Up-to-date. Roel Van Hemelen. 16 juni 2017

Transcriptie

1 Up-to-date Roel Van Hemelen 16 juni 2017

2 De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QR-code: Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 16 juli 2017

3 Agenda BTW Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen Procedure Vernietiging aanslag Voorafgaande kennisgeving verlengde onderzoekstermijn Personenbelasting Toeslag belastingvrije som gezinslasten Samenlevingsvormen Studie SD-Worx Vennootschapsbelasting Nieuwe aangifte VennB VVPRbis FAQ Brandstofkosten Speed Pedelecs

4 BTW

5 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Inhoud BTW recht op aftrek Regularisaties Voor volgende acties: Kosteloos uitdelen handelsmonsters Handelsgeschenken van geringe waarde Reclameartikelen Gelegenheidsgeschenken aan personeel...

6 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Kostenloos uitdelen handelsmonsters Publicitair doel Doel: goederen leren kennen BTW aftrekbaar indien Monster van dezelfde aard is als goederen die door bedrijf worden gefabriceerd of verkocht. Niet vereist dat ze op speciale manier werden geconditioneerd of apart verpakt, hoeft ook niet melding monster te bevatten Meerdere stalen aan 1 klant ook mogelijk Uitzondering: tabak & geestrijke dranken als handelsmonsters geen aftrek toegelaten

7 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Handelsgeschenken van geringe waarde Voorwerpen aan beroepsrelaties Als algemene onkosten geboekt Vb: eindejaarsgeschenken, giften in natura Niet dezelfde aard als goederen bedrijf Voorwaarden voor recht op aftrek BTW Gift aan beroepsrelaties Geen tabak of geestrijke dranken Aankoopprijs lager dan 50 excl. BTW Geen reclameartikel Per beroepsrelatie één handelsgeschenk per kalenderjaar

8 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Reclameartikelen Voorwaarden: (analoog aan voorwaarden directe belastingen) Bestemd voor zeer grote verspreiding Geringe waarde voor de ontvanger Opvallende en blijvende benaming van schenkende onderneming dragen Voorbeelden: Balpennen, agenda s, kalenders, sleutelhangers etc. Niet voor: Verbruiksgoederen (wijn, champagne, chocolade)

9 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Gelegenheidsgeschenken voor personeel en kinderen Naar aanleiding van bepaalde gelegenheden Sociale voordelen die privatief karakter hebben BTW niet aftrekbaar Bij de bron indien bestemming op voorhand bekend Herziening indien achteraf toegekend Toch in bepaalde gevallen geen herziening of aftrekbeperking: Uitgedeeld aan kinderen van personeel binnen leeftijdscategorie of aan alle personeelsleden Inkoopprijs < 50 excl. BTW Geen tabak of geestrijke dranken Per begunstigde 1 geschenk per kalenderjaar. Bij meer: slechts 1 met BTW-aftrek

10 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Goederen geschonken aan slachtoffers van een ramp Goederen die normaal bestemd zijn voor verkoop In uitzonderlijke omstandigheden geschonken aan slachtoffers van een ramp Geen herziening van aftrek noch een onttrekking Ongeacht de waarde van de goederen Beslissing E.T dd. 29/01/1976 wordt opgeheven

11 Monsters, handelsgeschenken en reclameartikelen... CIRCULAIRE 2017/C/32 DD. 29 MEI 2017 Schenken van voedseloverschotten Verwijzing naar E.T dd. 31/07/2013 (schenking aan erkende voedselbanken) E.T dd. 21/05/2015 (schenking aan lokaal bestuur of erkende caritatieve instelling)

12 Procedure

13 Vernietiging aanslag ANTWERPEN 24 MEI 2016 Art. 355 WIB92 Bij vernietiging van aanslag na bezwaar Binnen 3 maand nieuwe aanslag mogelijk Hof van Beroep Antwerpen Niet noodzakelijk betrekking op zelfde aanslagjaar Op voorwaarde dat op ogenblik van oorspronkelijke aanslag Aanslagjaar van nieuwe aanslag kon belast worden Rekening houdend met wettelijke verjaringstermijnen

14 Vernietiging aanslag ANTWERPEN 24 MEI 2016 Casus Aanslag AJ2003 Vernietigd in bezwaar-procedure Administratie vestigt nieuwe aanslag voor AJ2002 Hof van Beroep Oorspronkelijke aanslag gevestigd op 24 december jarige controletermijn voor AJ 2002 loopt nog

15 Vernietiging aanslag ANTWERPEN 24 MEI 2016 Redenering Art , 4 WIB Belasting of aanvullende belasting mag worden gevestigd, zelfs nadat de in art. 354 WIB bedoelde termijn is verstreken Indien bewijskrachtige gegevens uitwijzen dat belastbaar inkomen niet werd aangegeven in één der vijf jaren voor dat administratie kennis krijgt van die gegevens. Belasting vestigen binnen 12 maanden vanaf datum waarop administratie kennis krijgt van deze bewijskrachtige gegevens.

16 Vernietiging aanslag ANTWERPEN 24 MEI 2016 In casu Ontvangst bewijskrachtige gegevens op 26 februari 2004 Naar aanleiding van controle Aanslagjaar 2002 nog taxeerbaar op 24 decemer 2004 De bijkomende aanslagtermijn verliep namelijk op 26 februari 2005

17 Voorafgaande kennisgeving verlengde onderzoekstermijn CIRC 2017/C/34 8 JUNI 2017 Wetgeving: Uitbreiding onderzoekstermijn naar 7 jaar Voorafgaande kennisgeving vereist Cassatie: Ook indien onderzoek niet bij hem gebeurd, maar bij derden Circulaire Fiscus sluit zich aan bij standpunt

18 Personenbelasting

19 Toeslag belastingvrije som gezinslasten CIRCULAIRE DD. 18 MEI 2017 Toeslag belastingvrije som gezinslasten Toegewezen aan persoon met hoogste inkomen Probleem: Persoon met hoogste inkomen Vrijgestelde inkomsten vanuit buitenland De Facto verlies van fiscaal voordeel

20 Toeslag belastingvrije som gezinslasten CIRCULAIRE DD. 18 MEI 2017 Rechtspraak Vaak geoordeeld dat gezinslasten aan partner moeten worden toegekend indien voordeliger Tussentijdse oplossing administratie Administratieve oplossing Bijkomende belastingvermindering Onder bepaalde voorwaarden Vernietigd door Hof van Beroep te Antwerpen (Antwerpen 22 september 2015)

21 Toeslag belastingvrije som gezinslasten CIRCULAIRE DD. 18 MEI 2017 Voorlopige oplossing In afwachting van wetswijziging Voor aanslagjaar 2017 Wijziging belastingberekening Toeslagen aangerekend bij persoon met hoogste inkomen Tenzij aanrekening bij echtgenoot voordeliger is

22 Samenlevingsvormen CIRCULAIRE DD. 19 MEI 2017 Circulaire Analyse fiscale behandeling verschillende samenlevingsvormen Resultaat van een studie die FOD Financiën liet uitvoeren door SD Worx Besproken punten Impact van het huwelijksvermogensstelsel Impact van de huwelijksquotiënt Kinderen en andere personen ten laste bij verschillende samenlevingsvormen Fiscaal co-ouderschap Onderhoudsuitkeringen betaald aan kinderen Internationale tewerkstelling Woonfiscaliteit

23 Vennootschapsbelasting

24 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

25 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

26 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

27 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

28 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

29 Aangifteformulier VennB GEPUBLICEERD

30 Aangifteformulier RPB & BNI/Venn GEPUBLICEERD Publicaties Niet alleen VennB Ook RPB & BNI/Venn BizTax Vanaf AJ2015 ook RPB verplicht via BizTax Opletten met EDGE browser in Windows 10: aanloggen niet mogelijk

31 Aangifteformulier RPB & BNI/Venn GEPUBLICEERD Indieningstermijnen Normale regels: Uiterlijk laatste dag van de maand volgend op maand statutaire AV Zonder dat dit meer dan 6 maanden na afsluitdatum mag liggen Uiterste indieningsdatum op zaterdag, zondag of feestdag: eerstvolgende Uiterste indieningsdatum 31 december 2017: automatische verleningen tot 15/1/2018 Uiterste indieningsdatum voor 27 september 2017: automatische verlenging tot 27/09/2017 Tabel fiscus Toch heel wat indieningsdata die langer dan 6 maanden na afsluitdatum liggen voor VennB & BNI/Venn

32 VVPRbis PARL VR DD. 10 MEI 2017, CRIV 54 COM 659,9 VVPRbis regeling: Verlaagde voorheffing bij uitkering winsten bij winstverdeling over derde boekjaar volgend op boekjaar van uitgifte aandelen andere voorwaarden VRAAG: Enkel voor overgedragen resultaat en/of resultaat van het boekjaar? ANTWOORD: Neen, ook voor reeds bestemde/gereserveerde winst.

33 FAQ brandstofkosten FAQ DD. 31 MEI 2017 Nieuwe regels ivm verworpen uitgaven nav VAA personenwagens 17% Vanaf 1/1/ % indien werkgever brandstofkosten ten laste neemt Vanaf 1/1/2017 altijd te verwerpen, ook bij betaling voordeel FAQ: Indien vennootschap 17% verwerpt wijst dit erop dat ze privé-brandstofkosten niet ten laste neemt Duidelijke vermelding in car policy zou in principe moeten volstaan Bij gebrek aan dergelijke vermelding: kilometers beroepsgebruik aantonen door rittenadministratie eventueel met behulp van regels BTW-aftrek

34 FAQ brandstofkosten FAQ DD. 31 MEI 2017 FAQ: Werknemer betaalt alle brandstofkosten eerst zelf en rekent beroepsmatig door: na te kijken via eerder vermelde regels Werknemer heeft tankkaart: in principe verondersteld dat werkgever brandstofkosten ten laste neemt, tenzij werknemer brandstof terugbetaalt ten minste gelijk aan pro rata opdeling Voor plug-in hybride of elektrische voertuigen: zelfde principe maar toepassen op brandstof én elektriciteit

35 SPEED PEDELECS fiscale voordelen VOORONTWERP VAN WET HOUDENDE DIVERSE FISCALE BEPALINGEN I Historiek: Kosten van fietsen en toebehoren 120% aftrekbaar + Fietsvergoeding van 0,23 per kilometer per km woon/werk (met gelijke aftrek) Geen VAA voor privé-verplaatsingen indien werkelijk woon-werk Fiets Welke fietsen? Speed Pedelecs (elektrische fietsen > 25km/u kwamen niet in aanmerking Mountainbike/koersfiets? Verwarring wordt opgeheven. Nieuwe verwijzing: Rijwiel Elektrisch aangedreven gemotoriseerd rijwiel Elektrisch aangedreven speed pedelec Zoals gedefinieerd in het algemeen reglement op de politie van het wegverkeer

36 Vragen? Roel Van Hemelen Senior Manager Business Tax Moore Stephens