Emigreren zonder fiscale afrekening

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Emigreren zonder fiscale afrekening"

Emma Meijer
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Emigreren zonder fiscale afrekening Uitgangspunten Vragen Algemeen vs specifiek Doel informatie Aanleiding Klant wil emigreren op fiscaal meest aantrekkelijke wijze

2 Agenda Uitgangspunten Aanleiding Agenda Aandachtspunten WTT Bankieren Belastingheffing Landen: UK,, Cyprus & Spanje Plan van aanpak Schematisch- en rekenvoorbeeld Resultaten Aandachtspunten Woonwensen Conserverende aanslag Emigratie BV? Beschikking liquide middelen Bestuur Trust wetgeving WTT Regels Toezicht DNB

rekenvoorbeeld Resultaten Aandachtspunten Woonwensen Conserverende aanslag

3 Bankieren: EU vs buiten EU Algemeen Waar en waarom? Nederland Luxemburg Cyprus Zwitserland Liechtenstein Voorbeelden en voorwaarden Belastingheffing Remittance basis 183 dagen regeling Overige voorwaarden Landen UK Cyprus Spanje

Voorbeelden en voorwaarden Belastingheffing Remittance

4 UK Belastingheffing 183 dagen regeling Intentie 2 jaar? Gemiddeld 90 dagen in vier jaar (Not) ordinary resident Non domiciled, remittance basis Geen kortingen Anti-misbruik bepalingen 7 uit 9 toets ,- 12 uit 14 toets ,- UK IB 0, ,- 20% , ,- 40% > ,- 50% VPB 0, ,- 20% , ,- 25%* > ,- 24%* Resident Remittance basis for non domiciled IB gehuwden (gezamenlijke aangifte) 0, ,- 0% , ,- 15% , ,- 25% > ,- 35%

uit 9 toets 30.000,- 12 uit 14 toets 50.000,- UK IB 0,- 34.370,- 20% 34.370,- 150.000,- 40% > 150.000,- 50% VPB 0,- 300.

5 IB ongehuwden (individuele aangifte) 0, ,- 0% 8.500, ,- 15% , ,- 25% > ,- 35% BTW 18% VPB 35% Teruggaaf bij dividend (5/7 6/7) FIA en MTA Niet voor FTA, IPA en UA Effectieve belastingdruk 5 10% MPR scheme Woonruimte huren of kopen Minimaal inkomen of minimaal vermogen Minimum bedrag overmaken Onthouden van zakelijke activiteiten Remittance basis 15% met minimum van 4.193,

belastingdruk 5 10% MPR scheme1988 2011 Woonruimte huren of kopen Minimaal inkomen of minimaal vermogen

6 HNWIs scheme Qualified Property Holding: koop of huur Regulier inkomen Intentie verblijf Langer of korter dan 9 maanden-> Qualifying Contract < 183 dagen in ander land Remittance basis 15% met minimum van ,- MRP Qualified Property Holding: koop of huur Pensioen inkomsten tenminste 75% Minimum verblijfsduur 90 dagen < 183 dagen in ander land Remittance basis 15% met minimum van 7.500,- Overig inkomen 35% Cyprus Fiscale residentie: 183 dagen regel Dag van vertrek dag uit Cyprus (vertrek en aankomst) Dag van aankomst dag in Cyprus (aankomst en vertrek) Belastingheffing wereldinkomen Belastingheffing pensioeninkomsten 5% Vermogenswinsten belastingvrij (20%) Sociale verzekeringen 10.5% WG 6.8% WN

000,- MRP Qualified Property Holding: koop of huur Pensioen inkomsten tenminste 75% Minimum verblijfsduur 90 dagen < 183 dagen in ander land Remittance basis 15% met minimum van

7 Cyprus IB 0, ,- 0% , ,- 20% , ,- 25% , ,- 30% > ,- 35% Vrijstelling werk buiten Cyprus 20% aftrek 50% aftrek Cyprus Goedkeuring naam vennootschap Accountantscontrole verplicht Geen noemenswaardige anti-misbruik bepalingen Kosten tbvgenereren inkomen fiscaal aftrekbaar Rente voor verwerving vaste activa Donaties aan goede doelen Cyprus 10% VPB Resident, management & control Lening aan directie of aandeelhouders 9% Verliesverrekening Verliezen van EMZ -> Limited Verrekening van VI verliezen Dividend (uitkeringen & inkomsten) Special Defence Contribution tax

anti-misbruik bepalingen Kosten tbvgenereren inkomen fiscaal aftrekbaar Rente voor verwerving vaste activa Donaties aan goede doelen Cyprus 10% VPB

8 Spanje Fiscale residentie 183 dagen regeling Middelpunt, zakelijke basis en of plek van zakelijke activiteiten direct of indirect Kinderen of echtgeno(o)t(e) wonen in Spanje Belastingplicht over wereldinkomen Indien verhuizing naar Tax Haven, 4 aanvullende jaren fiscaal resident Mogelijke vrijstelling ,- Spanje IB nationaal en lokaal Van Tot Nationaal Percentage Lokaal Percentage Totaal 0, ,- 12,75% 12% 24,75% , ,- 16% 14% 30% , ,- 21,5% 18,5% 40% , ,- 25,5% 21,5% 47% Spanje VPB 0, ,- 25%* > ,- 30% Bronbelasting rente Belasting OZ Niet verhuurd, 1,1 % basis, -> belasting Wel verhuurd, inkomsten belast (24,75%)

100,- Spanje IB nationaal en lokaal Van Tot Nationaal Percentage Lokaal Percentage Totaal 0,- 17.707,- 12,75% 12% 24,75% 17.707,- 33.007,- 16% 14% 30% 33.007,- 53.

9 Spanje Bijzondere belastingen Vermogensbelasting 0,2 2,5% Overdrachtsbelasting, vlottende activa 4% Overdrachtsbelasting, OZ 7-10% in de Belearen (Ibiza) Non residents 3%* Branch remittance tax 21%* Technische service 24,75% Belasting 1% bij liquidatie Plan van aanpak Uitgangspunten Veel reizen Resident in of UK Groot gedeelte van het jaar in Spanje verblijven Geen commerciële activiteiten in Spanje Met enige regelmaat terug naar Nederland Geen activiteiten etc. in Nederland Geen woning in Nederland De rode draad BV in Nederland Wijzigen bestuur Oprichten Cypriotische dochter Oprichten vrijgestelde dochter Bancaire voorzieningen

gedeelte van het jaar in Spanje verblijven Geen commerciële activiteiten in Spanje Met enige regelmaat terug naar Nederland Geen activiteiten etc.

10 Schema DGA NL Holding BV CY Tussenholding Ltd Vrijgestelde IBC Dir.: NL Trustkantoor Bankbeheer: NL Trustkantoor Bankieren in: Nederland Dir.: NL Trustkantoor Bankbeheer: CY Trustkantoor Bankieren in: CY en LU, CH of LI Dir.: Trustkantoor Bankbeheer: UBO Bankieren in: CY, LU, CH of LI Rekenvoorbeeld Direct afrekenen Vermogen (kasgeld) BV ,- AB druk ,- Netto ,- Rekenvoorbeeld 10 jaren planning Vermogen (kasgeld) BV ,- Jaarlijkse kosten* ,- Netto ,- * Schatting jaarlijkse kosten Instandhouden BV NL 6.000,- Operationele kosten CY 4.000,- Operationele kosten VV 3.000,- Totaal jaarlijkse kosten ,

: Trustkantoor Bankbeheer: UBO Bankieren in: CY, LU, CH of LI Rekenvoorbeeld Direct afrekenen Vermogen (kasgeld) BV 2.000.000,- AB druk 500.

11 Resultaten Substantiële besparing van ,- Vrij over liquiditeiten beschikken Eigen vertrouwde NL adviseur behouden Overzichtelijke structuur in Europa Vermogen bij solide banken Contact gegevens Kleijsen, Cortenbach & Kuipers LLP Prins Hendrikstraat AW Nijmegen Tel Bas Kleijsen Mobiel: b.kleijsen@kck.nl

Overzichtelijke structuur in Europa Vermogen bij solide banken Contact gegevens Kleijsen,

Vergelijkbare documenten

ESJ Accountants & Belastingadviseurs

ESJ Accountants & Belastingadviseurs Financiële planningsmogelijkheden met aanmerkelijk belang bij emi- en remigratie Maurice de Clercq Inleiding - Aanmerkelijk belangheffing - 25% bij dividend, inkoop