FISCAAL ADVIES OP MAAT.

Transcriptie

1 FISCAAL ADVIES OP MAAT.

2 FISCAAL ADVIES OP MAAT. Up-to-date Maart Roel Van Hemelen

3 De bijkomende documentatie kan u downloaden via volgende link of QRcode: Documentatie De documentatie blijft beschikbaar tot 23 maart 2018

4 Agenda BTW Circulaire Deurwaarders DIVERSE Website gevolgen BREXIT DIVERSE Tax op effectenrekeningen DIVERSE Versoepeling sociale bijdragen PB/VENNB Fairness Tax PB/VENNB RSZ & VAA PB/VENNB Interest lening superdividend PB/VENNB Wetsontwerp registratie dienstverleners PB/VENNB Circulaire Stewards voetbalclubs PB/VENNB Circulaire internationale geschillenregeling PB/VENNB Circulaire Tax Shelter Starters PB/VENNB VAA gratis bewoning HERVORMING VENNB - minimumbezoldiging

5 BTW

6 Circulaire Deurwaarders Circ. 2018/C/30 Activiteiten deurwaarders vrijgesteld van BTW: Voorlopig bewindvoerder Minnelijke schuldbemiddeling of schuldbemiddelaar in het kader van collectieve schuldenregeling Bemiddelaar in familiezaken

7 Diverse

8 Website Brexit-gevolgen Brexit vanaf 30/03/2019 Documenten die ingaan op gevolgen Brexit Praktische gevolgen op verschillende beleidsdomeinen Onderhandelingsdocumenten Voorbereidende documenten Doel: economische operatoren zich voldoende laten voorbereiden op Brexit

9 Taks op effecten rekeningen Wet van 7 februari 2018 houdende invoering van een taks op effectenrekeningen Indien gemiddelde waarde van kwalificerende financiële instrumenten (aandelen etc.) > ,00 0,15% op die gemiddelde waarde (NIET enkel op saldo dat 500k overstijgt)

10 Taks op effecten rekeningen Inwerking op 10/03/2018 Belastbare tijdperk: 1/10/x 30/09/x+1 Eerste: 10/03/ /09/2018 Eerste korte boekjaar : geen vermindering drempel of percentage Gemiddelde waarde: Waarde op 31/12 31/03 30/06 30/09 Optellen en delen door 4

11 Versoepeling sociale bijdragen Wet dd. 18 februari nieuwe drempels voor daling voorlopige sociale bijdragen ,60 (54.202,01 in 2018) ,44 (38.326,61 in 2018) 7.332,30 (27.101,00 in 2018) 5.819,65 (21.510,08 in 2018) 4.619,06 ( in 2018) 3.666,15 (13.550,50 in 2018)

12 Versoepeling sociale bijdragen Nieuwe minimumdrempel sociale bijdragen starters Inkomensdrempel minimumbijdrage starter: 6.997,55 (2018) voor de eerste 4 kwartalen ,50 vanaf kwartaal 5 Twee bijkomende drempels voor vermindering in eerste 4 kwartalen: 1.893,22 (6.997,55 in 2018) 2.444,10 (9.033,67 in 2018) Inwerkingtreding: 1 april 2018 voor de startersregeling 1 januari 2018 voor de nieuwe drempels

13 PB/VennB

14 Doek valt over Fairness Tax Grondwettelijk Hof 1 maart 2018 Volledige vernietiging fairness tax Behoud van rechtsgevolgen voor verleden Behalve voor schendingen van de moeder-dochter vrijstelling

15 RSZ & voordelen alle aard Fietsen, PC s, tablets, gsm s enz: sociaal volgt fiscaal 2 KB s van 7 februari 2018 Fietsen: Vrijgestelde fietsvergoeding Uitbreiding naar speed pedelecs Ook voor 2017 Andere voordelen: Sociaal volgt fiscaal ook qua inwerkingtreding

16 Interest lening superdividend Hof van Beroep Gent (9/01/2018) Lening voor uitkering superdividend (debt-push-down) Interesten niet aftrekbaar volgens art. 49 WIB92 Niet voor activiteit van overgenomen vennootschap Enkel voor financiering overname aandelen van vennootschap zelf door overnemer Opportuniteitsbeoordeling?? Principe mee-gekocht dividend algemeen aanvaard Lening vermijdt asset-strip

17 Wetsontwerp registratie dienstverleners Wetsontwerp dd. 16/02/2018 Registratie dienstverleners aan vennootschappen Aanbieders van vennootschapsrechtelijke diensten: NP of RP die beroepsmatig volgende diensten aanbiedt: Deelnemen aan de aan- of verkoop van aandelen van een vennootschap met uitzondering van deze van een beursgenoteerde vennootschap Een maatschappelijke zetel aan een onderneming, rechtspersoon of soortgelijke juridische constructie verschaffen Bedrijfs-, administratief of correspondentieadres en andere daarmee samenhangende diensten verschaffen aan een onderneming, rechtspersoon of soortgelijke juridische constructie Bijkomende omzettingen anti-witwasrichtlijn Bij niet-erkenning: boeten van 250 tot ,00

18 Circulaire Stewards voetbalclubs Circ 2018/C/29 Aantal ingezette stewards bij voetbalwedstrijden sterk toegenomen FOD binnenlandse zaken: Systeem van onkostenvergoedingen voor Stewards herbekijken ( 25) In de toekomst wordt dit geïndexeerd (AJ 2019: 34,03) Per wedstrijd Geen jaarlijks grensbedrag Ook voor voetbalevenementen in stadion waarbij aanwezigheid van stewards facultatief is. Van toepassing op vergoedingen betaald vanaf 1 januari 2018

19 Circulaire internationale geschillenregeling Circ 2018/C/27 Internationale geschillenregeling België heeft veel dubbelbelastingverdragen Circulaire Beschrijving mechanismen ter oplossing van: Geschillen Moeilijkheden Twijfels Zeer uitgebreide circulaire van 50 pagina s Situaties die ressorteren onder onderling overleg procedure + praktische modaliteiten om procedure in te leiden Manier waarop onderling overleg in België wordt gevoerd Wisselwerking tussen het onderling overleg en eventuele interne beroepsmogelijkheden.

20 Circulaire belastingvermindering Tax Shelter Starters Circ 2018/C/28 Tax Shelter startende ondernemingen: Sinds 1 juli 2015 Natuurlijke personen die investeren in een startende onderneming Belastingvermindering 30% bij investeringen in kleine ondernemingen 45% bij investeringen in micro ondernemingen Wet houdende diverse fiscale bepalingen II (+ erratum dd. 16/01/2018) Aanpassingen aan investeringen via financieringsvennootschappen. Crowdfunding kan rechtstreeks en onrechtstreeks. Circulaire geeft bijkomende toelichting

21 VAA - Gratis bewoning Terbeschikking stelling aan bedrijfsleider: discriminatie volgens hof van beroep Gent 24 mei 2016

22 VAA - Gratis bewoning Terbeschikking stelling aan bedrijfsleider: discriminatie volgens hof van beroep Gent 24 mei 2016 Belastingplichtige: Belastingplichtige krijgt woonst van vennootschap VAA volgens artikel 18 3 KB/WIB92 is ongrondwettelijk Schending gelijkheidsbeginsel NP: Geïndexeerd KI x 100/60 RP: Geïndexeerd KI x 100/60 x (1,25 2 3,8) Fiscus: Onderscheid is van belang voor bedrijfsleiders die zichzelf vaak grote villa s ter beschikking stellen

23 VAA - Gratis bewoning Hof van Beroep Gent 24/05/2016 Antwerpen 24/01/2017 Hof van beroep - Gent 24 mei 2016: Wet maakt onderscheid tussen NP en RP die ter beschikking stelt Niet tussen werknemers en bedrijfsleiders Verantwoording fiscus (RP kunnen grotere gebouwen kopen en hebben vaker kaderleden/bedrijfsleiding in dienst) maakt het alleen maar ingewikkelder en moeilijker voor de belastingplichtige + geen afdoende verantwoording voor het verschil Verschil = discriminatie. Belastingplichtige wordt belast op Geïndexeerd KI x 100/60 Antwerpen 24 januari 2017 (rolnr. 2017/AR/1117) heeft nu dezelfde beslissing genomen

24 VAA - Gratis bewoning Vers van de pers: Hof van Beroep Gent 20 februari 2018 Rolnr. 2015/AR/1235 Bevestiging eerste arrest (zelfde belastingplichtige) Verwerping nieuwe piste fiscus: VAA Geïndexeerd KI x 100/60 was lager dan marktconforme huur. Dus voordeel moet minstens marktconforme huur zijn Hof: Neen, art. 18 KB/WIB is forfaitair, werkelijke huurwaarde doet niet terzake Minister van Financiën: Forfaitair VAA zal verlaagd worden!! Naar wat??

25 Hervorming vennootschapsbelasting Praktische toepassing minimumbezoldiging

26 Minimumbezoldiging Strijd tegen vervennootschappelijking Afzonderlijke aanslag Voor vennootschappen die geen minimumbezoldiging uitkeren Aan bedrijfsleiders natuurlijk personen Tarief: 5% in AJ2019 en AJ2020 (+2% crisisbijdrage = 5,10%) 10% vanaf AJ2021 Aftrekbaar!

27 Minimumbezoldiging Minimumbezoldiging? Stand-alone: BBBBBBBBBBBBBBBBBBBB wwwwwwwwww+bbbbbbbbbbbbbbbbbbbbbb 2 ; maximum: ,00 Voorbeeld: Winst vennootschap: ,00 Toegekende bezoldiging: ,00 Minimumbezoldiging: , ,00 2 = ,00 Afzonderlijke heffing: , ,00 = ,00 x 5,10% = 510

28 Minimumbezoldiging Minimumbezoldiging? Geconsolideerd keuzestelsel voor: Verbonden vennootschappen die voor minstens de helft dezelfde bedrijfsleiders hebben. Consortium: Vennootschappen waarvan het bestuur voor méér dan 50% uit dezelfde personen bestaat Zelfde regels maar lonen mogen per gemeenschappelijke bedrijfsleider samengeteld worden uit verschillende consortium-vennootschappen. Minimumbezoldiging wordt dan ,00

29 Minimumbezoldiging Minimumbezoldiging? Consortium: Voorbeeld 1: Vennootschap Alpha: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Vennootschap Bèta: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Minimumbezoldiging = ok, ook in Bèta! (B heeft > 75k)

30 Minimumbezoldiging Minimumbezoldiging? Consortium: Voorbeeld 2: Vennootschap Alpha: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Vennootschap Bèta: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Vennootschap Bèta niet ok (Alpha op stand alone basis wél!)

31 Minimumbezoldiging Minimumbezoldiging? Consortium: Voorbeeld 2: Vennootschap Alpha: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Vennootschap Bèta: Winst: ,00 Bezoldiging A ,00 Bezoldiging B ,00 Vennootschap Gamma: Winst: ,00 Bezoldiging A 0,00 Bezoldiging B 0,00 Vennootschap Bèta niet ok (Alpha op stand alone basis wél!)

32 Minimumbezoldiging geen bedrijfsleider? Minimumbezoldiging: ,00 Afzonderlijke aanslag 5,10% - 10% Artikel in Fiscale Actualiteit 2018/08 (Johan Lemmens) Vennootschappen zijn geen bedrijfsleider stricto senso Vennootschappen besturen geen andere vennootschappen vaste vertegenwoordigers wel Fiscus: vaste vertegenwoordiger = gelijksoortige functie Maar is dat wel zo?

33 Minimumbezoldiging geen bedrijfsleider? Vaste vertegenwoordiger Orgaan van vennootschap die hij vertegenwoordigd Leden van een vennootschapsorgaan zijn daarom nooit persoonlijk verbonden., tenzij voor verbintenissen uit hoofde van aansprakelijkheid Bestuurdershandelingen worden geacht door vennootschap te zijn gedaan Vaste vertegenwoordiger heeft geen enkele bestuurdersbevoegdheid Vaste vertegenwoordiger aanmerken als bestuurder = miskenning rechtspersoonlijkheid (Rb. Namen 19 januari 2017) CBN (2017/01) stelt ook dat vaste vertegenwoordigers niet in de plaats komen van de rechtspersoon die ze vertegenwoordigen Bestuurdersvergoedingen belast bij vennootschap Geen gelijkstelling vaste vertegenwoordiger als bedrijfsleider Enkel vennootschappen geen bedrijfsleiders

34 Minimumbezoldiging geen bedrijfsleider? Aan ten minste één van haar bedrijfsleiders Haar is een bezittelijk naamwoord en veronderstelt dat de vennootschap minstens één bedrijfsleider moet hebben. Geen bedrijfsleider (owv enkel vennootschappen) zou dus kunnen betekenen geen afzonderlijke heffing??

35 Vragen? Roel Van Hemelen Partner - Belastingconsulent roel.vanhemelen@taxquest.be