1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal
|
|
- Stefanie Janssens
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting , , kap. verh , , , , kap verh , , , , , , kap verh , , , , , , kap verh , , , , , , ,00 Revaloriseerbaar kapitaal WGK) ,00 werkelijk in geld gestort kapitaal ,00 uitgiftepremies (gelijkgesteld met Aandelen bezit per : NV PALLAP de heer PAL de heer LAP totaal aantal aandelen Gezien meer dan 50 % van de aandelen in handen is van één of meerdere natuurlijke personen ( met zeggenschap ), kan de investeringsaftrek eventueel worden toegestaan ( = geen grote vennootschap uitgesloten van gewone investeringsaftrek )
2 Gewone aanslag vennootschapsbelasting 2. Aangroei belastbare reserves boekjaar 2003 boekjaar 2004 Belaste reserves in kapitaal , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Beschikbare reserve ,00 0,00 (incorporatie) Overgedragen resultaat 2.050, ,00 Belastbare voorziening ,00 0,00 Afschrijvingsexcedenten gebouw 1.050, ,00 grond 3.150, ,00 personenwagen 0, ,00 uitbreidingswerken ( = investering ) 0, ,00 Onderschatting aandelen , ,00 Verworven opbrengst ( intrest na RV ) 0,00 618,75 Onderschatting waarborg 0, ,00 Totaal , ,75 Correctie begintoestand ( meerwaarde op aandelen ) , , ,75 Afname belastbare reserves ,25 Uitleg bij sommige wijzigingen : Gebouw : - bijkomende waarde grond : te activeren voor 2004 ( , ,00 ) herziening afschrijving voor aj : 6.000, ,00 = 1.050,00 ( teveel afgeschreven grond en AK grond) - delgingsexcedent gebouw 2004 : gezien afstand van gebruik aan derden, verbod van degressieve afschrijving , ,00 = 3.165,00 Personenwagen (2004) : afgeschreven à 28 % - fiscaal toegelaten max. 20 % = verschil van 2.520,00 Uitbreidingswerken ( 2004 ) : ,00 actief in kosten ( dus ook geen provisie vrijstelbaar voor 2003 ) ,00-3 % afschrijving =
3 Correctie begintoestand reserves 1.250,00 500,00 Meerwaarde aandelen NV IETS Meerwaarde aandelen NV SOMS 3.750,00 3. Vrijgestelde reserves a) Minibus gebruikt voor georganiseerd woon werk verkeer Bijgevolg zijn de kosten aftrekbaar ( en afschrijfbaar ) aan 120 % Mits overboeking op één of meerdere rekening van het passief ( onaantastbaarheidsvoorwaarde voorzien bij art 190 WIB 92 ) Afschrijving ,00 x 20 % = 7250,00 20 % op 7.250,00 = 1450,00 Brandstofkosten minibus 2000,00 20 % op 2.000,00 = 400,00 Andere kosten dan kosten chauffeur 20 % op 2.500,00 = 500,00 over te boeken naar Andere vrijgestelde reserves per : 2.350,00 ( er wordt verondersteld dat dit effectief is gebeurd vooraleer het boekhoudkundig verlies van15.000,00 EUR werd bepaald ) b) Meerwaarden art 47 WIB 92 Meerwaarde op perceel grond Verkoopprijs ,00 Aankoopprijs ,00 Revalorisatie 1947 = 1,14 op 6.250,00 = Onvoorwaardelijk en definitief vrijgesteld monetair gedeelte meerwaarde : - 875,00 Uitgestelde taxatie ( art 47 WIB 92 ) Voorlopig ( en voorwaardelijk ) vrij te stellen meerwaarde : ,00 Beide bedragen moeten einde 2004 zijn overgeboekt naar vrijgestelde reserves en latente belasting op vrijstelbare meerwaarden, zodat een totaal bedrag van ,00 voldoet aan de onaantastbaarheidsvoorwaarde art 190 WIB92. Totaal vrijgestelde reserves 33600,00
4 c) Investeringsreserve ( art 194. quater WIB 92 ) Gezien er geen positieve aangroei van de belastbare reserves is tijdens het boekjaar 2004, kan er evenmin sprake zij van het aanleggen van een investeringsreserve voor het aanslagjaar Verworpen uitgaven a) Niet aftrekbare belastingen VA 5.000,00 Geraamde belasting 375,00 RV op intrest 3 maan 278,44 Ven bel aj 2004 : Te betalen 643,03 Voorzien 125,00 Totaal 771,03 Aftrekbaar ( art 219 ) -772,50-1, ,97 b) Niet aftrekbare autokosten afschrijving nieuwe personenwagen ,00 ( geen VVAA in mindering te brengen! ) onderhoudskosten 1.000,00 verkeersbelasting 400,00 verzekering 1.400,00 huur personenwagenwagen 10 x ,00 vergoeding autokosten vertegenwoordiger 250,00 x 12 = 3000,00 x 70 % = 2.100, ,00 x 25 % 3.507,50 c) Niet aftrekbare restaurantkosten uit , 00 x 37,50 % ( beperking voor jaar 2004 ) 375,50 d) Niet aftrekbare receptie en relatiegeschenken receptie 545,00 restaurant vertegenwoordiger 12 x 125 = 1.500, ,00 x 50 % 1.022,50 e) Sociale voordelen ( niet aftrekbaar bij de werkgever ) maaltijdcheques kostprijs ,00 recuperatie op personeel ,00 ( x 1,50 ) ,00 f) fiscale neutralisatie minderwaarden op aandelen : - minderwaarde op aandelen NV ALLES 3.750,00 - minderwaarde op aandelen NV NIKS 625, ,00 f) liberaliteiten : diverse giften 862,50 Totaal der verworpen uitgaven ,97
5 5. Belastbaar dividend nihil Controle op eventuele herkwalificatie van intresten tot dividend : Begrip marktrente art 55 WIB 92 niet overschreden volgens opgave. Totaal van de rentegevende voorschotten overschrijdt de 2 de grens van artikel WIB 92 = - totaal reserves begin boekjaar ( zie 1 ste winstbestanddeel ) : ,00 + uitgiftepremie einde boekjaar ( zie samenstelling kapitaal ) ,00 + werk. gestort kapitaal einde boekjaar ( zie samenstelling kapitaal ) , ,00 Totaal van de toegekende creditintresten aan de bestuurder LAP , ,00 = ,00 < ,00 ( x 6 % x 5/12 ) = geen herkwal , ,00 = ,00 < ,00 ( x 6 % x 3/12 ) = geen herkwal , ,00 = ,00 < ,00 ( x 6 % x 4/12 ) = geen herkwal. Gezien de tweede grens evenmin op enig ogenblik is overschreden, is er geen herkwalificatie tot dividend krachtens art 18.4 WIB92 6. Fiscaal resultaat van het boekjaar afname belastbare reserves ,25 totaal van de verworpen uitgaven ,97 Fiscaal resultaat boekjaar ,72 7. Aftrekken van het fiscaal resultaat ,72 a) aftrekbare giften 850,00 te beperken tot < maximum 10 % van 19928,72 ( art. 200 WIB 92 ) = - 850,00 b) DBl aftrek : ontvangen dividenden uit Belgische vennootschappen - dividend NV NIKS ( moeder dochter - vrij van RV ) 5.000,00 - dividend NV IETS ( idem ) 2.250,00
6 - dividend NV SOMS : geen DBI regeling mogelijk, gezien minimumbezitdrempel van 10 % niet wordt bereikt ) 0, ,00 x 95 % 6.887,50 ( toepassing art WIB92 enkel nog op Belgische dividenden vanaf aj 2005) Eventueel te beperken tot het positief verschil tussen 19928,72 - aftrek giften 755,37 = ,35 Verworpen uitgaven opgesomd in art : NA autokosten 3.507,50 NA restaurant 375,50 NA receptie 1.022,50 Sociale voordelen ,00 Liberaliteiten 862, ,00 - bedrag fiscaal afgetrokken giften - 850, , ,00 - c) investeringsaftrek geen gespreide investeringsaftrek mogelijk (28 personeelsleden op eerste dag boekjaar) nieuwe uitbreidingswerken ,00 x 3 % = 645,00 nieuwe minibus ,00 x 3 %= 1.087, ,50 Gewone investeringsaftrek is mogelijk, gezien minstens de helft van de aandelen in handen is van natuurlijke personen ( 2400 op 4000 ) 8. Belastbare grondslag ven bel aj ,87 9. Verrekenbare voorafbetalingen en voorheffingen Voorafbetalingen 5.000,00 Roerende Voorheffing 1.471,27 op aandelen 1.100,00 ( 4400,00 x 25 % = 1100,00 RV ) Op termijnbelegging na verkoop NV SOMS 278,44 ( ,00 x 4,5 % x 3/12 x 15 % ) 92,83 ( idem maand december gezien
7 uitgave ) nog niet in kosten = geen verw. Belastingkrediet op kapitaalsverhoging in geld volstort tijdens ,00 (vennootschap niet uitgesloten verminderd tarief) Verrekenbaar en niet terugbetaalbaar Gezien fictieve voorheffing, evenmin op te nemen in verworpen uitgaven ,00 x 7,5 % = 1875,00 ( < maximum 19850,00 ) 10. Tarief vennootschapsbelasting toetsing aan art 215 tweede lid WIB aandelen van de in bezit natuurlijke personen = OK 2. geen financiële vennootschap : in aanmerking te nemen aandelen ( met uitsluiting van participaties van minstens 75 % op einde boekjaar ) aanschaffingswaarde alle aandelen op einde boekjaar op actief NV IETS 400 aandelen met AW 100, ,00 < toetsing met 50 % van : ,00 (werk. gestort kap op einde boekjaar ) ,00 (uitg premie idem ) ,00 ( eindtoestand vrijgestelde reserves ) ,75 ( eindtoestand belaste reserves )= ,75) ;75 x 50 % = ,37 3. geen coördinatiecentrum 4. dividend ( geen ) kleiner dan 13 % van gestort kapitaal begin boekjaar 5. belastbaar inkomen kleiner dan ,00 en hoogste bezoldiging groter dan belastbaar inkomen Hoogste bezoldiging aan de bestuurders ( natuurlijke personen ) Belastbare bezoldiging bestuurder PAL Maandelijkse ( periodieke ) bezoldiging 12 x 1.625,00 = ,00 Geherkwalificeerde huur ( ½ eigendom echtgenote SOL ) Te herkwalificeren huurbedrag ( jaar 2004 ) : 4000,00 x ½ = 2.000,00 Kadastraal inkomen : 4050,00 x ½ x 5/3 x 3,45 x 2/ ,63 59,37 Fictieve debetintresten op R/C ( art 18 K.B/ WIB92 ) jan.- maart 6.250,00 x 3/12 = 1.562,50
8 april 3.125,00 x 1/12 = 260,42 juli 5.000,00 x1/12= 416,67 aug.-sept ,00 x 2/12 = 1.666,67 Oktober ,00 x 1/12 = 937,50 november 8.125,00 x 1/12 = 677,08 december 5.000,00x1/12= 416,67 Voordeel goedkope huisvesting 5.937,51 x 7,60 % = 451,25 elektriciteit 1.180,00 verwarming 590,00 huisvesting (*) 4.766, ,66 tussenkomst ,00 (375,00 x 12) nog te belasten voordeel 2.036,66 (*) K.I ,00 x 1,3604 ( index 2004 )= 1.428,42 afgerond 1430,00 ; 1430,00 x 100 / 60 x 2 ( gezien KI > 745,00 ) = 4.766,66 Totaal belastbare bezoldiging bestuurder PAL ,28 Hoogste bezoldiging aan één bestuurder nat. persoon ,28 Belastbaar inkomen vennootschap ( code 102 ) ,87 ( lager dan ,00 = grens voor aj ) Bijgevolg voldaan aan alle voorwaarden van art 215 tweede lid en Tarief van 24,25 % ( + 3 % A.C.B. ) van toepassing. >
B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2
B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2 Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal NV Maan Aantal in geld geïncor- Uitgifte Totaal Aandelen volstort poreerde premies
Nadere informatieBij de aankoop voor 125.000,00 EUR in 2003 van een onroerend goed heeft de vennootschap geboekt :
Algemene herhalingsoefening NV BRUG Samenstelling en evolutie rekening kapitaal : De NV Brug werd in 1935 opgericht met een in geld gestort kapitaal van 25.000,00 EUR. In 1987 werd het kapitaal verhoogd
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieTARIEF IN DE VEN.B. 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF
TARIEF IN DE VEN.B. BASISTARIEF 33 % + ACB van 3 opcentiemen = 33,99 % VERMINDERD BASISTARIEF tarief met ACB 0 tot 25.000 EUR 24,25% 24,98% 25.000 tot 90.000 EUR 31,00% 31,93% 90.000 tot 322.500 EUR 34,50%
Nadere informatieGlobale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009
Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009 NV KIKKERHOF BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA Toel. Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 478 145,00 314 750,00 Materiële vaste activa 5.1.2
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatie11. Cijfervoorbeelden
11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieOplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg
Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg RESERVES BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk
Nadere informatieAanpassing BT van de reserves
Aanpassing BT van de reserves Dient om boekhoudkunhdige opbrengsten definitief vrij te stellen van Venn. B Ze zitten in boekwinst en derhalve ook in belaste reserves De boekwinst corrigeren door de BT
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Nadere informatieOverzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015
Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór
Nadere informatieBerekening aftrek voor risicokapitaal Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. risicokapitaal.
f-ace-5301 Het totaal vermeld in de rubriek "Bestanddelen af te trekken van het 275C Berekening aftrek voor eigen vermogen" is niet juist. risicokapitaal f-ace-5302 Het totaal vermeld in de rubriek "Risicokapitaal
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren
Nadere informatieBESTEMMING VAN HET RESULTAAT
BEDRIJFSWETENSCHAPPEN Hoofdstuk 4: BESTEMMING VAN HET RESULTAAT Indeling: 1. Juridische aspecten 2. Boekhoudkundige verwerking 3. Gevolgen voor de financiële structuur van de onderneming Bestemming resultaat
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieOptimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud
Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud 1. Vergelijking eenmanszaak en vennootschap... 2 1.1 Tarieven personenbelasting... 2 1.2 Tarieven vennootschapsbelasting... 2 1.3 Sociale bijdrage...
Nadere informatieBelastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: boekhoudkundige verwerking en fiscale behandeling.
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/1 Circulaire nr. Ci.RH.421/579.072 (AOIF Nr. 60/2010) dd 10.09.2010 Vennootschapsbelasting Belasting van niet-inwoners vennootschappen
Nadere informatieInhoudstafel. Deel I. Wat kunt u dit jaar nog doen? dossier. 1. Investeringen vervroegen. 2. Kapitaal verhogen of volstorten
Inhoudstafel Deel I. Wat kunt u dit jaar nog doen? 1. Investeringen vervroegen 1.1. Wat is het?... 2 1.2. Welke fiscale voordelen levert dit op?... 2 1.2.1. Eerder aftrekbare (afschrijvings)kosten... 2
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatie2. Wat is het fiscale voordeel?
2. Wat is het fiscale voordeel? 2.1. verlaagd tarief behouden Bij twee van de voorwaarden om recht te hebben op het verlaagd tarief, is het kapitaal van belang. Het bedrag van het kapitaal kan van belang
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING
Editie 19 september 2013. ENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING Inleiding Dividenden worden sinds 01.01.2012 uitgekeerd aan 25% roerende voorheffing. Ook het tarief
Nadere informatieDerde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen
Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Yves Verdingh Juni 2018 Aftrek van verdragswinsten en vrijgestelde bestanddelen 03/10/2018 1 Derde bewerking
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaren op 31 december 2018 of in 2019 vóór 31 december afgesloten)
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp De investeringsreserve: terug van nooit weggeweest Datum 11 mei 2012 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen
Nadere informatieOefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard)
Oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 (boekjaar te paard) BVBA TESTA ( BALANS VAN 30-06-2017 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 476.405,00 462.495,00 Materiële
Nadere informatieOplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2019
Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2019 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST (art. 185 1 WIB 1992, art. 183 WIB 1992, art. 25, 5 WIB 1992) Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare
Nadere informatieAANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondememings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009 (Boekjaren op 31 december 2008
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2016 - aanslagjaar 2017 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 10.860,00 25% 2.715,00 2.715,00 10.860,00 tot 12.470,00
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2017 - aanslagjaar 2018 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 11.070,00 25% 2.767,50 2.767,50 11.070,00 tot 12.720,00
Nadere informatieDIVIDEND Wanneer moet u een dividend toekennen? Wanneer mag u geen dividend toekennen? Wanneer fiscaal gezien een goede keuze?
Binnenkort moet u op de jaarvergadering een bestemming geven aan de winst voor boekjaar 2014. U kunt die winst uitkeren als dividend of tantième of ze reserveren. Wanneer is een bepaalde winstbestemming
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot...
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2013 (Boekjaren op 31 december 2012 of in 2013 vóór 31
Nadere informatieOefening vennootschapsbelasting AJ 2019
Oefening vennootschapsbelasting AJ 2019 BVBA TESTA (BALANS VAN 31-12-2018 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 461.405,00 447.495,00 Materiële vaste activa 22/27
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2011 (Boekjaren op 31 december 2010 of in 2011 vóór 31
Nadere informatieVennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018?
Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018? Vanaf 2018 zijn er een aantal ingrijpende veranderingen in de vennootschapsbelasting. We geven een kort overzicht van de belangrijkste wijzigingen. We
Nadere informatieInfosessie 12/09/2013
Infosessie 12/09/2013 Roerende voorheffing op liquidatieboni Roerende voorheffing op dividenden Bankgeheim 10% roerende voorheffing op liquidatieboni Slaan en zalven tegelijkertijd Tarief roerende voorheffing:
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatie1 Algemeen Eerste hervormingsfase
Inhoud 1 Algemeen... 11 2 Eerste hervormingsfase 2018... 13 2.1 Tariefdaling... 14 2.1.1 Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding... 14 2.1.2 Nieuwe tariefstructuur... 17 2.1.3 Anti misbruikbepaling inzake
Nadere informatieHOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting
DEEL 1 Inleiding 31 HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting In België onderscheiden we vier belastingstelsels, namelijk: 1 De directe belastingen
Nadere informatie2. Voordelen van een doktersvennootschap
2. Voordelen van een doktersvennootschap 2.1 Samenwerken Een belangrijke reden om te starten met een vennootschap is de samenwerkingsfactor. De vennoten kunnen elkaar bijstaan in raad en daad. Het is natuurlijk
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN. CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN advies 2017/XX Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Ontwerpadvies van 25 oktober 2017 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt
Nadere informatieFISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME
FISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG ASSET DEEL VERSUS SHARE DEAL REGELS
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieAfdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken
VERSIE 20180920-2018 (20/09/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Enkele technische wijzigingen werden doorgevoerd aan deze versie. VERSIE 20180723-2018 (23/07/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Afdruk aangifteformulier
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatieHOOFDSTUK 4 (vervolg) Reserves Overgedragen winst (verlies)
HOOFSTUK 4 (vervolg) Reserves Overgedragen winst (verlies) Blz. 81 tot 108 INTERIMIVIEN Voorwaarden: moet statutair voorzien zijn uitkering heeft alleen betrekking op het behaalde resultaat + overgedragen
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatie3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK
3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK 3.1 Vruchtgebruik op vlak van vennootschapsbelasting 3.1.1 Afschrijven Een KMO heeft de keuze tussen 3 onderstaande methodes. De notariskosten en registratierechten
Nadere informatieAlgemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?
Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat
Nadere informatieMemo inzake liquidatiereserve
Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal
Nadere informatieDE BELANGIJKSTE BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE CONTROLES BIJ AFSLUITING VAN DE REKENINGEN
DE BELANGIJKSTE BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE CONTROLES BIJ AFSLUITING VAN DE REKENINGEN YVES VERDINGH Belastingconsulent IAB Head of Tax BNP Paribas Fortis 2 INLEIDING: NOODZAKELIJK VERBAND TUSSEN FISCAAL
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/XXX - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieFiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013
Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap 5 kernvragen 1. Welke impact heeft de RV? 2. Komt de toepassing van het Verlaagd
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling. Advies van 21 maart
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/02 Belastingkrediet voor kosten van onderzoek en ontwikkeling Advies van 21 maart 2018 1 I. Inleiding 1. Met onderhavig advies verduidelijkt de Commissie
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatieInvesteringsreserve (vak I.B. i) Berekening investeringsreserve
Investeringsreserve (vak I.B. i) Begunstigde vennootschappen Voldoen aan art. 215 verminderde belastingtarieven in het jaar van aanleggenv an de investeringsreserve Vennootschap moet kiezen tussen investeringsreserve
Nadere informatieOplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017
Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST (art. 185 1 WIB 1992, art. 183 WIB 1992, art. 25, 5 WIB 1992) Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare
Nadere informatieAFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige
Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren
Nadere informatieAfz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...
Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/2 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve (Programmawet van 19 december 2014) en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Advies
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2013/14 De boekhoudkundige verwerking van de uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij
Nadere informatieMeerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk?
Meerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk? De programmawet van 27 december 2012 heeft een nieuwe belasting op meerwaarden op aandelen ingevoerd. Meer dan één jaar na de inwerkingtreding, blijven
Nadere informatieHOOFDSTUK 4 (vervolg) Reserves Overgedragen winst (verlies) Blz. 81 tot 108
HOOFSTUK 4 (vervolg) Reserves Overgedragen winst (verlies) Blz. 81 tot 108 HOOFSTUK 4: Reserves - overgedragen winst (verlies) INTERIMIVIEN Voorwaarden: moet statutair voorzien zijn uitkering heeft alleen
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/XXX - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve en de afzonderlijke aanslag op deze liquidatiereserve Ontwerpadvies van 4 maart 2015 I. Algemeen
Nadere informatieINFOBOARD. April 2014
INFOBOARD April 2014 Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming
Nadere informatieGeïntegreerd praktijkproject
2BM Accountancy-Fiscaliteit CAMPUS Geel Geïntegreerd praktijkproject Jaarrekening & Vennootschapsbelasting opdracht Jochen Vervoort Vincent Keustermans Jeroen Julien Jasper De Kinderen Toon Van Herck Tom
Nadere informatieHOOFDSTUK 4. Reserves Overgedragen winst (verlies)
HOOFSTUK 4 Reserves Overgedragen winst (verlies) Blz. 55 tot 108 BALANS per --/--/-- ATIVA PASSIVA I. KAPITAAL 10 A. Geplaatst kapitaal 100 B. Niet-Opgevraagd kapitaal (-) 101 II. UITGIFTEPREMIES 11 III.
Nadere informatieINFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD. 1. Personenwagens
INFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens Vanaf 01.01.2010 VAA = CO2-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x CO2-coëfficiënt AJ 2011 Type brandstof CO2-coëfficiënt AJ 2012 Type brandstof CO2-coëfficiënt
Nadere informatieUP2DATE 2018 THOR CENTRAL 24 OKTOBER 2017
UP2DATE 2018 THOR CENTRAL 24 OKTOBER 2017 INLEIDING DOMINIEK CLAES ONDERNEMINGSFISCALITEIT ANNO 2018 KATRIEN CAERS BART VANDELOO HET ZOMERAKKOORD (IN DE HERFST) lagere tarieven en minder complexiteit belastbare
Nadere informatieVoorwoord 5. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19
7 Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19 1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting? 29 1.1 Toepassingsvoorwaarden 29 1.1.1 Rechtspersoonlijkheid 29 A Belgische
Nadere informatieverplichte volgorde 1. wettelijke reserves 2. onbeschikbare reserves ingevolge - wettelijke (IEA) - statutaire bepalingen 3. resterend saldo = vrij
KDT Vennootschapsboekhouden P13.01 1 Inleiding resultaatbestemming : uitkeren of reserveren? verplichte volgorde 1. wettelijke reserves 2. onbeschikbare reserves ingevolge - wettelijke (IEA) - statutaire
Nadere informatie2. 01/04/x5 416 Diverse vorderingen 450.000 2200 @ Terreinen AW 250.000 763 Meerwaarden op de realisatie
6.2 Reserves 6.2.1 1 Bij de herwaardering: 31/12/x4 2208 Geboekte meerwaarden op terreinen 121 @ Herwaarderingsmeerwaarden op Herwaardering : beslissing xxx 2 Bij de verkoop: 1. 31/12/x4 2208 @ Geboekte
Nadere informatieProf. dr. Stijn Goeminne, Faculteit Economie & Bedrijfskunde, Universiteit Gent
De boekhoudkundige verwerking van uitgestelde belastingen bij gerealiseerde meerwaarden waarvoor de uitgestelde belastingregeling geldt en bij kapitaalsubsidies Prof. dr. Stijn Goeminne, Faculteit Economie
Nadere informatieOPLOSSINGEN van OEFENINGEN uit HANDBOEK Praktisch vennootschapsbelasting aj. 2013
OPLOSSINGEN van OEFENINGEN uit HANDBOEK Praktisch vennootschapsbelasting aj. 2013 Hoofdstuk Inleiding pag. 24 E Oefeningen op grootte van de vennootschap pag. 24 Oefening 1 pag. 24 Om te weten of de vennootschap
Nadere informatieGlobale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2011
Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2011 BVBA KIKKERHOF BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA Toel. Codes Boekjaar 2010 Vorig boekjaar 2009 VASTE ACTIVA 20/28 611 725,00 474 350,00 Materiële vaste
Nadere informatieOefening 1 handboek: vrijgestelde reserve N-3
Oefening handboek: vrijgestelde reserve N- A. Kosten waarvoor reeds voorzieningen zijn geboekt tijdens vorige boekjaren II. VOORZIENINGEN VOOR RISICO'S EN KOSTEN () waarschijnlijke voorziening bij het
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2015/6 - Boekhoudkundige verwerking van de liquidatiereserve bedoeld in artikel 541 WIB 92 (Programmawet van 10 augustus 2015) en de bijzondere aanslag
Nadere informatieDe hervormingsoperatie vennootschapsbelasting verloopt in twee fasen: inkomstenjaar 2018 en inkomstenjaar Nieuw basistarief 29% 25%
De Regering Michel heeft in het zomerakkoord de hervorming van de vennootschapsbelasting opgenomen die wordt voorzien in twee fases: vanaf 2018 en vanaf 2020. Hieronder vatten wij de voornaamste speerpunten
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieVerlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018!
Verlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018! Zoals jullie allicht gelezen hebben is de verlaging van de vennootschapsbelasting op de valreep van 2017 nog goedgekeurd. Dit is een deel van het
Nadere informatieEerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies
Eerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies 3 bestanddelen: Beweging van de belaste reserves Verworpen uitgaven Dividenden Terug te vinden in het vak IV Uiteenzetting van de winst Alleen het eerste
Nadere informatieWORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND
WORKSHOP 16 NOVEMBER 2017 BELASTINGPLANNEN 2018 IN BELGIË EN NEDERLAND BELGIË RECENTE FISCALE HERVORMINGEN INZAKE VENNOOTSCHAPSBELASTING (CFR. ZOMERAKKOORD) OVERZICHT VERLAGING VENNOOTSCHAPSBELASTING TARIEF
Nadere informatieINLEIDING OPLOSSINGEN PRAKTISCH VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR G Oefeningen op grootte van de vennootschap (p.
OPLOSSINGEN PRAKTISCH VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2016 INLEIDING G Oefeningen op grootte van de vennootschap (p. 30) OEFENING 1 Om te weten of de vennootschap al dan niet klein is (in de zin van
Nadere informatieUiteenzetting van de winst
Uiteenzetting van de winst Yves Verdingh September 2018 Uiteenzetting van de winst 03/10/2018 1 Uiteenzetting van de winst Resultaat van het belastbare tijdperk ( Eerste bewerking ) (code 1410 PN) Is de
Nadere informatie