Verhoging AOW- en pensioenleeftijd: wat betekent dat voor mijn adviespraktijk? Erik Schouten AEGON Adfis 26 september 2012

Transcriptie

1 Verhoging AOW- en pensioenleeftijd: wat betekent dat voor mijn adviespraktijk? Erik Schouten AEGON Adfis 26 september

2 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente Wet Verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd (Wet VAP) Belastingplan

3 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente 3

4 Waarom verhoging AOW? Resterende levensverwachting bij 65 jaar > Arbeidsparticipatie = 38% (2011) Gem. pensioenleeftijd 63 jaar (2011) 4

5 Verhoging AOW-leeftijd Stapsgewijze verhoging AOW-leeftijd: 66 jaar uiterlijk in 2019 en 67 jaar uiterlijk in 2024 Eerste stap in 2013: verhoging met 1 maand Na 2023 koppeling aan levensverwachting Opbouwperiode blijft 50 jaar Geen vervroeging of uitstel; geen extra verhoging van 0,6% tot 2028 Overgangsregeling 5

6 AOW-leeftijd Geboortedatum: AOW in: Leeftijd als AOWuitkering ingaat < maand maanden maanden maanden maanden maanden maanden maanden maanden > nog niet bekend.* 6

7 AOW en levensverwachting Vanaf 2019 jaarlijks besluit over verhoging na 5 jaar Formule en gegevens CBS: V = (L-18,26) (P 65) V = verhoging 18,26 = resterende levensverwachting in periode L = resterende levensverwachting in aanpassingsjaar P = geldende AOW-leeftijd in aanpassingsjaar 65 = AOW-leeftijd in referentieperiode V > 0,25 AOW-leeftijd 3 maanden omhoog V < 0,25 AOW-leeftijd onveranderd V < 0 AOW-leeftijd niet omlaag 7

8 AOW en levensverwachting Voorbeeld Het is 2019 CBS: verwachte resterende levensverwachting bij 65 jaar in 2024: 20,85 jaar V = (20,85-18,26) -/- (67-65) = 0,59 V > 0, : AOW-leeftijd 67 jr en 3 mnd. Stel in 2024 prognose levensverwachting ongewijzigd V = (20,85-18,26) (67,25-65) = 0, : AOW-leeftijd 67 jr en 6 mnd 8

9 AOW-gat Opschuiven AOW-leeftijd AOW-gat Oplossingen? 9

10 Kabinetsoplossingen AOW-gat Uitkering Werken Geen eigen inkomen, wel een partner Vut- en prepensioenuitkering Aanspreken vermogen Inkomen partner Sparen Aanvullend pensioen naar voren halen (Bijzondere) bijstand Voorschotfaciliteit 10

11 Voorschotfaciliteit Pensioneringsjaar Aantal maanden voorschot Aantal jaar om terug te betalen ½ 1 1 ½ 11

12 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente 12

13 Fiscale maatregelen 2014: pensioenrichtleeftijd naar 67 jaar 2015: koppeling aan levensverwachting Systematiek vergelijkbaar met AOW, verhoging met 1 jaar Aankondiging 1 jaar voor invoering Aanpassing opbouwpercentages: Soort pensioen Eindloon Middelloon Ouderdomspensioen 1,9% (2,0%) 2,15% (2,25%) Partnerpensioen 1,33% (1,4%) 1,51% (1,58%) Wezenpensioen 0,27% (0,28%) 0,3% (0,32%) Staffels beschikbare premie aangepast V&A op 13

14 Verschillende pensioendata Door: Aanpassing fiscale kader alleen voor toekomst Bestaande aanspraken gerespecteerd Wens fondsen: Bevoegdheid om opgebouwde aanspraken collectief om te zetten in aanspraken met leeftijd 67 jaar Zonder de deelnemer of slaper vooraf in de gelegenheid te stellen bezwaar te maken Fiscaal mogelijk (totale aanspraak mag > 100%) Ministerie onderzoekt mogelijkheden Pensioenwet 14

15 Aanpassing pensioenregeling Niet automatisch! Niet verplicht Sociale partners bepalen inhoud regeling Aanpassing: let op rol OR Verzekerde regeling Binding individuele werknemers? Niet altijd! 15

16 Ingangsdatum pensioen AOW 80,00 70,00 60,00 50,00 40,00 30,00 AOW Pensioen 20,00 10,00 0,

17 Ingangsdatum pensioen AOW Werknemer inkomensgat Oplossing: data gelijktrekken AOW schuiven: niet mogelijk Langer doorwerken: mogelijk? Tijdelijke oudedagslijfrente Vervroegen pensioendatum: toegestaan (V&A ) Uitstellen pensioendatum: pensioenregeling moet hierin voorzien + doorwerkvereiste tijdelijk vervallen t/m maart 2015 (Belastingplan 2013) 17

18 Ingangsdatum pensioen AOW Werkgever WGBL: Ontslag uitsluitend gebaseerd op bereiken bepaalde leeftijd mag niet, tenzij: AOW-leeftijd Lagere leeftijd: objectieve rechtvaardiging Cao s en arbeidsovereenkomsten: ontslagbepaling veelal op 65 jaar Toch ontslag op 65 jaar omdat cao niet is aangepast: ontslag vernietigbaar 18

19 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente 19

20 DGA Directeur grootaandeelhouder niet onder Pensioenwet Pensioen in eigen beheer mogelijk Pensioen in eigen beheer: fiscaal wel pensioen Afstempelen pensioen eigen beheer: fiscale sancties Belastingplan 2013: afstempelen op pensioeningangsdatum zonder extra belastingheffing.. 20

21 Voorwaarden afstempelen Minder dan 75% vermogen gerelateerd aan fiscale pensioenvoorziening Eenmalig op pensioendatum afstempelen Vrijval van pensioenverplichting behoort tot de winst Ook voor ingegane pensioenen tot en met

22 Maar Te weinig pensioenvermogen alleen gevolg van slechte ondernemings- of beleggingsresultaten Let op: Schuldvorderingen tussen BV en DGA en dividenduitkeringen Stel: belastingdienst geeft geen toestemming Risico afzien van pensioen Alternatief: Uitkeringen tot pot leeg is, dan afzien van restant Resterende pensioenkapitaal afstorten bij verzekeraar 22

23 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente 23

24 Lijfrente aftrek (1) Jaarruimte: 17% (IG - AF) - 7,5A F 17% 15,5% Plus 0,6%-punt verlaging voor ieder jaar dat pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd 7,5 7,2 Plus 0,3%-punt verlaging voor ieder jaar dat pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd Reserveringsruimte Nu Vanaf 2013 Omslagpunt lage ( 6.989) of hoge ( ) max.: 55 jaar AOW-leeftijd -/- 10 jaar 24

25 Lijfrente - aftrek (2) Omzetting stakingswinst Nu Vanaf 2013 Omslagpunten: 50 jaar 60 jaar AOW-leeftijd -/- 15 jaar AOW-leeftijd -/- 5 jaar 25

26 Lijfrente uitkering (1) Levenslange oudedagslijfrente Nu Vanaf 2013 Uiterlijke ingangsdatum: 70 jaar Bancair, ingang voor 65 jaar: 20 jaar + verschil ingang en 65 jaar AOW-leeftijd + 5 jaar 20 jaar + verschil ingang en AOW-leeftijd 26

27 Lijfrente uitkering (2) Tijdelijke oudedagslijfrente Nu Vanaf 2014 (!) Uiterlijke ingangsjaar: 70 jaar Vroegste ingangsjaar: 65 jaar AOW-leeftijd + 5 jaar AOW-leeftijd Overgangsrecht: lijfrentepremies vóór 1 januari 2014 betaald, oude regels 27

28 Nog meer op de planning? Aanpassing leeftijd fiscale faciliteiten aan AOWleeftijd: Oudedagsreserve 12% 10,9% Plus 0,4%-punt verlaging voor ieder jaar dat pensioenrichtleeftijd wordt verhoogd Loonstamrechtfaciliteit (gouden handdruk) Levensloopregeling Vitaliteitsregeling 28

29 Agenda 1. AOW 2. Pensioen 3. DGA 4. Lijfrente 5. Eigen woning / hypotheekrente 29

30 Eigen woningschuld Nu: lening aangegaan ter verwerving, onderhoud of verbetering van een eigen woning : uitbreiding definitie Aflossing in maximaal 360 maanden (30 jaar) ten minste volgens een annuïtair aflossingsschema Aflossingsverplichtingen overeengekomen in leningovereenkomst Aflossingsverplichting daadwerkelijk nageleven Tijdelijke betalingsproblemen: geen verlies aftrek mits een in een jaar opgelopen achterstand het volgende jaar wordt ingehaald. 30

31 Ten minste annuïtair aflossen 31

32 Overgangsrecht EWS Bestaande leningen op In 2012 eigen woning verkocht, in 2013 eigen woning gekocht Op onherroepelijke schriftelijke overeenkomst tot aankoop woning, levering op korte termijn 32

33 Kapitaalverzekering EW : Afschaffing van vrijstelling KEW/BEW/SEW Overgangsrecht Idee kabinet: 15- en 20 jaarseis laten vervallen; grote vrijstelling van toepassing 33

34 Meer weten? 34

35 Vragen? Erik Schouten AEGON Adfis, Adviesgroep juridische en fiscale zaken Telefoon: Internet: 35