Up to date Fiscaliteit, boekhouding en vennootschap APR 2018 Online Seminarie. 20.apr Up-to-date FISCAAL ADVIES OP MAAT.

Transcriptie

1 FISCAAL ADVIES OP MAAT. FISCAAL ADVIES OP MAAT. Up-to-date april 2018 Roel Van Hemelen Gastspreker Roel VAN HEMELEN Partner Belastingconsulent

2 De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QRcode: Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 20 mei 2018 BTW VAA auto DIVERS FisconetPlus DIVERS Meldingsplicht fiscale planning PB/VENNB Circulaire belastingvermindering overwerk PB/VENNB Circulaire beroepskosten burgemeester Agenda BTW 2

3 VAA auto voor vennootschap? Brussel, 12 september 2017 Feiten: Vennootschap stelt personenwagen ter beschikking aan haar bedrijfsleider (= een vennootschap) Fiscus: Wagen wordt gebruikt voor beroepsmatige activiteit van de bedrijfsleider/vennootschap. Zelfs al is de terbeschikkingstelling gratis Gelijkstelling met dienst verricht onder bezwarende titel Onderworpen aan BTW VAA auto voor vennootschap? Brussel, 12 september 2017 Hof van beroep: Neen besturen van belastingplichtige = economische activiteit van belastingplichtige Voertuig gebruikt voor besturen van belastingplichtige maakt deel uit van de economische activiteit van de belastingplichtige Diverse 3

4 FisconetPLUS - Handleiding Nieuwe FisconetPLUS Nieuwe website Op basis van Microsoft Sharepoint Gevolg: Microsoft login nodig vooraleer je erop kan Vrij complex de eerste keer Handleiding in documentatie Meldingsplicht fiscale planning Akkoord EcoFin-raad dd. 13 maart Ontwerp van richtlijn van de Europese Commissie Meldingsplicht ten aanzien van bepaalde fiscale planningsconstructies Regeling zou definitief zijn, enkel vertalingen nog Melding planningsconstructies indien: Grensoverschrijdende constructie Waarbij ten minste één van de wezenskenmerken aanwezig is Wezenskenmerk: kenmerken die wijzen op mogelijk risico op belastingontwijking Meldingsplicht fiscale planning Wie moet melden? Intermediairs personen die dergelijke constructies bedenken, aanbieden, opzetten, beschikbaar maken of beheren Indien onderworpen aan beroepsgeheim: lidstaten mogen vrijstelling voorzien op voorwaarde dat intermediairs alle andere tussenpersonen én klant zelf hiervan op de hoogte brengen en verplichten de melding zelf te doen. Wanneer melden: Binnen 30 dagen nadat de constructie beschikbaar is gesteld voor implementatie 4

5 Meldingsplicht fiscale planning Uitwisseling tussen lidstaten Elke kwartaal Implementatie in nationale wetgeving Uiterlijk 31 december 2019 en moet vanaf 1 juli 2020 van toepassing zijn. Meldingsplicht geldt ook voor constructies waarvan eerste stap is geïmplementeerd tussen inwerkingtreding van richtlijn (20d na publicatie) en 1 juli 2020 PB/VennB Circulaire belastingvermindering overwerk Circ 2018/C/41 Belastingvermindering voor overwerk dat recht geeft op overwerktoeslag Gewijzigd door de programmawet van 25 december 2017: Invoering van bijkomende voorwaarden voor bepaalde inkomensgerelateerde belastingverminderingen in de PB en de BNI/NP Beperking van het aantal voordelen in verhouding tot de duur van het belastbaar tijdperk Inwerkingtreding AJ2018 inkomsten 2017 Circulaire bespreekt gevolgen op vlak van PB & BNI/NP 5

6 Circulaire forfaitaire beroepskosten burgemeesters, schepenen & Circ 2018/C/40 Forfaitaire beroepskosten van Burgemeesters Schepenen OCMW-voorzitters Forfait: Burgemeester: 6 951,98 Schepenen & ocmw-voorzitter: 4 171,19 FAQ Pensioensparen FAQ Belastingvermindering voor pensioensparen Voorbeeldvragen: Wat is pensioensparen? Welk bedrag kan ik storten? Hoeveel bedraagt de belastingvermindering? Hoe wordt mijn pensioenkapitaal belast? Enz MAAR: FAQ spreekt met geen woord over uitbreiding naar 1 230,00 Klantenevenementen Parl. Vr. dd. 14 maart 2018: Klantenevents: Aanbieden van hapjes en drankjes Recuperatie BTW? Aftrekbaarheid directe belastingen? BTW: Kosten van spijzen en dranken niet aftrekbaar (art. 45, 3, 3 W.BTW) Cassatie 11 maart 2010 en 15 juni 2012 & Beslissint E.T. 124,247 van 13 mei 2015: BTW toch recupereerbaar indien hoofdzakelijk en rechtstreeks tot doel verkoop van specifieke producten/diensten te bevorderen 6

7 Klantenevenementen Parl. Vr. dd. 14 maart 2018: Klantenevents: Wat met directe belastingen? Nog geen Cassatie-uitspraak Lagere rechtspraak verdeeld Geen doortrek BTW-beslissing inzake directe belastingen: Rb. Leuven 11/12/2015 en 12/01/2018 Gent 22/11/2016 Brussel 21/12/2016 Wél toepassing BTW-beslissing inzake directe belastingen: Gent 24/01/2012 & 14/06/2016 en 31/10/2017 Luik 23/09/2015 Klantenevenementen Parl. Vr. dd. 14 maart 2018: Klantenevents: Parl. Vr: Kosten van onthaal en spijzen & dranken inzake BTW niet hetzelfde als receptiekosten inzake directe belastingen Niettemin is minister akkoord dat, gelet op cassatie-uitspraken & harmonisatie wetgeving, dat hetzelfde principe inzake directe belastingen mag toegepast worden Als event hoofdzakelijk en rechtstreeks tot doel heeft de verkoop van welbepaalde producten of diensten te bevorderen Ook voor inkomstenbelastingen kijken naar doel van kosten en niet naar aard ervan Recepitekosten, catering, drank volledig aftrekbaar Fietsvergoeding: kortste afstand? Parl. Vr. dd. 14 maart 2018: Fietsvergoeding: 0,23 per kilometer Enkel voor kortste afstand? Wat indien veiligste route langer is? Minister: Geen voorwaarden in wet over te volgen route Mag ook voor veiligste route Wel enkel voor woon-werk verplaatsingen Niet voor omweg owv bv. Sportieve redenen 7

8 Minimumbezoldiging - vervolg Fiscale Actualiteit: Niet voor vennootschappen zonder bedrijfsleiders (Johan Lemmens) Vennootschappen, zelfs indien benoemd, zijn geen bedrijfsleiders die een bezoldiging zoals vermeld in art. 32 WIB92 ontvangen Art. 219quinquies WIB92: aan ten minste één van haar bedrijfsleiders minimaal één bedrijfsleider noodzakelijk Bericht minister van financiën: Wetsontwerp ligt klaar om probleem op te lossen Sanctie wegens onvoldoende bezoldiging (cfr. Art 32 WIB92) ook indien enkel bedrijfsleiders/vennootschappen Wet dd. 26 maart 2018 betreffende de versterking van de economische groei en de sociale cohesie Belgisch staatsblad 30 maart 2018 Invoering alle maatregelen van relanceplan 2017 muv: 500,00 onbelast bijverdienen (Franse gemeenschapscommissie lag dwars) Hervorming vennootschapsbelasting (wet van 25 december 2017) Belastingvermindering voor startende ondernemingen Startende onderneming: eerste 48 maanden Investeringen door particulier Rechtstreeks of onrechtstreeks (beleggingsinstrumenten) Via crowdfunding of eigen investering Belastingvermindering 30% kleine onderneming 45% micro-onderneming Maximuminvestering ,00 per jaar per persoon 8

9 Belastingvermindering voor startende ondernemingen Geen kapitaalverminderingen: Geld niet gebruiken voor dividend-uitkering of kapitaalvermindering NIEUW! Wel kapitaalvermindering toegelaten voor aanzuivering van geleden verlies of om reserve te vormen tot dekking van een voorzienbaar verlies. Uitsluiting bedrijfsleiders: Uitsluiting enkel voor wie op ogenblik van inbreng bedrijfsleider is. Nadien mag inbrenger bedrijfsleider worden op voorwaarde dat hij hiervoor geen vergoeding krijgt. Idem vaste vertegenwoordiger Belastingvermindering voor groeibedrijven Vanaf aanslagjaar 2019 Groeibedrijf Geen starter & maximaal 10j bezig (dus 5 de, 6 de, 7 de, 8 ste, 9 de of 10 de levensjaar) Min. 10 FTE s In laatste 2 aanslagjaren voor inbreng ofwel Min. 10% jaarlijkse groei omzet Min. 10% jaarlijkse groei in FTE s Belastingvermingering: 25% Maximum ,00 geldt zowel voor startende vennootschappen als voor groeibedrijven Kostenforfait winsten Voorheen geen forfaitaire beroepskosten voor belastingplichtigen die winsten behalen Kostenforfait: 30% Maximum 2 950,00 (geïndexeerd voor AJ2019: 4 720,00) Inwerking: Vanaf 1 januari 2018 aanslagjaar

10 Uitbreiding pensioensparen AJ 2016, 2017 & 2018: 940,00 AJ 2019: 960,00 Belastingvermindering: 30% Mogelijkheid tot storting 1 230,00 Enkel indien definitieve keuze meegedeeld aan instelling Zonder mededeling: elke betaling > 960,00 terugstorten Belastingvermindering: 25% Voordelen voor alleenstaande ouders met laag inkomen Bijkomende toeslag op belastingvrije som indien: Belastbaar inkomen < ,00 (te indexeren) én Netto-beroepsinkomen min ,00 (te indexeren) Geen rekening houden met werkloosheidsuitkeringen, pensioenen en afzonderlijke belastbare inkomsten Geen andere persoon ten laste op 1 januari van het aanslagjaar dan: Kinderen Ascendenten zijverwanten tot en met 2 de graad Personen van wie de belastingplichtige als kind volledig of hoofdzakelijk ten laste is geweest Voordelen voor alleenstaande ouders met laag inkomen Bijkomende toeslag op belastingvrije : Belastbaar inkomen 8 445,00: 565,00, Belastbaar inkomen > 8 445,00: 565,00,, Niet genoten voordeel: verrekenbaar en terugbetaalbaar belastingkrediet Bedragen nog te indexeren Tevens recht op bijkomende belastingvermindering voor kosten voor kinderoppas: Belastingvermindering 75% (45% + 30 procentpunten) indien BI 8 445,00 Indien BI > 8 445,00 degressieve afbouw tot BI ,00 10

11 Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing Ploegenarbeid Werkgevers die werknemers tewerkstellen die nacht-of ploegenarbeid verrichten Ploegenpremie betalen Mogen 22,8% vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing toepassen doorbreekt individuele benadering. Vrijstelling niet meer berekend op niveau van individuele werknemer Vrijstelling berekend op niveau van de groep van werknemers die hiervoor in aanmerking komen % toegepast op totaal van belastbare bezoldigingen van al de werknemers op wie deze vrijstelling van toepassing is. Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing Ploegenarbeid Uitbreiding begrip ondernemingen waar ploegenarbeid wordt verricht naar: ondernemingen die met ploegen eigenlijk of oneigenlijk werk in onroerende staat verrichten Enkel op locatie Ploeg: min. 2 personen hetzelfde of complementair werk doen qua inhoud als qua omvang Bruto-uurloon van min. 13,75 (te indexeren) gelijkgesteld met ploegenpremie Vrijstelling doorstorting BV: 3% van het totaal van de belastbare bezoldigingen van al de betrokken werknemers samen Incl. ploegenpremie Met uitsluiting van: Premies Vakantiegeld Eindejaarspremie Achterstallige bezoldigingen Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing Ploegenarbeid Inwerkingtreding: 1 januari 2018 Percentage: 1/1/2018: 3% 1/1/2019: 6% 1/1/2020: 18% 11

12 Startersjobs Werkgevers krijgen mogelijkheid om loon te verminderen Minder dan minimumloon vastgesteld in cao s Voor nieuwe werknemers < 21 jaar Zonder werkervaring MAAR: verplicht om bovenop loon forfaitaire toeslag te betalen Vrij van sociale zekerheidsbijdragen én bedrijfsvoorheffing/personenbelasting Toeslag in mindering brengen van de te betalen bedrijfsvoorheffing MAAR: niet aftrekbaar Inwerkingtreding: 1 juli 2018 voor arbeidsovereenkomsten vanaf 1 juli 2018 Aangifteformulier(en) PB Model van aangifte personenbelasting AJ2018 gepubliceerd DEEL I: Vlaams model Brussels model Waals model DEEL II Federaal Vragen?? Contactgegevens Roel Van Hemelen Belastingconsulent TaxQuest roel.vanhemelen@taxquest.be 12