Inhoudsopgave. Voorwoord / 5. Inhoudsopgave / 7

Transcriptie

1 Inhoudsopgave Voorwoord / 5 Inhoudsopgave / 7 Hoofdstuk 1 Inleiding / Vennootschapsbelasting / Klassieke stelsel / Base erosion and profit shifting (BEPS) / Ontwikkelingen binnen de Europese Unie / Richtlijnen / Europese verkeersvrijheden / Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) / Verplichte melding constructies / Rechtsgrond / 20 Hoofdstuk 2 Subjectieve belastingplicht / Inleiding / Vestigingsplaats als aangrijpingspunt voor de belastingplicht / Binnenlands belastingplichtige lichamen / Inleiding / Onbeperkt belastingplichtige lichamen / Beperkt belastingplichtige lichamen / Buitenlands belastingplichtige lichamen / Inleiding / Verenigingen en andere rechtspersonen / Open commanditaire vennootschappen en andere vennootschappen / Doelvermogens / Onderneming drijven / Europese vennootschappen / Inleiding / Europees Eco no misch Samenwerkingsverband / Europese naamloze vennootschap (SE) / Europese coöperatieve vennootschap (SCE) / Subjectieve vrijstellingen / Inleiding / Vrijstellingen van art. 5 Wet VPB 1969 / Vrijstellingen van art. 6 Wet VPB 1969 / Vrijgestelde beleggingsinstellingen / 45 Hoofdstuk 3 De objectieve belastingplicht: winstbepalingen / Inleiding / Uitgangspunt winstbepaling zelfstandige entiteiten / Kapitaalstortingen / Het fiscale kapitaalbegrip / Kwalificatie van kapitaal bij de verstrekker van het kapitaal / De onzakelijke lening / Winstbegrip / Inleiding / Kalenderjaar en boekjaar / Totaalwinst / Informeel kapitaal in de vermogenssfeer / Informeel kapitaal in de kostensfeer / Objectieve vrijstellingen / Bosbouwvrijstelling / Subsidies voor bos en natuur / Landbouwvrijstelling / Kwijtscheldingswinstvrijstelling / Eindheffingsbestanddelen / Mobiliteitsprojecten / 62

2 3.6 Niet-aftrekbare kosten / Vaartuigen / Geldboeten / Criminele activiteiten en steekpenningen / De systematiek van art. 9 en 10 Wet VPB 1969 / Jaarwinstbepaling / Algemeen / Stelselwijziging / Gegevens na balansdatum / De fiscale balans / Waarderingsmethoden / Vorderingen / Voorraden / Bedrijfsmiddelen / Onlichamelijke bedrijfsmiddelen / Liquide middelen / Deelnemingen / Onderhanden werk / Schulden / Voorzieningen / Pen sioenverplichtingen / Fiscale reserves / Kostenegalisatiereserve / Herinvesteringsreserve / Bestedingsreserve / Investeringsaftrek / Aanvullende aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk / 88 Hoofdstuk 4 De objectieve belastingplicht: overige bepalingen, objectvrijstelling en eind af re ke ning / Inleiding / Dooruitdelingsfaciliteit di vi dend be las ting; at arm s length -beginsel en doorstroomlichamen / Vermindering dividendbelasting / Het at arm s length -beginsel / Niet-aftrekbare renten en royalty s van rente- en royaltydoorstroomlichamen / Informatieplicht dienstverleningslichamen / Kapitaalverkeer tussen aandeelhouder(s) en lichaam / Inleiding / De aftrekmogelijkheden van art. 9 Wet VPB 1969 / Niet-aftrekbare uitgaven van art. 10 Wet VPB 1969 / Wederverkoop van ter tijdelijke belegging ingekochte aandelen / Commissarisbeloning / Eindafrekening / Vestigingsplaats buiten Nederland / Algemene eindafrekening / Uitstel van betaling / Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten / Inleiding / Objectvrijstelling voor actieve buitenlandse ondernemingswinsten / Regeling voor laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen / Geen objectvrijstelling voor besmette voordelen / Stakingsverliezen / Overgangsrecht / Giften / 116 Hoofdstuk 5 De renteaftrekbeperkingen / Inleiding / Artikel 10a-leningen / Inleiding / De gewraakte rechtshandelingen van art. 10a Wet VPB 1969 / Tegenbewijs / Enkele aanvullende opmerkingen bij art. 10a / Leningen met een onzakelijke rentevergoeding / 128

3 5.4 Earningsstrippingmaatregel / Inleiding / Toepassing van de earningsstrippingmaatregel / Uitzonderingen? / Samenloop earningsstrippingmaatregel en fiscale eenheid / Samenloop earningsstrippingmaatregel en fusie en splitsing / Voorkomen handel in rentelichamen / Verbonden lichaam respectievelijk verbonden natuurlijk persoon / Renteaftrekbeperking bij deelnemingen / Inleiding / Werking van de aftrekbeperking van deelnemingsrente / Overige bepalingen omtrent de aftrekbeperking van deelnemingsrente / Renteaftrekbeperking bij overnameholdings / Inleiding / Werking van de ren te af trek be per king bij overnameholdings / Beperking van de renteaftrek op grond van fraus legis / Fraus legis jurisprudentie / Fraus legis mogelijk naast verschillende renteaftrekbeperkingen / 142 Hoofdstuk 6 De innovatiebox / Inleiding / Algemeen / Effectief tarief / Immaterieel activum / Immaterieel activum tot en met 2016 / Het begrip immaterieel activum / Kwalificerend immaterieel activum vanaf 2017 / Niet toewijzing aanvraag / Kwalificerende voordelen / Nexusbenadering / Per kwalificerend immaterieel actief / Maximum / Systematiek / Systematiek tot en met 2016 / Systematiek vanaf 2017 / Forfaitaire regeling / Verzoek / Samenloop met research & developmentaftrek / Administratieplicht / Overgangsrecht / 153 Hoofdstuk 7 De deelnemingsvrijstelling / Inleiding ne-bis-in-idembeginsel / Het begrip deelneming / Algemeen / De deelneming / Uitbreidingen van het deelnemingsbegrip / De vrijgestelde voordelen / Voordelen uit hoofde van de deelneming / Dividenduitkeringen / Kosten die verband houden met de deelneming / Andere voordelen uit hoofde van de deelneming / De beleggingsdeelneming / Algemeen / Beleggingsdeelneming: als belegging gehouden / Voordelen uit beleggingsdeelnemingen / Controlled foreign company (CFC)-wetgeving / Regeling beleggingsdeelneming in strijd met EU-recht? / Sfeer over gang; compartimenteringsleer / Omzetting afgewaardeerde vorderingen in aandelenkapitaal en aanverwante rechtsfiguren / Vorderingen versus deelnemingen / Het regime van art. 13ba Wet VPB 1969 / Vervreemding van de schuldvordering en aanverwante figuren / 185

4 7.6.4 Samenloop met de liquidatieverliesregeling / Omzetting van een verlieslijdende vaste in rich ting in een deelneming / Onderscheid vaste in rich ting en deelneming in het buitenland / 186 Voorkoming van dubbele belasting tot 1 januari 2012 / Incorporatie van verlieslijdende vaste in rich ting in een deelneming (art. 13c Wet VPB 1969 (oud)) / De liquidatieverliesregeling / Inleiding / Achtergrond van de liquidatieverliesregeling / Voorwaarden voor het in aanmerking nemen van een liquidatieverlies / Omvang van het liquidatieverlies / Het tijdstip van verliesneming / Liquidatie van een tussenhoudstervennootschap / De aftrekbeperking op deelnemingsrente / 193 Hoofdstuk 8 Fusie en splitsing / Aandelenfusie / Algemeen / Voorwaarden voor toepassing van de faciliteit / Wanneer is sprake van een aandelenfusie? / Doorschuiving boekwaarde / Bedrijfsfusie / Inleiding / Overdracht van gehele (of zelfstandig onderdeel van een) onderneming / Faciliteit van rechts we ge / Voorwaardelijke faciliteit / Moment van overdracht en terugwerkende kracht / Formele aspecten van de indiening / De ju ri di sche fusie / Inleiding / De verkrijgende en de verdwijnende vennootschap / De aandeelhouder van de verdwijnende vennootschap / De aandeelhouder van de verkrijgende vennootschap / Ju ri di sche fusie en overnameholdingconstructies / De ju ri di sche splitsing / Inleiding / De verkrijgende en de verdwijnende vennootschap / De aandeelhouder van de verdwijnende vennootschap / De aandeelhouder van de verkrijgende vennootschap / Ju ri di sche splitsing en overnameholdingconstructies / Faciliteit voor bestuurlijke herindeling of herbeschikking / 233 Hoofdstuk 9 De geruisloze terugkeer uit de BV / Inleiding / Voortzettingseis en rechtsvorm na de terugkeer / Aandeelhouderseis / Ontbindingseis / Lichamen waarbij de terugkeerfaciliteit toepassing kan vinden / De lichamen moeten in Nederland gevestigd zijn of in Nederland een vaste in rich ting hebben / Het vermogen moet tot het on der ne mings ver mo gen gaan behoren / Consequenties voor compensabele verliezen en de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten / Herwaardering / Overgang verliezen naar inkomstenbelasting / Verhoging boekwaarde en fiscale reserves / Gevolgen als toch nog compensabele verliezen resteren / Waar de be pa ling aandelen en onderneming / De terugkeerreserve / Gevolgen voor de voortzettende aandeelhouders in de inkomstenbelasting / Nadere voorwaarden / Schulden en vreemd vermogen / Lijfrente- en pen sioenverplichtingen / Vordering en schulden tussen de BV en de voortzetters / Enkele tijdsbepalingen / Het overgangstijdstip / 243

5 Het verzoek tot toepassing van de faciliteit / Terugwerkende kracht / 243 Hoofdstuk 10 De fiscale eenheid / Inleiding / Karakter van de fiscale eenheid / Voor- en nadelen van de fiscale eenheid / Vereisten voor het aangaan van een fiscale eenheid / Op verzoek; beperkte terugwerkende kracht van maximaal drie maanden / Bezitsvereiste van ten minste 95% / Samenvallende boekjaren / Dezelfde winstbepalingen bij moeder- en dochtermaatschappij / Vestigingsplaatseisen voor de moeder- en dochtermaatschappij / Kwalificerende rechtsvorm / Geen voorraadaandelen / Einde van de fiscale eenheid / Gevallen waarin de fiscale eenheid eindigt / Voeging en ontvoeging in hetzelfde boekjaar / De gevolgen bij voeging in een fiscale eenheid / Waardesprong als gevolg van de voeging in een fiscale eenheid / Dochtermaatschappij sluit boekjaar af / Door de dochtermaatschappij te volgen gedragslijn / Innovatiebox / Entreeheffingen van art. 15ab Wet VPB 1969 / Renteaftrekbeperking bij overnameholdings / Belastingheffing tijdens het bestaan van een fiscale eenheid / Gevolgen van het gevoegd zijn in een fiscale eenheid / Toepassing kwijtscheldingswinstvrijstelling / Voorkoming van buitenlandse winstbelasting / Verbreking van de fiscale eenheid / Aanvang nieuw boekjaar voor dochtermaatschappij / Fiscale indeplaatstreding / Onderlinge vordering/schuldverhoudingen tussen moeder- en dochtermaatschappij / Ontvoeging in het zicht van liquidatie / Oneigenlijk gebruik in relatie tot art. 13d Wet VPB 1969 / Verrekening van verliezen van vóór en na de fiscale eenheid / Verrekening van verliezen van vóór het voegingstijdstip (voorvoegingsverliezen) / Verliesverrekening over het ontvoegingstijdstip / An ti mis bruik be pa ling ter zake van binnen fiscale eenheid overgedragen vermogensbestanddelen / Algemeen / Voorwaarden voor toepassing van art. 15ai Wet VPB 1969 / Inhoud van de sanctie van art. 15ai Wet VPB 1969 / Bijzondere regels in relatie tot de herinvesteringreserve / Begunstigend beleid art. 15ai Wet VPB 1969 / Fiscale eenheid met een buitenlands belastingplichtige / Fiscale eenheid met een buitenlandse dochtermaatschappij / Fiscale eenheid met een buitenlandse moedermaatschappij / Wet aanpassing fiscale eenheid / Algemeen / Aanpassing bezitsvereiste / Uitbreiding mogelijkheden voor het vormen van een fiscale eenheid / Antimisbruikbepalingen / Enkele aanvullende regels in de Invorderingswet 1990 / Verrekening van belastingschulden met belastingvorderingen / Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de vennootschapsbelastingschuld / Het wetsvoorstel Wet spoedreparatie fiscale eenheid en de toekomst van het fiscale eenheid regime / Inleiding / Het wetsvoorstel in een notendop / Enkele relevante punten uit het wetsvoorstel / Overgangsmaatregel ren te af trek be per king ter voorkoming van winstdrainage / Toekomstbestendig fiscaal eenheidsregime / 280

6 Hoofdstuk 11 Nederlands inkomen bij buitenlands belastingplichtigen / Inleiding / Regelingen ter voorkoming van dubbele belasting / Wat behoort tot het Nederlands inkomen / Algemeen / Belastbaar Nederlands bedrag en winstbepaling / Belastbare winst uit onderneming / Ander Nederlands inkomen / Aanmerkelijk belang / Vervoersondernemingen / 290 Hoofdstuk 12 Verliesverrekening / Achterwaartse en voorwaartse verliesverrekening / De termijnen / Voorkoming van verliesverdamping / Enkele formele regels / Voorlopige verliesverrekening / Beperking verliesverrekening voor houdster- en financieringslichamen / Inleiding / Kwalificatie als houdster- of financieringslichaam / De beperking van de verliesverrekening / De handel in verlieslichamen / Inleiding; het fenomeen van de handel in verrekenbare verliezen / Korte historie; art. 20 lid 5 (oud) Wet VPB 1969 / Art. 20a Wet VPB 1969 / 298 Hoofdstuk 13 Tarief en wijze van heffing / Vennootschapsbelastingtarief / Tariefontwikkeling / Tariefsverlaging en gebroken boekjaar / Nihiltarief voor fiscale beleggingsinstellingen / Extra heffingen boven op het algemene vennootschapsbelastingtarief / Boetetarief bij afkoop pen sioen of stamrecht / Lumpsumheffing / Boetetarief bij herkapitalisatie / Wijze van heffing / Belastingaanslag / Belastingrente / Navordering / Herziening voorlopige aanslag / Deelnemingsverrekening / Verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten / Verrekening belasting op voordelen uit gecontroleerd lichaam / Verrekening van voorheffingen / Verrekening van di vi dend be las ting en kansspelbelasting / Betrekking hebben op bestanddelen van de winst / Coöperatie / Geen inhouding dividendbelasting / Uiteindelijk gerechtigde (dividendstripping) / Banken en beheerders van beleggingsinstellingen / 315 Hoofdstuk 14 Bijzondere regelingen / Inleiding / Anti-misbruikbepaling in verband met de handel in herinvesteringsreservelichamen / Inleiding / Aandeelhouders- en beleggingstoets / Sancties / Fraus legis / Fiscale beleggingsinstellingen / Inleiding / Voorwaarden voor statusverkrijging / Fiscale winstbepaling / Statusovergangen / 325

7 14.4 Vrijgestelde beleggingsinstellingen / Inleiding / Geen belastingplicht / Voorwaarden / Statusovergangen / Omzetting van rechtspersonen / Inleiding / Afrekeningsficties in art. 28a Wet VPB 1969 / Bijzonder regime voor verzekeringsondernemingen / Inleiding / Besluit winstbepaling en reserves verzekeraars / Aanvullende documentatieverplichtingen verrekenprijzen / Inleiding / Landenrapport (country-by-country report) / Groepsdossier (master file) en lokaal dossier (local file) / Sancties / 331 Alfabetisch register / 333