Up-to-date. Roel Van Hemelen. 24 februari 2017

Transcriptie

1 Up-to-date Roel Van Hemelen 24 februari

2 De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QR code: Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 17 april

3 AGENDA BTW & intracommunautaire leveringen Inhoudingsplicht CBN 2017/02 Gezamenlijke controle CBN 2017/03 Groottecriteria bij boekjaren 1j CBN 2017/04 Borgtochten in effecten PB VAA gratis bewoning PB Deeleconomie PB VAA gratis lening PB Investeringsaftrek PB Vermindering pensioenen en vervangingsinkomsten PROCEDURE Indieningstermijn PB PROCEDURE Online Bezwaar VENNB Bijzondere liquidatiereserve AJ2012 3

4 BTW 4

5 BTW Intracommunautaire leveringen HOF VAN JUSTITIE 9 FEBRUARI 2017 In opvolging van eerdere rechtspraak ivm aftrek BTW bij niet-conforme facturen Nu: Hof van Justitie oordeelt dat vrijstelling intracommunautaire levering niet mag afhangen van het al dan niet verstrekken van een BTW nummer!! Belgische wetgeving is niet conform Bron: Hof van Justitie 9 februari 2017 Op 9 februari heeft het Europees Hof van Justitie andermaal beslist dat de vrijstelling voor intracommunautaire levering niet mag afhangen van het loutere feit of de verkoper beschikt over een BTW-nummer. Een aantal maanden geleden was er al beslist dat de BTW-aftrek mag worden genoten, zelfs als er geen BTW-conforme factuur is. Zolang er kan worden aangetoond dat aan alle voorwaarden voor de BTW-recuperatie is voldaan. Het Europees Hof van Justitie heeft nu letterlijk beslist dat ook de vrijstelling intracommunautaire levering niet mag afhangen van het al dan niet verstrekken van een BTW-nummer. Het ziet er dus naar uit dat de Belgische regeling op dit punt niet in lijn is met de Europese reglementering. 5

6 Diverse 6

7 Inhoudingsplicht PERSBERICHT FISCUS 7 MAART 2017 Nieuwe mobiele onlinedienst Sneller en eenvoudigere controle Met een bericht op 7 maart maakt de fiscus bekend dat er een nieuwe mobiele onlinedienst wordt geïntroduceerd genaamd check inhoudingsplicht. Hiermee controleert u nu veel sneller of een onderneming onderworpen is aan de inhoudingsplicht op facturen voor uitvoering van bepaalde werken. Deze dienst kan u vinden op 7

8 CBN 8

9 CBN 2017/02 GEZAMENLIJKE CONTROLE Samen > 50% A B X 9

10 CBN 2017/02 GEZAMENLIJKE CONTROLE Indien A & B overeenkomst hebben waarbij bepaalde beslissingen met gemeenschappelijke instemming moeten gebeuren: A & X: verbonden B & X: verbonden A & B: niet noodzakelijk verbonden Geen overeenkomst: niet verbonden zolang: Geen partij > 50% aandelen heeft Geen consortium 10

11 CBN 2017/03 GROOTTECRITERIA BIJ BOEKJAAR 1 JAAR W.Venn: 12 Elke begonnen maand telt als volledige maand MAAR: CBN: Niet elke maand waarvan 1 dag in boekjaar valt meetellen Effectieve maanden tellen 11

12 CBN 2017/03 GROOTTECRITERIA BIJ BOEKJAAR 1 JAAR Voorbeeld: Boekjaar van 15/1/N tot 14/1/N+1 12 maanden Boekjaar van 21/12/N tot 15/2/N+2 13 maanden & 25 dagen 14 maanden! 12

13 CBN 2017/04 BORGTOCHTEN IN EFFECTEN Borgtochten in effecten Waar vermelden in algemeen rekeningstelsel CBN: Art. 95 KB W.Venn Borgtochten opnemen als FVA Bij verval borg binnen 12 maanden: 418 (borgtochten betaald in contanten) 13

14 CBN 2017/04 BORGTOCHTEN IN EFFECTEN 288: Borgtochten betaald in contanten 418: Borgtochten betaald in contanten Waar borgtochten in effecten vermelden? CBN: niet aangewezen aparte rekening te nemen. CBN zal aan regering voorstellen typebenaming te wijzigen zodat rekening ook geldt voor effecten. 14

15 Personenbelasting 15

16 VAA Gratis bewoning OOK HOF VAN BEROEP ANTWERPEN: ONGRONDWETTELIJK Bron: Antwerpen, 24 januari 2017 (rolnr. 2017/AR/1117) na het Hof van Beroep in Gent, nu ook het hof van beroep in Antwerpen heeft beslist dat het voordeel van alle aard voor de gratis bewoning ongrondwettelijk is. Kort even herhalen waarover het juist gaat. Indien een onderneming/natuurlijkpersoon als eenmanszaak een onroerend goed ter beschikking stelt van een medewerker, wordt deze medewerker belast op een voordeel van alle aard gelijk aan het geïndexeerd kadastraal inkomen vermenigvuldigd met 100/60. Indien echter de ter beschikking stellende onderneming geen eenmanszaak is maar een vennootschap, moet dit voordeel nogmaals worden vermenigvuldigd met 1,25 of 3,8, indien het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen kleiner of gelijk is aan 745 euro, respectievelijk groter is dan 745 euro. Na het hof in Gent heeft nu dus ook het hof van Beroep in Antwerpen beslist dat dit onderscheid ongrondwettelijk is. Hopen op een voordeliger voordeel alle aard hoeven we echter niet te doen, want vanuit de regeringskringen hebben we vernomen dat de wetgeving zal herschreven worden waarbij 16

17 onroerende goederen die door een eenmanszaak ter beschikking worden gesteld op eenzelfde manier belast zullen worden als onroerende goederen die door een vennootschap ter beschikking worden gesteld. Wat in sommige gevallen allicht wel het proberen waard is, is om op basis van deze rechtspraak bezwaar in te dienen tegen uw eigen aanslag en de berekening van het voordeel alle aard in het voordeel van de belastingplichtige te herzien. Of de fiscus zich hier echter zomaar bij zal neerleggen is nog een groot vraagteken. 16

18 VAA Gratis bewoning OOK HOF VAN BEROEP ANTWERPEN: ONGRONDWETTELIJK Terbeschikkingstelling aan bedrijfsleider: discriminatie volgens hof van beroep Gent 24 mei 2016 Belastingplichtige: Fiscus: Belastingplichtige krijgt woonst van vennootschap VAA volgens artikel 18 3 KB/WIB92 is ongrondwettelijk Schending gelijkheidsbeginsel NP: Geïndexeerd KI x 100/60 RP: Geïndexeerd KI x 100/60 x (1,25 2 3,8) Onderscheid is van belang voor bedrijfsleiders die zichzelf vaak grote villa s ter beschikking stellen 17

19 VAA Gratis bewoning OOK HOF VAN BEROEP ANTWERPEN: ONGRONDWETTELIJK Hof van beroep Gent 24 mei 2016: Wet maakt onderscheid tussen NP en RP die ter beschikking stelt Niet tussen werknemers en bedrijfsleiders Verantwoording fiscus (RP kunnen grotere gebouwen kopen en hebben vaker kaderleden/bedrijfsleiding in dienst) maakt het alleen maar ingewikkelder en moeilijker voor de belastingplichtige + geen afdoende verantwoording voor het verschil Verschil = discriminatie. Belastingplichtige wordt belast op Geïndexeerd KI x 100/60 MAAR: Antwerpen 24 januari 2017 (rolnr. 2017/AR/1117) heeft nu dezelfde beslissing genomen 18

20 Deeleconomie K.B. AANGAANDE BEDRIJFSVOORHEFFING Deeleconomie Belasting 20% 50% forfaitaire kostenaftrek Bedrijfsvoorheffing 10% op door tussenplatform betaalde sommen verhoogd met ingehouden kosten 2% wanneer ontvangsten zowel inkomsten uit deeleconomie zijn als roerende of onroerende inkomsten en onderscheid wordt niet gemaakt Geldig vanaf 1 januari 2017 Bron: K.B. 12 januari 2017 Belgisch Staatsblad 20 januari

21 Deeleconomie FAQ DEELECONOMIE - BTW Vragen over de BTW aspecten van de deeleconomie: Moet ik me laten registreren in het kader van BTW? Wanneer ben ik vrijgesteld? Wanneer ben ik niet vrijgesteld? Kan u als BTW-plichtige hieronder vallen?... De regeling deeleconomie betreft de mogelijkheid tot het ruilen en het delen van ruimtes, goederen of werktuigen tussen particulieren via een elektronisch platform. Enkel de dienstprestaties worden beoogd door deze regeling. De regeling is zowel opgenomen in de wetgeving inzake directe belastingen als inzake BTW. De door beide belastingen uitgevaardigde regels moeten echter afzonderlijk worden bekeken en oefenen geen invloed uit op elkaar. Op het gebied van btw bestaat het belangrijkste voordeel van de hier uiteengezette regeling uit het feit dat in principe geen enkele btw-identificatie vereist is in hoofde van de belanghebbende. Deze administratieve ontheffing wordt namelijk toegestaan wanneer een natuurlijke persoon uitsluitend een activiteit uitoefent die valt onder de regeling deeleconomie of, wanneer het een belastingplichtige betreft, indien de uitgeoefende activiteit(en) geen enkele btw-identificatie vereist. Zodra overeenkomstig de btw-wetgeving een btw-identificatie vereist is, kan u op het gebeid van btw niet meer genieten van de regeling deelecomomie. 20

22 Deeleconomie INWERKINGTREDING PERSBERICHT 1 MAART 2017 Deeleconomie ingevoerd vanaf 1 juli 2016 Maar moet via erkende elektronische platformen Pas erkenning mogelijk vanaf 1 januari 2017 Regeling kan dus pas vanaf 2017 aanslagjaar 2018 worden toegepast De fiscale regeling voor de deeleconomie, die is ingevoerd voor winsten of baten uit diensten die een particulier verricht ten voordelen van andere particulieren, geldt voor inkomsten die worden betaald of toegekend vanaf 1 juli Maar nu laat de fiscus in een persbericht van 1 maart weten dat de regeling de facto pas vanaf aanslagjaar 2018 kan worden toegepast. Een van de voorwaarden is namelijk dat de betaling moet gebeuren via en door een door de overheid erkend elektronisch platform, en dus pas vanaf de datum van erkenning. Aangezien de erkenningsvoorwaarde pas in januari 2017 bekend zijn gemaakt kan de erkenning ook pas ten vroegste in 2017 worden toegestaan. Vandaar dat deze regeling pas in de aangifte personenbelasting over aanslagjaar 2018 zal worden opgenomen. 21

23 VAA gratis lening K.B. 16 FEBRUARI 2016 BELGISCH STAATSBLAD 25 FEBRUARI 2016 Hypothecaire leningen Vaste rentevoet: 1,65% voor leningen waarvan de terugbetaling is gewaarborgd door een gemengde levensverzekering (2015: 2,47%) 1,78% voor andere hypothecaire leningen (2,41%) Variabele rentevoet: VAA berekend volgens de maandelijks in het Belgisch Staatsblad gepubliceerde referte-rentevoeten voor hypothecaire leningen alle referte-indexen voor 2016 worden in het KB nogmaals herhaald. 22

24 VAA gratis lening K.B. 16 FEBRUARI 2016 BELGISCH STAATSBLAD 25 FEBRUARI 2016 Niet-hypothecaire leningen: Vaste looptijd 0,06% maandelijks lastenpercentage indien bestemd voor aankoop wagen (2015: 0,09%) 0,13% maandelijks lastenpercentage in andere gevallen (2015: 0,20%) Zonder vaste looptijd: 9,27% (2015: 8,16%) 23

25 Investeringsaftrek FISCUS PUBLICEERT PERCENTAGES AJ2018 Eenmalige investeringsaftrek AJ2018 Natuurlijke personen Digitale investeringen (indien klein): 13,5% Octrooien 13,5% Milieuvriendelijke investeringen voor O&O: 13,5% Energiebesparende investeringen: 13,5% Rookafzuig en verluchting in horeca: 13,5% Investeringen in beveiliging: 20,5% Andere: 8,0% Bron: Bericht FOD Financiën Belgisch Staatsblad 15 maart

26 Investeringsaftrek FISCUS PUBLICEERT PERCENTAGES AJ2018 Eenmalige investeringsaftrek AJ2018 Vennootschappen Digitale investeringen (indien klein): 13,5% Octrooien 13,5% Milieuvriendelijke investeringen voor O&O: 13,5% Energiebesparende investeringen: 13,5% Rookafzuig en verluchting in horeca: 13,5% Investeringen in beveiliging (indien klein) 20,5% Investeringen tot aanmoediging hergebruik verpakkingen: 3,0% Andere (indien klein): 8,0% Investeringen in zeeschepen 30,0% (indien uitsluitend winst uit zeescheepvaart) Bron: Bericht FOD Financiën Belgisch Staatsblad 15 maart

27 Investeringsaftrek FISCUS PUBLICEERT PERCENTAGES AJ2018 Gespreide investeringsaftrek AJ2018 Natuurlijke personen indien Milieuvriendelijke investeringen voor O&O: 20,5% Investeringen inproductiemiddelen van hoogtechnologische producten 20,5% (indien EU geen verboden staatssteun weerhoudt) Gewone investeringen (indien < 20 werknemers): 10,5% Bron: Bericht FOD Financiën Belgisch Staatsblad 15 maart

28 Investeringsaftrek FISCUS PUBLICEERT PERCENTAGES AJ2018 Aanvraag attesten Milieuvriendelijke investeringen voor O&O: Vlaams Gewest:: Vlaamse overheid Departmenet Leefmilieu, natuur en energie milieu-integratie en subsidiëringen Graaf de Ferraris-gebouw Koning Albert II-laan 20 bus Brussel 02/ attest-o-o@lne.vlaanderen.be Waals en Brussels gewest: te vinden in publicatie in bijlage Bron: Bericht FOD Financiën Belgisch Staatsblad 15 maart

29 Investeringsaftrek FISCUS PUBLICEERT PERCENTAGES AJ2018 Aanvraag attesten Energiebesparende maatregelen Vlaams Gewest:: Vlaamse overheid Vlaams Energieagentschap Graaf de Ferraris-gebouw Koning Albert II-laan 20 bus Brussel 02/ Waals en Brussels gewest: te vinden in publicatie in bijlage Op straffe van verval aan te vragen binnen de 3 maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht! Bron: Bericht FOD Financiën Belgisch Staatsblad 15 maart

30 Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten CIRC. 2017/C/10 Art. 154 WIB92: Bijkomende vermindering wanneer totale netto-inkomen uitsluitend uit pensioenen of vervangingsinkomsten bestaat Maxima AJ 2017: ,12 indien uitsluitend pensioenen of vervangingsinkomsten ,14 indien uitsluitend werkloosheidsuitkeringen ,91 indien uitsluitend ziekte- en invaliditeitsuitkeringen ,12 indien combinatie van uitlsuitend werkloosheidsuitkeringen en wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen Gezamelijke aangifte Totale netto-inkomen van beide partners wordt samengeteld Bron: Circ. 2017/C/10 betreffende de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 29

31 Procedure 30

32 Aangifte-termijnen personenbelasting ANTWERPEN 14 FEBRUARI 2017 Historiek: Aangifte-termijnen: Papier: meestal 30/06 Tax-on-web: meestal 14d later Via mandataris Tax-on-web: meestal eind oktober Hof van beroep Gent (26/02/2013): verschil is een niet gemotiveerde schending van het gelijkheidsbeginsel Bron: Circ. 2017/C/10 betreffende de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 31

33 Aangifte-termijnen personenbelasting ANTWERPEN 14 FEBRUARI 2017 Situatie Particulier had papieren aangifte laattijdig ingestuurd (beweerde van niet) Aanslag van ambtswege, maar zelfstandige dus minimumwinst van Hof van Beroep: Geen wettelijke grondslag voor verschil in aangiftetermijn tussen papieren aangifte en elektronische aangifte via mandataris. Papieren aangifte die nà 30 juni was toegekomen moest toch als tijdig worden aanzien. Bron: Circ. 2017/C/10 betreffende de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 32

34 Online bezwaar NIEUWE VOLMACHT VIA MY-MINFIN-PRO Nieuw Via MyMinfinPro online administratief beroep indienen Bezwaarschriften Verzoek tot ontheffing van ambtswege Administratieve verzoekschriften inzake BTW Etc. Hoe? Voor klanten waar een volmacht voor bezwaren is verkregen via MyMinfin. FAQ Zie bijlage Bron: Circ. 2017/C/10 betreffende de bijkomende vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 33

35 Vennootschapsbelasting 34

36 Vennootschapsbelasting bijzondere liquidatiereserve GRONDWETTELIJK HOF 16 FEBRUARI 2017 Interne liquidatie/vastklikken van reserves: Voor winsten goedgekeurd door een AV ten laatste op 31 maart 2013 Bijzondere liquidatiereserve: AJ 2013 & AJ 2014 Grondwettelijk hof: Vennootschap met boekjaar per 30 november 2012 Cijfers goedgekeurd in april 2013 komt niet in aanmerking voor vastklikken AJ2012 komt niet in aanmerking voor bijzondere liquidatiereserve 35