HOOFDSTUK 1 EUROPEES BELASTINGRECHT IN KORT BESTEK / 1

Transcriptie

1 INHOUDSOPGAVE HOOFDSTUK 1 EUROPEES BELASTINGRECHT IN KORT BESTEK / De Europese Unie in historisch perspectief / De instellingen van de Europese Unie / De Europese Raad / De Raad van de Europese Unie / De Europese Commissie / Het Europees Parlement / De Europese Rekenkamer / Het Hof van Justitie van de Europese Unie / Verhouding tussen Europees recht en Nederlands belastingrecht / Algemeen / Primair EU-recht / Beslisschema fundamentele vrijheden / Staatssteun / Secundair EU-recht / Harmonisatie / De Europese vennootschap / Inleiding / Rechtsbronnen / Wat is een SE? / Oprichting van een SE / Oprichting via fusie / Oprichting van een Holding-SE via aandelenruil / Oprichting van een gezamenlijke dochter-se / Omzetting in een SE / Fiscale status van een SE / Zetelverplaatsing / 20 VII

2 1.5 De Europese Coöperatieve Vennootschap / Inleiding / Wat is een SCE? / Fiscale status van de SCE / De Moeder-dochterrichtlijn / Doel en werking / Totstandkoming Moeder-dochterrichtlijn / Toetreding / Voorgestelde aanpassing Moeder-dochterrichtlijn ten aanzien van hybride financieringen / Jurisprudentie van het Europese Hof van Justitie / De Fusierichtlijn / Inleiding / Totstandkoming en doelstelling / Toepassingsbereik / Fusie / Splitsing / Inbreng van activa / Aandelenruil / Materiële werking / Positie van de betrokken vennootschap / Positie van de betrokken aandeelhouder(s) / Formele aspecten / Anti-misbruikbepaling / De Interest- en royaltyrichtlijn / Doel en werking / De totstandkoming en inhoud van de Interest- en royaltyrichtlijn / De samenloop met de toetreding van de nieuwe lidstaten / De Spaarrenterichtlijn / Inleiding / Globale werking van de richtlijn / De positie van derde landen en afhankelijke of geassocieerde gebieden / Nederlandse implementatiewetgeving / Systematiek van de richtlijn / Uitbetalende instantie / Uiteindelijk gerechtigde / Rente / De speciale positie van tussengeschoven entiteiten / Renteopbrengsten verkregen via beleggingsfondsen / Opteren voor renseignering / Verplichtingen van uitbetalende instanties / 46 VIII

3 1.10 Richtlijn inzake uitwisseling van inlichtingen / Richtlijn inzake invordering van belastingen / De gedragscode inzake schadelijke belastingconcurrentie / Inleiding / Eén-landproblematiek: onderzoek naar schadelijke belastingmaatregelen / Twee-landenproblematiek: misbruik en administratieve praktijken / CCCTB / Stand van zaken / Het voorgestelde systeem in een notendop / Vrij verkeer van kapitaal en derde landen / Inleiding / Verhouding vrij verkeer van kapitaal met de vrijheid van vestiging / De standstill-clausule van art. 64 VWEU / Rechtvaardigingsgronden / Conclusie / Relatie met EER-landen / Relatie met associatie- en partnerschapslanden / De Europese strijd tegen agressieve belastingplanning en schadelijke belastingconcurrentie / 77 HOOFDSTUK 2 INKOMSTENBELASTING / Inleiding / Art. 2.2, eerste lid, Wet IB 2001: woonplaatsfictie / Persoonlijke aftrekposten en heffingskortingen / Algemeen; Schumacker-doctrine / Art. 2.5 Wet IB 2001: keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtigen / Terugneemregeling / Inhaalregeling / Overall methode / Toerekening bij de voorkoming van dubbele belasting / Besluit van 26 april 2013, DGB 2013/201M / Belastingplan 2014: herziening keuzeregeling / Art. 10, vijfde, zesde en zevende lid, Besluit voorkoming dubbele belasting 2001: noemerinkomen / 94 IX

4 2.4 Art. 2.17, vijfde lid en zevende lid, derde volzin, Wet IB 2001: toerekenen van box 3-vermogensbestanddelen in een migratiejaar / Investeringsaftrek / Art. 3.45, eerste lid, onderdeel b, ten tweede, Wet IB 2001: investeringaftrek / Art. 3.45, vierde lid, onderdelen a en b: energie- en milieu-investeringsaftrek / Art. 3.55, 3.56 en 3.57 Wet IB 2001: aandelenfusies, splitsingen en juridische fusies / Eindafrekeningsbepalingen; conserverende aanslagen / Algemeen / Art. 25, vijfde, zesde en achtste lid, Invorderingswet 1990: conserverende aanslagen in de aanmerkelijkbelangsfeer / Art en art Wet IB 2001: eindafrekeningsbepalingen, National Grid Indus en art. 25a Invorderingswet / Staking van een onderneming / Extra eis voor geruisloze inbreng / Art. 25, vijfde lid, Invorderingswet 1990: conserverende aanslagen in de pensioensfeer / Afgewaardeerde vorderingen / Art. 3.98a, derde lid, Wet IB 2001: omzetting afgewaardeerde vordering / Art. 3.98b, vijfde lid, Wet IB 2001: vervreemding afgewaardeerde vordering / Art. 19a, eerste lid, onderdeel e en f, Wet LB 1964, art , eerste lid, onderdeel d, en art a, tweede lid, onderdeel c, Wet IB 2001: toegelaten verzekeraars voor pensioenen en lijfrenteverzekeraars / Art Wet IB 2001: middelingsregeling / Art. 4.13, eerste lid, onderdeel a, en art. 4.14, achtste lid, onderdeel c, Wet IB 2001: forfaitair rendement uit buitenlandse beleggingsmaatschappijen / Art Wet IB 2001: uitgaven voor monumentenpanden / Art Wet IB 2001 juncto art. 5b AWR: giften aan niet in Nederland gevestigde instellingen / Art. 31a, eerste lid, onderdeel e, Wet LB 1964 en art. 10e, tweede lid, onderdeel b, onder 2, Uitvoeringsbesluit Wet LB 1965: de 30%-regeling en het 150 kilometer-criterium voor ingekomen werknemers / 131 X

5 HOOFDSTUK 3 VENNOOTSCHAPSBELASTING / Inleiding / Art. 2, vierde lid, Wet VPB 1969: oprichtingsfictie / Art. 10a Wet VPB 1969: niet-aftrekbare rente / Art. 12b Wet VPB 1969: de innovatiebox / De innovatiebox en de fundamentele vrijheden / De innovatiebox in relatie tot de staatssteun- en gedragscodeproblematiek / Onvolwaardige schuldvorderingen / Art. 13b Wet VPB 1969: vervreemding onvolwaardige schuldvordering aan een lichaam gevestigd in een andere lidstaat / Art. 13ba Wet VPB 1969: omzetting of kwijtschelding onvolwaardige schuldvordering op buitenlands belastingplichtige / Deelnemingsvrijstelling / Art. 13 Wet VPB 1969: Switch-over van deelnemingsvrijstelling naar deelnemingsverrekening / Aftrek koersverliezen op deelnemingen: Deutsche Shell / Compartimentering / Art. 13a Wet VPB 1969: verplichte jaarlijkse opwaardering / Art. 13d Wet VPB 1969: liquidatieverliesregeling / Art. 13l Wet VPB 1969: deelnemingsrente / Art. 13l, zesde lid, onderdeel a, Wet VPB 1969 / Art. 13l, zesde lid, onderdeel b, Wet VPB 1969 / Art. 13l, zesde lid, onderdeel c, Wet VPB 1969 / Art. 13l, zevende lid, Wet VPB 1969 / Art. 14, 14a en 14b Wet VPB 1969 en art. 8 Wet VPB 1969 juncto art Wet IB 2001: implementatie Fusierichtlijn 2009 / Art. 15 Wet VPB 1969: fiscale eenheid / Fiscale eenheid Nederlandse moedermaatschappij en EU-dochtermaatschappij / Fiscale eenheid buitenlandse moedermaatschappij en Nederlandse dochtermaatschappij / Fiscale eenheid Nederlandse moedermaatschappij en Nederlandse kleindochtermaatschappij / Fiscale eenheid tussen Nederlandse zustermaatschappijen / Art. 15c en 15d Wet VPB 1969: emigratieheffing / De emigratieheffing van art. 15c en 15d Wet VPB 1969 / (Grensoverschrijdende) omzettingen, fusies en splitsingen / 173 XI

6 3.9.3 Buitenlandse belastingplicht en herinvesteringsreserve / Art. 15e Wet VPB 1969: objectvrijstelling / Art. 17, derde lid, onderdeel b, Wet VPB 1969: aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap / Art. 20, vierde lid, Wet VPB 1969: houdsterverliezen / Art. 28 Wet VPB 1969: verrekening onderliggende buitenlandse bronbelasting bij een fbi / 182 HOOFDSTUK 4 DIVIDENDBELASTING / Inleiding / Kader van het HvJ EU op het gebied van bronheffingen / Belemmeringen voortvloeiende uit verschillen in heffingsgrondslag en/of belastingtarief / Belemmeringen voortvloeiende uit de toepassing van het systeem van een bronheffing als zodanig / Art. 1, derde lid, Wet DB 1965: vestigingsplaatsfictie / Art. 1, zevende lid, Wet DB 1965: belastingplicht voor leden in een coöperatie / Art. 4, eerste en tweede lid, Wet DB 1965: inhoudingsvrijstelling en implementatie Moeder-dochterrichtlijn / Art. 4, zevende en achtste lid, Wet DB 1965: anti-dividendstripping / Art. 10, eerste, tweede en derde lid, Wet DB 1965: teruggaafregeling bij vrijgestelde rechtspersonen / Art. 11 Wet DB 1965: tegemoetkoming wegens in het buitenland geheven bronbelasting op deelnemingsdividenden bij dooruitdeling / Art. 11a Wet DB 1965: afdrachtvermindering fiscale beleggingsinstelling / Art. 5 juncto art. 2 Wet DB 1965: de dividendbelasting als brutoeindheffing bij buitenlandse particuliere aandeelhouders / 203 XII

7 HOOFDSTUK 5 INVLOED VAN DE FUNDAMENTELE VRIJHEDEN OP HET INTERNATIONALE BELASTINGRECHT / Inleiding / Internationaal dubbele belasting en EU-recht / Meestbegunstiging / Beperking van verdragsvoordelen (limitation on benefits) en main purpose tests / Grondslageis en tweede limiet / Verrekening bij laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen / Inhaalregeling / 223 HOOFDSTUK 6 DE GEVOLGEN VAN HET EUROPESE RECHT VOOR HET FORMELE BELASTINGRECHT EN HET FISCALE PROCESRECHT / Inleiding / De invloed van het Unierecht op het formele belastingrecht en het fiscale procesrecht / De verkeersvrijheden van het VWEU / De beginselen van gelijkwaardigheid en doeltreffendheid / Het beginsel van effectieve rechtsbescherming / Effectieve rechtsbescherming: een algemeen beginsel van Unierecht / De verhouding tussen de beginselen van gelijkwaardigheid en doeltreffendheid en het beginsel van effectieve rechtsbescherming / Het beginsel van de effectieve toepassing van het Unierecht / De rol van het nationale formele recht en het nationale procesrecht bij het garanderen van de volle werking van het Unierecht / De verhouding tussen de beginselen van gelijkwaardigheid en doeltreffendheid en de effectieve toepassing van het Unierecht / Unierechtelijke grondrechten en rechtsbeginselen / Rechtsbeginselen en grondrechten / De verhouding tussen de beginselen van gelijkwaardigheid en doeltreffendheid en de Unierechtelijke grondrechten en rechtsbeginselen / Het Handvest van de grondrechten van de Europese Unie / Het recht op een doeltreffende voorziening in rechte en op een onpartijdig gerecht / Het recht op eerbiediging van de rechten van de verdediging / Conclusie / 244 XIII

8 6.3 Aspecten van het Nederlandse formele belastingrecht en het fiscale procesrecht / De verlengde navorderingstermijn / De houdbaarheid van nationale vervaltermijnen (zoals bezwaar- en beroepstermijnen) / De plicht van een bestuursorgaan om terug te komen op een eerder besluit / Schadevergoeding / Formele rechtskracht / Onrechtmatige rechtspraak / De lidstaat aansprakelijk stellen op grond van onrechtmatig handelen door de rechter / De lidstaat aansprakelijk stellen op grond van onrechtmatig handelen door het bestuursorgaan / Het bestuursorgaan verzoeken om herziening van het besluit / De rechter verzoeken om herziening van de uitspraak / Inbreuken op het gezag van gewijsde / De terugbetaling van in strijd met het Unierecht geheven belastingen en de daarbij behorende verplichting om een adequate rentevergoeding te betalen / Inleiding / De teruggaaf van in strijd met het Unierecht geheven dividendbelasting / De vergoeding van rente in Unierechtelijk perspectief / De vergoeding van belasting- en invorderingsrente sinds 1 januari 2013 / Beperking van de gevolgen van arresten van het HvJ EU / Nationale bewijsregels / Forfaitaire proceskostenvergoedingen / Ambtshalve toepassing van EU-recht door de nationale belastingrechter / Nationale toepasselijke regelgeving / Toepasselijk Europeesrechtelijk kader / Implicaties Europeesrechtelijk kader in de fiscale procedure / Reformatio in peius / Rechtsbescherming bij de internationale uitwisseling van gegevens / Het recht om te worden gehoord bij het vaststellen van een aanslag of beschikking / Het recht op inzage in stukken / 323 HOOFDSTUK 7 SLOT / 325 LIJST VAN AUTEURS / 327 JURISPRUDENTIEREGISTER / 331 XIV