Inkomstenbelasting Tarief 2009 Belastingplan 2009 Heffingskortingen en bonussen Doorwerkbonus voor 62-plussers.

Transcriptie

1 Belastingplan 2009

2 Hietweideweg 4 Telefoon XX Twello Fax Internet Aan alle relaties van Schimmel en Plante Accountants en Belastingadviseurs Geachte heer, mevrouw, Naar aanleiding van het op 16 september 2008 gepresenteerde belastingplan 2009 door onze staatssecretaris en Minister van Financiën willen wij u graag informeren over de belangrijkste maatregelen. Tenzij anders vermeld is de ingangsdatum 1 januari Wij wijzen u erop dat het voorstellen betreffen en dat de parlementaire behandeling aanleiding kan geven tot wijzigingen in de voorstellen. Wij hopen u met deze mailing inzicht te geven in de gevolgen van de plannen in Mocht u naar aanleiding van de voorstellen vragen hebben dan kunt u altijd contact opnemen met één van onze belastingadviseurs. Hoogachtend, SCHIMMEL & PLANTE ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS Namens deze Mr. N. van Zanten FB

3 Hietweideweg 4 Telefoon XX Twello Fax Internet Inkomstenbelasting Tarief 2009 Box 1 Bel. inkomen uit Tarief 2009 Belasting Cumulatief werk en woning 1e schijf ,5% (65+ 15,60%) e schijf % (65+ 24,10%) e schijf % e schijf meerdere 52% Ter vergelijking geven wij hieronder de bestaande tarieven over 2008: Box 1 Bel. inkomen uit Tarief 2008 Belasting werk en woning 1e schijf ,6% (65+ 15,70%) e schijf ,85% (65+ 23,95%) e schijf % e schijf meerdere 52% Heffingskortingen en bonussen De algemene heffingskorting wordt in (2008: 2.074) Er wordt een nieuwe heffingskorting geïntroduceerd; de inkomensafhankelijke aanvullende combinatiekorting (IACK). De heffingskorting is bedoeld om het werken voor alleenstaanden en minstverdienende partners met kinderen aantrekkelijker te maken. De ouderschapsverlofkorting wordt verhoogd van 13 naar 26 weken. Deze uitbreiding zorgt tevens voor een verhoging van het maximale bedrag van de ouderschapsverlofkorting. Per 1 januari 2009 wordt een doorwerkbonus ingevoerd. De bonus is bedoeld voor ouderen die blijven doorwerken in de leeftijd van 62 tot 67 jaar en komen in aanmerking voor een korting op de te betalen belasting. Deze korting geldt alleen voor inkomsten uit tegenwoordige arbeid boven Doorwerkbonus voor 62-plussers. Leeftijd: Bonuspercentage: 5% 7% 10% 2% 2% 1% Maximaal: Voor mensen geboren na 31 december 1945 wordt een draagkrachtbijdrage aan het AOW-stelsel geïntroduceerd (door de overheid "houdbaarheidsbijdrage" genoemd.) Deze bijdrage bedraagt op basis van de huidige tarieven maximaal 17,9% ( 4.054). De bijdrage is alleen voor ouderen met een relatief hoog inkomen en geldt alleen voor inkomens vanaf de derde schijf. De bijdrage zal verschuldigd zijn vanaf

4 Overige maatregelen De buitengewone uitgavenregeling in de inkomstenbelasting in zijn huidige vorm gaat verdwijnen. Er komt een nieuwe regeling voor terug, de regeling bestaat uit drie onderdelen: 1.Een specifieke tegemoetkoming voor chronisch zieken. Deze vergoeding varieert van 100 tot 450 en zal door het Centraal administratiekantoor bijzondere zorgkosten worden uitgekeerd indien u hiervoor in aanmerking komt. 2.Er komt een automatische korting op de eigen bijdrage AWBZ/WMO (huishoudelijke verzorging). De korting zal voor mensen buiten een instelling 33% bedragen. 3.Een versoberde regeling in de inkomstenbelasting. Het gaat hierbij met name om voorgeschreven medicijnen, hulpmiddelen (geen brillen meer!), extra gezinshulp, vervoer van zieke of invalide, diëten op doktersvoorschrift en extra uitgaven voor kleding en beddengoed. De MKB-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10% naar 10,7%. In 2009 geeft de MKB-winstvrijstelling recht op een vrijstelling van 10,7% van de winst - na vermindering met de ondernemersaftrek - voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium. De MKB-winstvrijstelling heeft ook invloed op een eventueel verlies; in dat geval is 10,7% van het ondernemingsverlies vrijgesteld en derhalve niet aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. De zelfstandigenaftrek zal niet wijzigen in Indien u de kosten voor een bril of tandarts (alleen als deze niet door de zorgverzekeraar vergoed worden) in 2008 maakt kunnen deze nog worden afgetrokken in de aangifte inkomstenbelasting Bij aanschaf van een hulpmiddel boven de 325 komt u ook in aanmerking voor een extra aftrek van 821. Het kan dus lonen eventuele kosten in 2008 te maken en te betalen. Alle kosten tezamen dienen meer te bedragen dan 1,65% van het verzamelinkomen om voor aftrek in aanmerking te komen. Om het gebruik van zuinige auto's verder te stimuleren, wordt in 2009 naast de bestaande categorieën zeer zuinige auto's (14%) en andere auto's (25%) een nieuwe tussencategorie van 20% geïntroduceerd. Deze nieuwe categorie geldt voor auto's met een CO2- uitstoot tussen de 96 en 116 gram per kilometer voor dieselauto's en tussen de 111 en 140 gram per kilometer voor auto's met een andere motor (benzine, elektro, benzine en elektro, LPG en aardgas). De bijtelling geldt voor ondernemers, resultaatgenieters en werknemers. De bewijslast dat sprake is van een (zeer) lage uitstoot ligt bij de ondernemer, de resultaatgenieter, de werkgever of de werknemer. De aftrek voor startende ondernemers wordt verhoogd tot (2008: 2.035) In het kader van de administratieve lastenverlichting zullen beschikkingen verklaring arbeidsrelatie (VAR-beschikkingen) voortaan automatisch worden verstrekt wanneer zich gedurende enkele jaren geen wijziging heeft voorgedaan. Hierdoor hoeft in die gevallen geen verzoek vooraf meer te worden gedaan. Voorwaarde voor de automatische verlenging van de VAR-beschikking is dat drie jaren achtereenvolgens een verzoek is ingediend voor hetzelfde soort werkzaamheden. Hierbij moeten al die verzoeken hebben geleid tot dezelfde soort VAR-beschikking en mogen die beschikkingen daarna niet zijn herzien. Doordat in september 2008 reeds een begin is gemaakt met het verzenden van de VAR-beschikkingen voor 2009, wordt om uitvoeringstechnische redenen de wijziging doorgevoerd met ingang van 1 januari

5 Het wordt mogelijk om lijfrentekapitalen waarvan de waarde maximaal bedraagt op fiscaalverzachtende wijze af te kopen. Meerdere lijfrentes bij dezelfde verzekeraar worden hierbij als één lijfrente beschouwd. Het uitgekeerde bedrag wordt aangemerkt als een lijfrentetermijn en is belast in box 1. Het voordeel is echter dat de afkoop niet als negatieve uitgave voor inkomensvoorzieningen in aanmerking wordt genomen, waardoor er geen boeterente (revisierente) is verschuldigd. Het bedrag van de maximale afkoopsom wordt jaarlijks geïndexeerd. Onder lijfrente wordt niet enkel de lijfrenteverzekering verstaan, maar ook de lijfrentespaarrekening en het lijfrentebeleggingsrecht Vanaf 1 januari 2009 kan ook digitaal bezwaar worden gemaakt tegen een voorlopige aanslag of teruggaaf. Ook schattingsformulieren en Verklaringen arbeidsrelaties kunnen digitaal worden aangevraagd. Deze mogelijkheden zullen waarschijnlijk beschikbaar komen op de website van de belastingdienst en in het eigen klantportal. De AOW hoeft niet langer verplicht op 65-jarige leeftijd in te gaan. Er mag gekozen worden voor uitstel van de AOW van maximaal 5 jaar. Men zal dan een hogere AOW-uitkering ontvangen. Men kan ook kiezen voor een gedeeltelijke AOW. Loonbelasting Het loon van een directeur-grootaandeelhouder (dga) wordt per 1 januari 2009 niet uit de loonheffing gehaald. Dat betekent dat het loon van de dga in aanmerking blijft komen voor de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO). Om de administratieve lasten te verlichten, wordt voorgesteld om de volgende aanpassingen in te voeren: - een vereenvoudigde loonaangifte (per 1 januari 2010); - een systeem waarbij maandaangiften met ongewijzigde gegevens eerder kunnen worden ingediend (per 1 januari 2010); - een eenvoudiger betalingssysteem, waarbij het betalingskenmerk gelijk blijft (per 1 januari 2010); - een verhoging van de grens voor kwartaalaangifte omzetbelasting van naar (per 1 januari 2009). Administratieve lastenverlichting voor de dga. De tijdelijke "loon in, loon over" regeling wordt ook in 2009 gecontinueerd. Deze regeling staat onder voorwaarden toe dat werkgevers het loon dat is uitbetaald in een bepaald tijdvak, toerekenen aan de verstreken loontijdvakken waarop het loon betrekking heeft. Per 1 oktober 2008 vervalt het zogenaamde autodealerbesluit. Er komt een nieuwe regeling waarbij per dag de bijtelling geregistreerd dient te worden. De bijtelling per dag is 1/365 van de bijtelling op jaarbasis. Er zijn voorwaarden gesteld aan het berekenen van de bijtelling. 3

6 Vennootschapsbelasting Over het lopende jaar 2008 zal het tarief vennootschapsbelasting worden aangepast. De huidige tweede schijf van 23% komt met terugwerkende kracht voor alle vennootschapsbelastingplichtigen te vervallen. Er is gekozen voor een verlaging van het MKB-tarief in de vennootschapsbelasting tot 20% voor winsten tot De winst vanaf wordt belast tegen 25,5%. Het kabinet overweegt nog om de tariefsverlaging in 2009 structureel te laten zijn. Vooralsnog is dit niet het geval en zullen de "oude" tarieven van 2008 gelden: Tarief vennootschapsbelasting 2008 omlaag. Vpb schijf Belastbaar bedrag Tarief Belasting 1e schijf % e schijf % e schijf Meerdere boven ,5% Omzetbelasting Het algemene btw-tarief wordt in 2009 niet verhoogd. Het tarief blijft ongewijzigd op 19%. Btw-verhoging van de baan. Voor de medische vrijstellingen in de omzetbelasting wordt verwezen naar de Wet beroepen in de individuele gezondheidszorg (BIG). Uit jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Gemeenschappen blijkt dat deze vrijstelling in de praktijk te ruim uitwerkt. Daarom wordt de vrijstelling herzien. Vanaf 1 januari 2009 is de gezondheidskundige verzorging van de mens alleen vrijgesteld van omzetbelasting als: - de betreffende werkzaamheden worden uitgevoerd door beoefenaren van een (para)medisch beroep; - die een op dit beroep gerichte opleiding hebben voltooid waarvoor regels zijn gesteld bij of krachtens de Wet BIG; en - deze gezondheidskundige verzorging behoort tot het deskundigheidsgebied van dit beroep en onderdeel vormt van de bedoelde opleiding. (Para)medische beroepsbeoefenaren zijn vanaf 2009 dus enkel vrijgesteld voor werkzaamheden waarvoor zij een gerichte opleiding hebben voltooid waarvoor de (examen)eisen zijn neergelegd bij of krachtens de Wet BIG. Andere diensten die zij in het kader van de gezondheidskundige verzorging van de mens verrichten, zijn belast. Daarbij valt te denken aan de diensten op het gebied van chiropraxie, osteopathie, acupunctuur, homeopathie en andere alternatieve geneeswijzen. 4

7 Successiewet Met ingang van 1 januari 2009 wordt een vrijstelling voor het successierecht, het schenkingsrecht en het recht van overgang geïntroduceerd. Deze vrijstelling geldt onder voorwaarden voor verkrijgingen door een vereniging of stichting die sportbeoefening bij die vereniging of stichting ten doel heeft. Onder sport wordt verstaan een lichamelijke bezigheid met spel- en wedstrijdelement waarbij conditie en vaardigheid vereist zijn. Hiertoe worden ook denksporten als schaken en dammen met spel- en wedstrijdelement gerekend. Belastingvrij schenken aan sportclubs. Zoals gezegd bevat het Belastingplan 2009 voorstellen. De parlementaire behandeling kan nog aanleiding geven tot wijzigingen in deze plannen. Aan de inhoud van deze mailing is uiterste zorg besteed. Wij aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid voor eventuele onvolledigheden en onjuistheden of de gevolgen daarvan. 5