Europees direct belastingrecht Recente ontwikkelingen en de invloed op de aangifte Vpb

Transcriptie

1 Europees direct belastingrecht Recente ontwikkelingen en de invloed op de aangifte Vpb Heico Reinoud, Baker & McKenzie Mounia Benabdallah, Baker & McKenzie Peter Schonewille, Europese Commissie

2 Programma Introductie: Europees Belastingrecht in vogelvlucht. De houdbaarheid van het Nederlandse fiscale eenheid regime. exit heffingen in de Wet Vpb. Het Deutsche Shell-arrest valutaverliezen en deelnemingsvrijstelling. Renteaftrekbeperkingen in Europese context. Na de pauze: discussie aan de hand van stellingen. 2

3 Deel 1: Europees Belastingrecht 3

4 Europees Belastingrecht - algemeen Negatieve integratie versus positieve integratie. Diverse richtlijnen directe werking. Rol van het Hof van Justitie ( HvJ ): garanderen juiste uitleg en toepassing van het Europese (belasting) recht. Rol van de Europese Commissie (EC). 4

5 Toetsingskader HvJ bij primair recht 1. Heeft belanghebbende toegang tot het verdrag? 2. Is sprake van een discriminatie dan wel belemmering? 3. Geldt er een rechtvaardigingsgrond? 4. Is deze maatregel geschikt? 5. Is deze maatregel proportioneel? 5

6 Zaak X Holding BV 25 februari 2010 (C-337/08) Fiscale eenheid over de grens? Mogelijkheden? X X X X (I) of (II) Toetsingskader: wat moet worden vergeleken? 6

7 Fiscale eenheid 7

8 Zaak Papillon 27 november 2008 (C-418/07) Franse moeder, Franse kleindochter, Nederlandse tussenhoudster. Franse fiscale eenheid met Franse kleindochter werd geweigerd. (winsten) (verliezen) Overeenkomsten met NL fiscale eenheid groot (mn. eis van ononderbroken keten van Franse participaties) 8

9 Nederlandse Papillon situaties Fiscale eenheid mogelijk? 9

10 Exitheffing 10

11 Exitheffing in Europees perspectief Ophouden inwoner te zijn (15c), overdragen activa (15d) NL FR NL FR 11

12 Valutaverliezen 12

13 Deutsche Shell 28 februari 2008 (C-293/06) Valutaverliezen en deelnemingsvrijstelling Verdrag: valutaverlies objectief vrijgesteld Voorbeeld toepassing Deutsche Shell in NL: - VI gesloten = valutaverlies Lire/DEM - HvJ : objectvrijstelling DU strijdig - Pond daalt in waarde, t.o.v. de EURO - Valutaverlies aftrekbaar? 13

14 Renteaftrekbeperkingen 14

15 Renteaftrekbeperkingen in Europese context Lopende zaak Scheuten Solar Technology GmbH (C-397/09) Hoe toe te passen op de Nederlandse renteaftrekbeperkingen? RENTE Rentebetalingen in Duitsland voor trade tax slechts voor 50% aftrekbaar Strijd met de Interest & Royalty richtlijn? [Richtlijn 2003/49/EC] 15

16 Deel 2: Stellingen 16

17 Stellingen Horizontaal toezicht leidt er toe dat bedrijven minder snel geneigd zijn te procederen over Europeesrechtelijke kwesties De uitkomst van fiscale procedures bij het HvJ EG is steeds moeilijker te voorspellen. Er is grote behoefte aan positieve integratie van directe belastingen door middel van richtlijnen. I.h.k.v. de code of conduct zouden alle tax rulings in Nederland gepubliceerd moeten worden 17

18 Stellingen (vervolg) De CCCTB zal leiden tot lastenverlichting voor het internationale bedrijfsleven Het elimineren van valutaresultaten uit het deelnemingsresultaat is logisch Nederlandse belastingrechters stellen veel te weinig prejudiciële vragen Het HvJ wordt steeds politiek / budgettair gevoeliger waardoor zaken steeds vaker in het nadeel van de belastingplichtige uitvallen 18

19 Contact Heico Reinoud Partner, International Tax Mounia Benabdallah Attorney at Law (Advocaat) & Tax Advisor International Tax

20 2011 Baker & McKenzie. All rights reserved. Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a partner means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an office means an office of any such law firm. 20