Fiscale Actualiteiten

Transcriptie

1 Ondernemend, net als U HLB Blömer academy 1 december 2015 Fiscale Actualiteiten Herwin Hadders Hans Kouters

2 Ondernemend, net als U Programma uur Ontvangst uur Introductie uur Belastingplan 2016 Herwin Hadders uur Eindejaarstips Hans Kouters uur Borrel

3 Ondernemend, net als U

4

5 Specialisaties Ondernemend, net als U

6 Specialisaties Ondernemend, net als U

7 Ondernemend, net als U Belastingplan 2016 Herwin Hans Hadders Kouters

8 Belastingplan 2016 Behandeling in Eerste Kamer december 2015

9 Inkomstenbelasting (<AOW-leeftijd) Tarieven tarief 1e schijf 36,55% (2015: 36,5%) tarief 2e en 3e schijf 40,20% (2015: 42%) tarief 4e schijf 52% (2015: 52%) Verlenging 3 e schijf van naar Vergelijkbare tariefdaling voor AOW-gerechtigde DGA: aanpassen fiscaal optimaal salaris?

10 Inkomstenbelasting (<AOW-leeftijd) Algemene heffingskorting max (2015: 2.203) Afbouw vanaf Vanaf : 0 Arbeidskorting max (2015: 2.220) Vanaf : 0

11 Eigen woning lening Leningen niet-bancair + aflossingseis Leningen + wijzigingen tot 1/1/2016: tijdig registreren Informatieplicht eigen woning schuld vanaf 2016 geïntegreerd in het aangifteproces aanpassing met terugwerkende kracht 1/1/2013: overgang naar box 3 niet langer permanent als weer aan de voorwaarden wordt voldaan

12 Varia woning Jaarlijkse verlaging max. tarief rente-aftrek met 0,5% 2016: max. 50,5% Rente max. 6 maanden vooruit betalen 0,5% voordeel in hoogste schijf Villatax: eigenwoningforfait > verhoogd naar 2,35% (2015: 2,05%; 2010: 0,8%)

13 Schenkvrijstelling woning Vanaf 1 januari 2017: vrijstelling geen ouder-kind eis ontvanger (of partner) <40 jaar ouder-kind: eerder verhoogde vrijstelling gebruikt? schenkingsaangifte schenken in 3 opvolgende jaren, mits ontvanger (of partner) < 40 jaar 3x aangifte schenkbelasting

14 Schenkvrijstelling woning Schenking t.b.v. aankoop, verbouwing, aflossen eigen woning lening of restschuld Ook restschuld van voor 29/10/2012 (box 3 schuld) Vrijstelling 2015/2016: / ouder-kind kind (of partner) <40 jaar aangifte schenkbelasting

15 Schenkvrijstelling woning Schenking t.b.v. woning in 2015/2016 van aanvulling in 2017 of 2018 van max Schenkvrijstelling woning gebruikt geen aanvulling meer in 2017 of 2018 Verkrijger kan per schenker eenmaal tijdens leven gebruik maken van verhoogde vrijstelling

16 Conserverende aanslag Bestrijding emigratielek AB-houders (per 15 september 2015, uur) Conserverende aanslag: 25% over meerwaarde Uitstel van betaling

17 Conserverende aanslag Winstuitdelingen na emigratie: uitstel van betaling naar rato ingetrokken, tenzij heffing in buitenland Conserverende aanslag voor onbepaalde tijd (niet meer automatisch na 10 jaar kwijtgescholden)

18 Auto 2015: 4%/7%/14%/20%/25% Vanaf 2016: verlaging CO2 Datum eerste tenaamstelling + 60 maanden Schematisch ziet dit er als volgt uit: Nulemissie 4% 4% 4% 4% 4% Zéér zuinig 15% 17% 19% 22% 22% Zuinig 21% 22% 22% 22% 22% Overig 25% 22% 22% 22% 22%

19 Auto Tesla-taks: vanaf % tot aan max voor 0-emissie op batterijen Waterstof-auto: 4% zonder max. Toekomst: afbouw BPM Schematisch ziet dit er als volgt uit:

20 Deregulering beoordeling arbeidsrelatie (Wet DBA) Afschaffing VAR-systematiek per 1/4/2016? Toezicht vanaf 1/4/2016; handhaving van 1/1/2017 Model-/sectorovereenkomsten zijn/worden beschikbaar Geen zekerheid meer bij opdrachtgever discussie over fiscale status VAR 2014/2015 geldig tot 1/4/2016 mits ongewijzigde situatie

21 Deregulering beoordeling arbeidsrelatie (Wet DBA) Handhaving door Belastingdienst: Bewijslast bij Belastingdienst Verantwoordelijkheid op naleving Naheffing bij opdrachtgever/werkgever Sanctie in 2017 kan terugwerken naar 1/4/2016 Voor opdrachtnemer geen zekerheid over fiscale status

22 Speur & Ontwikkelingswerk Afschaffing Research & Development Aftrek (RDA) Integratie S&O afdrachtvermindering en RDA: S&O-loonkosten + overige kosten ( RDA ) Eerste schijf tot (32%), tweede schijf vanaf (16%)

23 Speur & Ontwikkelingswerk Percentage eerste schijf starters: 40% Hoofdregel: werkelijke kosten (voormalige RDA-kosten) Forfait: 10 voor eerste S&O uren/jaar, 4/uur voor meerdere Forfaitkeuze geldt per kalenderjaar

24 Verrekenprijsdocumentatie Boekjaren vanaf 1/1/2016 Documentatieverplichtingen verrekenprijzen multinationals met Nederlandse moedermaatschappij Landenrapport (vanaf 750 mln. geconsolideerde groepsopbrengsten) NL Dochtervennootschap: Groepsdossier + lokaal dossier (omzet > 50 mln) Nadere instructies over vorm en inhoud

25 Verrekenprijsdocumentatie Sanctie bij niet-nakoming: bestuurlijke/strafrechtelijke sancties en/of omkering bewijslast MKB ondernemingen met een omzet tot 50 mln.: bestaande documentatieverplichting gehandhaafd zijn verrekenprijzen zakelijk

26 Ondernemend, net als U Eindejaarstips Hans Kouters

27 Onderwerpen Inkomstenbelasting - niet winst BV en directeur-grootaandeelhouder Werkgevers Winst uit onderneming en vpb

28 Inkomstenbelasting - niet winst Wijzigingen Box 3 per : Fictief rendement meer in overeenstemming met reëel rendement Tarief blijft 30% Conceptcijfers box : : 0% : 2,91% (x 30% = 0,873%) : 4,69% (x 30% = 1,407%) > : 5,50% (x 30% = 1,650%) (per fiscale partner) Fictief rendement VBI naar 5,5%

29 Inkomstenbelasting - niet winst Effect: Vermogen ,69% 435 0,44% ,00% ,90% ,14% ,29% ,18% ,52%

30 Inkomstenbelasting - niet winst Rendement op spaargeld 0,5% - 1%, belastingdruk Box 3 > 100% Maatregelen verlagen grondslag: grote aankopen realiseren voor 1 januari (auto/meubels e.d.) groene beleggingen grote belastingaanslagen betalen (geen schuld voor Box 3) Gaan sparen in de B.V. of Vrijgestelde Beleggingsinstelling Belastingdruk in de B.V. ca. 40% van het echte rendement, via VBI 25%. Bij 1,5% rendement en vermogen geeft BV een voordeel van in 2016 en in Geld uitlenen aan uw eigen B.V. (Box 1) Bij 1,5% rente, belastingdruk 45,76% (t.o.v. meer dan 80 tot 100% in Box 3)

31 Inkomstenbelasting- niet winst Anti misbruikmaatregelen Huidig: Bedrag dient minstens 6 maanden te worden uitgeleend aan de B.V. Aangekondigd: amendement op belastingplan 2016: bij het belastingplan 2017 wordt gekeken naar anti-misbruikbepalingen om boxhoppen tegen te gaan

32 Inkomstenbelasting- niet winst Overige: Laatste jaar van aftrek schuld kinderalimentatie in Box 3 Afkoop levensloop tegen 80% tot mogelijk Kleine hypotheken (Aftrek < Eigenwoningforfait) aflossen Bij lage rente: bekijken of hypotheek niet beter via Box 3 kan worden afgetrokken (indien mogelijk)

33 BV en Directeur Grootaandeelhouder Checken nieuwe regels gebruikelijk loon 2015: tenminste het hoogste van: 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking best betaalde werknemer binnen BV of verbonden vennootschappen Checken overeenkomsten en verklaringen: leningen en rekening-courantovereenkomsten Pensioenbrieven informatieplicht lening bij eigen BV voor eigen woning, voor zover opgenomen na

34 BV en Directeur Grootaandeelhouder Nieuwe regels verzekeringsplicht DGA vanaf : DGA is verzekerd indien hij tegen zijn wil ontslagen kan worden Per 1 januari 2016 nieuw besluit over vrijstelling verzekeringsplicht DGA niet verzekerd indien: 1. bestuurder (met echtgenoot) > 50% aandelen bestuurder moet ten minste 1 aandeel hebben 2. bestuurder waarvan familie (3e graad) 2/3 aandelenbelang heeft, bestuurder moet ten minste 1 aandeel hebben

35 BV en Directeur Grootaandeelhouder Nieuwe regels verzekeringsplicht DGA vanaf : 3. bestuurder met dusdanig belang dat overige AH geen versterkte meerderheid hebben 4. bestuurders hebben gelijk economisch belang : bestuurders moeten samen alle aandelen houden(bijvoorbeeld 4 aandeelhouders met elk 25%) Tot 1 januari 2016 stemrecht beslissend, na 1 januari 2016 economisch belang beslissend) Statuten gaan voor op aandeelhoudersovereenkomst

36 BV en Directeur Grootaandeelhouder Pensioen in eigen beheer Nieuwe wetgeving aangekondigd: Doel: oplossen problemen dekking en verschillen tussen de commerciële en fiscale waarderingen Wanneer: (?) Brief 1 juli 2015: 2 varianten (Oudedagsbestemmingsreserve en Oudedagssparen) Vaste Kamercommissie: onderzoek naar 3 e variant: afkoop tegen belastingheffing over 80% van de fiscale waarde Vervolgbrief oplossingsrichting aangekondigd voor 4 december a.s.

37 BV en Directeur Grootaandeelhouder Het wordt waarschijnlijk Oudedagssparen: Hoofdlijnen: jaarlijks (facultatief) doteren aan een spaarvoorziening in eigen beheer op basis van een bepaalde staffel over pensioengrondslag oprenting tegen u-rendement valt niet onder Wet Verevening van Pensioenrechten) Op Pensioendatum: Aankoop lijfrente bij een verzekeraar of bank (lijfrentesparen) Of Uitkering in 20 jaarlijkse termijnen vanuit B.V. (1 e jaar 1/20 van opgebouwde saldo, daarna 1/19, 1/18 etc.)

38 BV en Directeur Grootaandeelhouder Het wordt waarschijnlijk Oudedagssparen: Overgangsrecht: Op basis van fiscale waarde in één keer over naar oudedagssparen (dus feitelijk afzien van opgebouwde aanspraken). Dit heeft gevolgen voor partnerpensioen en afspraken i.v.m. echtscheiding, dus alleen mogelijk als partner instemt!! Bestaande afspraken laten staan en voor de toekomst over naar het nieuwe systeem. Nadeel : nog jarenlang ellende van verschil tussen commerciële en fiscale waardering)

39 BV en Directeur Grootaandeelhouder Afstempelen pensioen laatste kans: Tot 31 december 2015 bestaat nog de mogelijkheid om ingegane pensioen af te stempelen, als de dekkingsgraad van de B.V. lager is dan 75% van de fiscale waarde van de pensioenverplichting. (en dit niet ontstaan is door hoge dividenduitkeringen, privé opnamen e.d.)

40 Werkgevers Check op werkkostenregeling: Zijn alle kostenposten aangewezen in de administratie? Is er nog ruimte binnen het 1,2% forfait om belastingvrije kerstgratificatie of bonus te verstrekken. Niet gebruikte vrije ruimte gaat niet mee naar volgend jaar. Beoordelen of concernregeling voordeliger is (vereist 95% belang) Zijn alle vaste kostenvergoedingen onderbouwd voor de gerichte vrijstellingen? Zijn er specificaties onderbouwd door het bijhouden van kosten?

41 Winst uit onderneming en vpb Let op verliesverdamping. Per vervallen de verliezen uit 2006 (Af) waardering vastgoed op de balans op lagere bedrijfswaarde Onderbouw een herinvesteringsreserve: voornemen tot herinvestering vastleggen en documentatie bewaren Voorkom hoge belastingrente (IB 4%, VPB 8,05%) door tijdig voorlopige aanslag aan te vragen (rente over 2015 gaat lopen vanaf 1 juli 2016)

42 TITEL Tekst Heeft u nog vragen? Na beantwoording, nodigen we u uit voor onze netwerk borrel!

43 Robert van der Vossen Is uw onderneming cyber safe? Wij willen u hartelijk danken voor uw belangstelling en stellen het op prijs als u onze evaluatie wilt invullen die u per mail ontvangt.