Seminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar
|
|
- Bart Boer
- 6 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Seminarie bij de start van het nieuwe fiscale werkjaar 13 september 2016 Brussels London -
2 Laurence Pinte Pierre Desenfans Het Gespecialiseerd Vastgoedbeleggingsfonds (GVBF) Wat? Voor wie? Brussels London -
3 De puzzel van de papieren baksteen Klassiek instrument dat geen fiscale transparantie geniet Instrument voor grote publiek dus beperkingen Reits (GVV) AIF (GVBF) Nietgereglementeerde vastgoedvennootschap Vastgoedcertificaat Beleggingsinstrument in een of meer bepaalde onroerende goederen 3
4 Wettelijk en boekhoudkundig kader - Ontwerp WETTELIJK Rechtsgrond: Programmawet (II) van 3 augustus 2016 en K.B. van Rechtsvorm: NV of de commanditaire vennootschap (gewone of op aandelen) Bepaalde duur (<10 jaar), maar kan worden verlengd met opeenvolgende periodes van 5 jaar (unanimiteit) BOEKHOUD- KUNDIG Vast kapitaal Boekhouding volgens IFRS Waardering van de activa volgens hun werkelijke waarde Geen afschrijving van het onroerend goed 4
5 Reglementair kader Ontwerp (1) REGLEMENTAIR Toepassing van de geharmoniseerde en nietgeharmoniseerde bepalingen van de wet van 19 april 2014 (omzetting van de AIFMD-richtlijn), behoudens vrijstelling en met uitzondering van het lichtere regime voor de GVBF die activa beheren van < 100 miljoen EUR KB GVBF: inschrijving op de lijst bijgehouden door de FOD Financiën Voorbehouden voor in aanmerking komende investeerders (geen natuurlijke personen) Kan door één investeerder worden aangehouden Totale waarde van de onroerende goederen: minstens 10 miljoen EUR na het 2 de aanslagjaar volgend op zijn inschrijving Geen verplichting tot diversificatie (kan slechts één onroerend goed bevatten) Verbod tot beursnotering Geen beperking inzake de schuldratio Verplichting om 80% van het netto-inkomen uit te keren Verplichting om een onafhankelijk expert aan te stellen 5
6 Reglementair kader Ontwerp (2) KWALIFICERENDE ACTIVA Onroerende goederen gelegen in België en rechtstreeks aangehouden door het GVBF Onroerende goederen gelegen in het buitenland en rechtstreeks of onrechtstreeks aangehouden door het GVBF Aandelen of deelbewijzen met stemrecht uitgegeven door buitenlandse vastgoedvennootschappen die onroerende goederen gelegen in het buitenland aanhouden Aandelen uitgegeven door publieke en institutionele GVV Aandelen of deelbewijzen in Belgische of buitenlandse AICB die investeren in onroerende goederen Aandelen of deelbewijzen uitgegeven door REITs opgericht volgens het recht van een andere lidstaat van de EER en onderworpen aan een specifiek regime Opties op onroerende goederen Vastgoedcertificaten Rechten voortvloeiend uit overeenkomsten waarbij de goederen in financiële leasing worden gegeven aan het GVBF Kredieten, zekerheden en garanties ten voordele van de dochterondernemingen 6
7 Reglementair kader Ontwerp (3) Eén onroerend goed volstaat Eén investeerder volstaat 7
8 Belastingregime op kruissnelheid (1) Vennootschap aandeelhouder-inwoner In principe, belasting van 33.99% op het dividend Maar DBI op het gedeelte van het dividend dat voortkomt uit onroerende goederen in het buitenland of goede dividenden van buitenlandse oorsprong Geen RV (voorwaarden van art. 106, 6 KB/WIB) / RV verrekenbaar/terugbetaalbaar GVBF Geen belasting op huurinkomsten, dividenden en interesten Geen RV op ontvangen dividenden (voorwaarden van art. 106, 6 KB/WIB voor de dividenden van Belgische oorsprong) en interesten GVV/GVBF Buitenlandse vennootschap Lokaal belastingregime 8
9 Belastingregime op kruissnelheid (2) Vennootschap aandeelhouder-niet-inwoner Lokaal belastingregime te bepalen Geen RV behalve op het deel van het dividend dat voortkomt uit een Belgisch onroerend goed (art. 106, 7 nieuw KB/WIB) GVBF Geen op belasting huurinkomsten, dividenden en interesten Geen RV op ontvangen dividenden (voorwaarden van art. 106, 6 KB/WIB voor de dividenden van Belgische oorsprong) en interesten GVV/GVBF Buitenlandse vennootschap Lokaal belastingregime 9
10 Hoe? Belastingregime bij start (1) Inbreng van een onroerend goed, een bedrijfstak of een algemeenheid in een GVBF Inschrijving van een vastgoedvennootschap als GVBF Overneming van een normale vennootschap door een GVBF (in voorkomend geval na verwerving van de deelbewijzen) 10
11 Belastingregime bij start (2) Inbreng onroerend goed Inbreng van een bedrijfstak of algemeenheid van goederen Inschrijving van vastgoedvennootschap als een GVBF De overdrager is een exit tax van % verschuldigd op de latente meerwaarden (i.p.v %) De overdrager is een exit tax van % verschuldigd op latente meerwaarden en verdwenen belastingvrije reserves DBI bij de Belgische vennootschap-aandeelhouder Vraag: boekhoudkundige en fiscale waarde van de aandelen maar ruling RV: uitdrukkelijke afstand (nieuw art. 264, 2 quater WIB) 11
12 Belastingregime bij start (3) Exit tax van % op latente meerwaarden en belastingvrije reserves Overneming van een normale vennootschap door een GVBF (eventueel na verwerving van de aandelen) Geen belasting bij de overnemende aandeelhouder want is GVBF In geval van splitsing, DBI bij de aandeelhouder van de gespliste vennootschap RV: opgelet voor de termijn van één jaar in geval van overneming na aankop 12
13 Belastingregime bij einde (1) Verkoop van de aandelen van het GVBF Vereffening van het GVBF (bij het verstrijken van de in de statuten bepaalde duur of bij een vervroegde vereffening zoals unaniem beslist) 13
14 Belastingregime bij einde (2) Meerwaarde op de overdracht van de aandelen van het GVBF Belgische aandeelhouder GVBF Buitenlandse aandeelhouder Bij de Belgische aandeelhoudervennootschap > De gerealiseerde meerwaarde op de aandelen van het GVBF is in principe belast. > Vrijstelling voor het gedeelte dat voortkomt uit buitenlandse roerende goederen? Bij de buitenlandse aandeelhoudervennootschap > Lokaal belastingregime 14
15 Belastingregime bij einde (3) Vereffening van het GVBF GVBF Belgische aandeelhouder Buitenlandse aandeelhouder GVBF > Latente meerwaarde op onroerend goed is vrijgesteld > Registratierechten of BTW Bij de aandeelhouder-vennootschap Cf. dividenden (33.99% op het gedeelte dat voortkomt uit Belgische onroerende goederen en 1.7% op het gedeelte van het dividend dat voortkomt uit buitenlandse onroerende goederen) 15
16 Het GVBF: nut? (1) 1. Structurering van een bestaand onroerend patrimonium Onmiddellijke belasting tegen 16,5% in vergelijking met 34% later Beheer van een voorraad fiscale verliezen Impact op de deferred tax liabilities (DTL) Neutraal in het regime op kruissnelheid Geen belasting binnen het GVBF, maar uitkeringsverplichting en belasting in hoofde van aandeelhouders Aanpassing van het tarief? 16
17 2. Verwervingsvehikel Het GVBF: nut? (2) Geen reëel fiscaal voordeel, maar oplossing voor de cash trap en debt push down De meerderheid van de vastgoedoverdrachten wordt gerealiseerd via een share deals (in principe geen registratierechten of BTW en geen belasting op de latente meerwaarden van het onroerend goed) 17
18 Het GVBF: nut? (3) Nadelen van een share deal (1) Kosten fiscale korting (in het algemeen ½ Venn.B.) Target behoudt latente meerwaarde en schrijft minder af (het bedrag dat moet worden afgeschreven = de historische waarde en niet de marktprijs) 18
19 Het GVBF: nut? (4) Nadelen van een share deal (2) Probleem van de plaatsing van de verwervingsschuld (1) Verwerver Target Verwervingsschuld Huur Verwervingsschuld op een hoger niveau geplaatst dan dat van het target - de interesten van de schuld staan niet tegenover de huur Oplossing: fusie van het vehikel van de verwerver en het target (maar risico op verwerping van de fiscale neutraliteit) 19
20 Het GVBF: nut? (5) Nadelen van een share deal (3) Cash trap probleem Het uit te keren resultaat is lager dan de beschikbare cash als gevolg van de boekhoudkundige afschrijving van het onroerend goed Voorbeeld : Kosten Afschrijving : 3 Huur : 4 Opbrengsten Uit te keren resultaat: (-3) + 4 = 1 20
21 Het GVBF: nut? (6) Oplossing? GVBF? Verwerver Verwerver GVBF Target GVBF Target Overneming De kosten staan tegenover de belastbare inkomsten Geen afschrijving van het onroerend goed 21
22 Het GVBF: nut? (7) 3. Vormen van partnerschappen voor het aanhouden van de vastgoedpijler van een groep A Business PARTNER Klassieke oplossing: gedeeltelijke splitsing en overdracht van een deel van de aandelen van de vennootschap die voortkomt uit de gedeeltelijke splitsing maar de vrijstelling van de splitsing is soms moeilijk Alternatief: gedeeltelijke splitsing door inbreng van de vastgoedpijler in een GVBF en overdracht van de aandelen Maar algemene de antimisbruikbepalingen 22
23 Het GVBF: nut? (8) 4. En voor de buitenlandse investeerders? Geen (Belgische) fiscale kost als het GVBF geen Belgische onroerende goederen aanhoudt Toegang tot dubbelbelastingverdragen 23
24 BEDANKT VOOR UW AANDACHT Brussels London -
25 Bijlagen Brussels London -
26 Het GVBF - informatiefiche 1. Gespecialiseerd Vastgoedbeleggingsfonds (GVBF) / Fonds d Investissement Immobilier Spécialisé (FIIS) 2. Programmawet (II) van 3 augustus 2016 & Koninklijk Besluit van 3. Doelstellingen > Aantrekkelijkheid van België Dynamisch en flexibel instrument om Belgische en buitenlandse onroerende goederen aan te houden Doelpubliek: buitenlandse beleggings- en pensioenfondsen, evenals Belgische vennootschappen > Financiële opbrengsten van ongeveer 250 miljoen EUR: Onmiddellijke belasting op latente meerwaarde van het onroerend goed Tarief vennootschapsbelasting gehalveerd (16.995%) 4. Inwerkingtreding op 26
27 Belastingregime van het GVBF (1) Venn.B. Principiële onderworpenheid aan de Venn.B. Beperkte belastbare basis (art. 185bis WIB) Ontvangen AGV VU (met uitzondering van de waardeverminderingen en de minderwaarden op aandelen en deelbewijzen) Bijzondere aanslag op geheime commissielonen Geen belasting van huurinkomsten Belgische interesten: vrijstelling van roerende voorheffing (nieuw art. 116 KB/WIB) Buitenlandse interesten: eventuele buitenlandse bronheffing en geen verrekening van FBB 27
28 Belastingregime van het GVBF (2) Venn.B. Belgische dividenden: Afstand van RV indien deelneming van minimum 10% gedurende minstens 1 jaar (art. 106, 6, KB/WIB) De eventueel ingehouden RV is niet verrekenbaar en het overschot is niet terugbetaalbaar (art. 185bis, 2, al. 2 WIB) Buitenlandse dividenden: Geen Belgische RV Eventueel buitenlandse RV 28
29 Belastingregime van aandeelhouder - dividenden Aandeelhouder Belasting Afstand van RV? Belgisch vennootschap Buitenlandse vennootschap Buitenlands pensioensfonds Venn.B. Deel van het dividend dat voortkomt uit Belgische onroerende inkomsten of Belgische dividenden: 33.99% Deel van het dividend dat voortkomt uit buitenlandse onroerende inkomsten of uit goede buitenlandse dividenden: DBI Zelfde principe als DBI-BEVEK, maar verplichting tot uitkeren van 80% RV 27% verrekenbaar/terugbetaalbaar RV van 27%, behoudens vermindering uit overeenkomst Meer dan 10% aanhouden gedurende 1 jaar (art. 106, 6 KB/WIB) Voor het deel van het dividend dat voortkomt uit andere inkomsten dan die van Belgische onroerende goederen of van dividenden van Belgische vennootschappen (art. 106, 7 KB/WIB) Algemene vrijstelling (art. 106, 2 KB/WIB) 29
Nieuw gespecialiseerd vastgoed beleg - gings fonds met fiscaal gunststatuut
Vastgoed Nieuw gespecialiseerd vastgoed beleg - gings fonds met fiscaal gunststatuut Naast de klassieke vastgoedbevaks en de in 2014 ingevoerde gereglementeerde vastgoedvennootschappen, is bij KB van 9
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de
Nadere informatieOntbinding en vereffening
Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN
Nadere informatieFiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten
Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende
Nadere informatieFiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013
Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap 5 kernvragen 1. Welke impact heeft de RV? 2. Komt de toepassing van het Verlaagd
Nadere informatieNieuwe gereglementeerde vastgoedven - nootschappen met fiscaal gunststatuut
Gelijke behandeling In een kort antwoord erkent de Rulingcommissie dat, in het geval van een kostendelende vereniging zonder rechtspersoonlijkheid, de toepassing van de regeling wordt toegestaan zelfs
Nadere informatieAlgemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?
Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat
Nadere informatieFiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals. Olivier De Keukelaere
Fiscaalrechtelijke aandachtspunten asset deals Olivier De Keukelaere Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten 2 Overzicht Inkomstenbelasting BTW Registratierechten Successierechten
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2019/XX- Boekhoudkundige verwerking van gedeeltelijk belastbare kapitaalverminderingen (art. 18 WIB 92) Ontwerpadvies van 3 juli 2019 I. Inleiding 1. Tot
Nadere informatieDe laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks
De laatste wijzigingen inzake de Kaaimantaks An Weyn en Félix Teichmann 24 januari 2019 Brussels London - www.liedekerke.com Agenda Inleidende bespreking van het huidig regime Juridische constructies binnen
Nadere informatie2. Wat is het fiscale voordeel?
2. Wat is het fiscale voordeel? 2.1. verlaagd tarief behouden Bij twee van de voorwaarden om recht te hebben op het verlaagd tarief, is het kapitaal van belang. Het bedrag van het kapitaal kan van belang
Nadere informatieHANDLEIDING START-UP PLAN
HANDLEIDING START-UP PLAN HANDLEIDING START-UP PLAN Dit document geeft informatie aan ondernemers, investeerders en burgers die interesse hebben voor het Start-up Plan. Deze handleiding moet samen met
Nadere informatieINHOUD. Deel I Overdracht van ondernemingen
overdracht-ondernemingen2004.book Page 2 Tuesday, February 3, 2004 5:57 PM 2 DEEL I Deel I Overdracht van ondernemingen Titel I Overdracht van aandelen en directe belastingen........................5 Fiscale
Nadere informatieInhoudstafel. Afdeling 2. Planningsmogelijkheden bij overnames in het licht van de antimisbruikregels... 5
VII Woord vooraf... V Hoofdstuk I. Algemeen....................................... 1 Afdeling 1. Situering van de problematiek inzake fiscale antimisbruikbepalingen bij de overdracht van ondernemingen....
Nadere informatie11. Cijfervoorbeelden
11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............ Ondernemingsnummer :... Berekening van de aftrek voor risicokapitaal Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieHet model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.
Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus 4 januari 2010
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus 4 januari 2010 ARGENTA FUND OF FUNDS De vennootschap ARGENTA FUND OF FUNDS (hierna de vennootschap genoemd) is een beleggingsvennootschap met veranderlijk kapitaal
Nadere informatieAftrek voor risicokapitaal
Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR
Nadere informatieDe Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd.
De Tax Shelter voor het investeren in startersvennootschappen. Bewijsregeling thans gepubliceerd. In het Belgische staatsblad van 12 april 2016 werd het Koninklijk Besluit ( 1 ) gepubliceerd dat de formaliteiten
Nadere informatieBelastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: boekhoudkundige verwerking en fiscale behandeling.
Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/1 Circulaire nr. Ci.RH.421/579.072 (AOIF Nr. 60/2010) dd 10.09.2010 Vennootschapsbelasting Belasting van niet-inwoners vennootschappen
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus December 2009 DB PLATINUM Beleggingsvennootschap conform Richtlijn 85/611/EEG Route d Esch 69, L-1470 Luxembourg De informatie die in deze bijlage bij het prospectus
Nadere informatieInhoudstafel. Deel 1. Winstuitkeringen 11. Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13
Inhoudstafel Deel 1. Winstuitkeringen 11 Hoofdstuk 1. Vennootschapsrechtelijke aspecten winstuitkeringen 13 1. Regels inzake kapitaalbescherming 13 2. Modelteksten AV inzake winstuitkering 15 Winstuitkeringen
Nadere informatieDIVIDEND Wanneer moet u een dividend toekennen? Wanneer mag u geen dividend toekennen? Wanneer fiscaal gezien een goede keuze?
Binnenkort moet u op de jaarvergadering een bestemming geven aan de winst voor boekjaar 2014. U kunt die winst uitkeren als dividend of tantième of ze reserveren. Wanneer is een bepaalde winstbestemming
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen (binnen 4 jaar na oprichting)
Tax shelter voor startende ondernemingen (binnen 4 jaar na oprichting) Wat houdt deze maatregel in? Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal
Nadere informatieMeerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk?
Meerwaarden op aandelen: Vindt u uw weg in de praktijk? De programmawet van 27 december 2012 heeft een nieuwe belasting op meerwaarden op aandelen ingevoerd. Meer dan één jaar na de inwerkingtreding, blijven
Nadere informatieVerlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018!
Verlaagde vennootschapsbelastingen vanaf 1 januari 2018! Zoals jullie allicht gelezen hebben is de verlaging van de vennootschapsbelasting op de valreep van 2017 nog goedgekeurd. Dit is een deel van het
Nadere informatiehttp://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments...
Page 1 of 5 Home > Résultats de la recherche > Circulaires > Circulaire nr. Ci.RH.231/532.259 (AAFisc Nr. 3/2013) dd. 25.01.2013 Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Personenbelasting
Nadere informatieINKOMSTEN VAN ROERENDE OORSPRONG VOOR EEN PRIVÉ PERSOON WOONACHTIG IN BELGIË INKOMSTEN 2014
INKOMSTEN VAN ROERENDE OORSPRONG VOOR EEN PRIVÉ PERSOON WOONACHTIG IN BELGIË INKOMSTEN 2014 Hierbij vindt U een korte beschrijving van de fiscale behandeling in België van roerende inkomsten (o.a. dividenden
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Federale Overheidsdienst Financiën www.minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire nr. Ci.RH.421/620.779 (AAFisc Nr. 19/2013). Belastbare grondslag in de Ven.B. Meerwaarde. Verwezenlijkte meerwaarde.
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus Dexia Bonds Beleggingsvennootschap conform Richtlijn 85/611/EEG 69, route d Esch, L 2953 Luxemburg Beleggingsvennootschap met veranderlijk kapitaal naar Luxemburgs
Nadere informatieI. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...
Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatieInhoud. Voorwoord 5. 1 Algemeen 13. 2 Inkomstenbelasting 27
Inhoud Voorwoord 5 1 Algemeen 13 Vraag 1 Wat betekent de nieuwe antimisbruikbepaling voor de vastgoedpraktijk? 13 Vraag 2 Bestaat er nog een keuze van de minst belaste weg bij vastgoedtransacties? 17 Vraag
Nadere informatieSTRUCTURERING VAN VASTGOED: UW 70 ANTWOORDEN
STRUCTURERING VAN VASTGOED: UW 70 ANTWOORDEN STRUCTURERING VAN VASTGOED: UW 70 ANTWOORDEN Geert De Neef Caroline Kempeneers m.m.v. Anja Van de Velde Antwerpen Cambridge Structurering van vastgoed: uw
Nadere informatieFusies en splitsingen
Fusies en splitsingen 3 december 2008 Eline Van Impe Herman Van Impe 1 Inleiding INHOUD Fusie Splitsing Belast Belastingvrij - Boekhoudkundig - Fiscaal - Vennootschapsrechtelijk - Revisoraal 2 1 Inleiding
Nadere informatieHANDLEIDING START-UP PLAN
HANDLEIDING START-UP PLAN HANDLEIDING START-UP PLAN Dit document geeft informatie aan ondernemers, investeerders en burgers die interesse hebben voor het Start-up Plan. Deze handleiding moet samen met
Nadere informatieDe roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%.
De roerende voorheffing op dividenden werd reeds opgetrokken van 15 % naar 25%. Vanaf 1 juli 2013 is nu ook de nieuwe wet inzake verhoging van roerende voorheffing op liquidatieboni van toepassing. Concreet
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm
Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/XX Dividenduitkering en kapitaalvermindering in natura Ontwerpadvies van 11 juli 2018
COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2018/XX Dividenduitkering en kapitaalvermindering in natura Ontwerpadvies van 11 juli 2018 I. Algemeen 1. In onderhavig advies verduidelijkt de Commissie
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieOpgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!
Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief
Nadere informatieExamen Fiscaal en arbeidsovereenkomstrecht
Examen Fiscaal en arbeidsovereenkomstrecht appartement aan zee vraag, door het jaar familie gratis, interesten kan je aftrekken, KI, wel onroerende voorheffing, niet verkeenbaar speculatietax op aandeel
Nadere informatieTax shelter voor startende ondernemingen
Newsflash Tax shelter voor startende ondernemingen Via de tax shelter wil de Federale overheid natuurlijke personen fiscaal aanmoedigen om risicokapitaal te verschaffen aan startende ondernemingen binnen
Nadere informatieMemo inzake liquidatiereserve
Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal
Nadere informatieMeerwaardebelasting op fondsen
Bijlagen en verwijzingen Meerwaardebelasting op fondsen Sinds 1 juli 2013 worden de meeste door natuurlijke personen onderschreven beleggingsfondsen onderworpen aan een meerwaardebelasting. Deze belasting
Nadere informatieDeel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.
Nadere informatieDe inkomsten uit de deeleconomie
De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van 1.7.2016, BS 4.7.2016, Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen
Nadere informatieHerstructurering tijdens wachttermijn na 'interne vereffening' Herstructurering tijdens wachttermijn na 'interne vereffening'
Page 1 of 5 Herstructurering tijdens wachttermijn na 'interne vereffening' Auteur(s): Ph. Hinnekens/S. Gommers Editie: 1461 p. 5 Publicatiedatum: 27 januari 2016 Herstructurering tijdens wachttermijn na
Nadere informatieLUX INTERNATIONAL STRATEGY BELGISCHE BIJLAGE VAN JUNI 2005 AAN HET PROSPECTUS VAN JULI 2004 EN ZIJN AANHANGSEL VAN AUGUSTUS 2004
LUX INTERNATIONAL STRATEGY BELGISCHE BIJLAGE VAN JUNI 2005 AAN HET PROSPECTUS VAN JULI 2004 EN ZIJN AANHANGSEL VAN AUGUSTUS 2004 BIJKOMENDE INLICHTINGEN VOOR BELGISCHE INWONERS Belangrijke opmerking :
Nadere informatieHogere forfaitaire aftrek van beroepskosten en beperking automatische indexering fiscale uitgaven
Het federale regeerakkoord heeft heel wat fiscale gevolgen. In de personenbelasting wil de regering een verschuiving van de belasting op arbeid naar andere belastingen. In de vennootschapsbelasting wordt
Nadere informatieNotionele intrestaftrek
Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen
Nadere informatieCARE PROPERTY INVEST Naamloze Vennootschap. Openbare vastgoedbevak naar Belgisch recht
CP Invest / GVV Bijzonder verslag artikel 559 W.Venn. 24.09.2014 CARE PROPERTY INVEST Naamloze Vennootschap Openbare vastgoedbevak naar Belgisch recht die een openbaar beroep op het spaarwezen heeft gedaan
Nadere informatieTOELICHTING 275 C VOORAFGAANDE OPMERKINGEN TOELICHTINGEN
Toelichting 275 C 1/7 TOELICHTING 275 C (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 205bis tot 205novies, 236, 239/1 en 536
Nadere informatieOndernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór
Nadere informatieInhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24
Deel I Basisprincipes 13 Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17 1. Schuldenaars van de R.V. 17 1.1. Inkomsten van Belgische oorsprong 17 1.2. Inkomsten van buitenlandse oorsprong 18 1.3. Aangifte en betaling
Nadere informatieWeek van het Internationaal Ondernemen. Turkije. VOKA Gouverneur Roppesingel 51 3500 Hasselt. 9 oktober 2014 Fikret Seven
Week van het Internationaal Ondernemen Turkije VOKA Gouverneur Roppesingel 51 3500 Hasselt 9 oktober 2014 Fikret Seven AGENDA 1. Inleiding 2. Fiscale aandachtspunten 3. Grensoverschrijdende financiering
Nadere informatieVeranderingen sinds Di Rupo I
Veranderingen sinds Di Rupo I Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan!! Start van de carrière re :
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus April 2010 TRIODOS SICAV I sicav naar Luxemburgse recht conform Richtlijn 85/611/EEG Route D Esch, 69, 1470 Luxemburg LUXEMBURG De informatie die in deze bijlage
Nadere informatieFISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME
FISCALE ASPECTEN BIJ OVERNAME Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG ASSET DEEL VERSUS SHARE DEAL REGELS
Nadere informatieCirculaire 2018/C/103 over over de terugbetaling van maatschappelijk kapitaal
Eigenschappen Titel : Circulaire 2018/C/103 over over de terugbetaling van maatschappelijk kapitaal Samenvatting : Deze circulaire heeft betrekking op de fiscale behandeling van een terugbetaling van maatschappelijk
Nadere informatieo jaaromzet: 7.300.000 excl. btw; o balanstotaal: 3.650.000; o gemiddeld personeelsbestand: 50.
Toch nog dividend uitkeren aan 15 procent? Is dat nog mogelijk? Inhoud De regering wil kapitaalverhogingen bij, en de oprichting van, kmo's aanmoedigen door een verlaagd tarief in de roerende voorheffing
Nadere informatie(de Vennootschap ) Dames en Heren,
Vastned Retail Belgium Naamloze vennootschap met maatschappelijke zetel te 2600 Antwerpen, Generaal Lemanstraat 74 ingeschreven in de Kruispuntbank voor ondernemingen onder nummer: 0431.391.860 (RPR Antwerpen)
Nadere informatieHet wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus
Het wel en wee van de vzw Deel 4 De vzw en de fiscus William Wils, accountant De vzw en de fiscus Rechtspersonenbelasting Belasting over de toegevoegde waarde Schenkingsrechten Registratierechten Rechtspersonenbelasting
Nadere informatieOmzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht
87 HOOFDSTUK 1 Omzetting van de Europese richtlijn naar het Belgisch recht AFDELING 1 Het fiscale stelsel opgelegd door de Europese fiscale fusierichtlijn van 23 juli 1990 (veelvuldig gewijzigd) 1. Toepassingsgebied
Nadere informatieHOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting
DEEL 1 Inleiding 31 HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting In België onderscheiden we vier belastingstelsels, namelijk: 1 De directe belastingen
Nadere informatie1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal
Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatieBIJZONDERE AANGIFTEPLICHT BELASTINGPARADIJZEN
BIJZONDERE AANGIFTEPLICHT BELASTINGPARADIJZEN Betalingen aan belastingparadijzen vermeld op een specifieke lijst moeten in een aangifte worden vermeld. Sanctie : verwerping als fiscaal aftrekbare besteding
Nadere informatieInbreng in een Belgische vennootschap door een niet-europese vennootschap van haar Belgische vaste inrichting (filialisering) (art.
350 HOOFDSTUK 1 Inbreng in een Belgische vennootschap door een niet-europese vennootschap van haar Belgische vaste inrichting (filialisering) (art. 231, 3 WIB 1992) AFDELING 1 Begripsomschrijving en situatieschets
Nadere informatie1 Algemeen Eerste hervormingsfase
Inhoud 1 Algemeen... 11 2 Eerste hervormingsfase 2018... 13 2.1 Tariefdaling... 14 2.1.1 Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding... 14 2.1.2 Nieuwe tariefstructuur... 17 2.1.3 Anti misbruikbepaling inzake
Nadere informatieHOOFDSTUK IX BEDRIJFSLIQUIDITEITEN FISCAALVRIENDELIJK BELEGGEN
HOOFDSTUK IX BEDRIJFSLIQUIDITEITEN FISCAALVRIENDELIJK BELEGGEN BART PEETERS* 1 Een vennootschap die een overschot aan liquiditeiten heeft en deze tijdelijk of definitief wenst te beleggen, krijgt vanuit
Nadere informatieBELASTBARE GERESERVEERDE WINST
OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00
Nadere informatiePERSNOTA. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel.
Kabinet Minister van Financiën PERSNOTA Onderwerp Fiscale maatregelen Programmawet Datum Ministerraad 21.05.2015 Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële
Nadere informatieDe fiscale gevolgen van de boekhoudhervorming
De fiscale gevolgen van de boekhoudhervorming De Belgische context De belastbare winst van ondernemingen wordt bepaald conform de regels van het boekhoudrecht, behoudens uitdrukkelijke afwijking in de
Nadere informatieB.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2
B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2 Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal NV Maan Aantal in geld geïncor- Uitgifte Totaal Aandelen volstort poreerde premies
Nadere informatieHervorming vennootschapsbelasting Eén jaar later
Hervorming vennootschapsbelasting Eén jaar later Daniel Garabedian, Laurence Pinte, Steven Peeters en Edoardo Traversa 24 januari 2019 Brussels London - www.liedekerke.com Tijdslijn Wet van 25 december
Nadere informatieFairness Tax lijst van nog hangende problemen
Fairness Tax lijst van nog hangende problemen De problemen die rijzen door de wet van 30 juli 2013 kunnen in 4 categorieën worden gerangschikt: - gewenste bevestigingen - gewenste verduidelijkingen - gewenste
Nadere informatieInhoud. Deel 1. Voorwoord 13
Inhoud Voorwoord 13 Deel 1 1. Oprichting van een vennootschap 25 1.1 Mogelijke ondernemingsvormen 25 1.1.1 De éénmansonderneming 25 1.1.2 Doel van de vennootschapsvorming 26 1.1.3 Vennootschap 27 1.1.4
Nadere informatieHandboek fiscale aspecten van vennootschapsherstructureringen
Handboek fiscale aspecten van vennootschapsherstructureringen Wim Vandenberghe (editor) Ivo Vande Velde Inge Van De Woesteyne Jozef Verstraelen (1) Kenneth Vyncke tkluwer a Wolters Kluwer business Ragheno
Nadere informatieIncorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013
Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%
Nadere informatieDe fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen
De fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen Eind 2011 werd het begrotingsakkoord door de regering Di Rupo goedgekeurd. Een aantal van deze maatregelen hebben rechtstreeks
Nadere informatieFORUM FOR THE FUTURE. Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet?
FORUM FOR THE FUTURE Kapitaalvermindering: belastingvrij of niet? 24 november 2016 Inhoud Principes personenbelasting Uitgiftepremie vs. kapitaal Buitenlandse vennootschap Accordeon operaties Interne liquidatie
Nadere informatieFederale Overheidsdienst
V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN
Nadere informatieHet anti-belastingontwijkingspakket van de Europese Commissie bestaat uit:
De nieuwe Europese Anti-Belastingontwijking richtlijn Op 17 juni 2016 werd de nieuwe Europese richtlijn, die belastingontwijking door multinationals moet helpen bestrijden, gestemd door de Europese ministers
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Laurius Advocaten Fiscale Nieuwsbrief www.laurius.be Onderwerp Verlaging tarieven schenkbelasting onroerende goederen Datum Juli 2015 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan
Nadere informatieoplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11
2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal
Nadere informatieAfz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...
V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór
Nadere informatie24/11/2017 Het zomerakkoord: Wat nog te doen in 2017?
24/11/2017 Het zomerakkoord: Wat nog te doen in 2017? De krijtlijnen van het zomerakkoord worden steeds duidelijker. Aangezien de meeste maatregelen ingaan vanaf 2018, rijst de vraag of er bepaalde zaken
Nadere informatieEURO BOOKS ONLINE - Digitaal bladeren in juridische uitgaven. Uitgave 2013. C.I.P. Koninklijke Bibliotheek Albert I NUR 820 I.S.B.N.
EURO BOOKS ONLINE - Digitaal bladeren in juridische uitgaven Uitgave 2013 C.I.P. Koninklijke Bibliotheek Albert I NUR 820 I.S.B.N. 2013 by Euro Books Uitgegeven door Euro Trans Lloyd Kaleshoek 8 8340 Damme
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus Augustus 2010 FUND BEVEK naar uxemburgse recht met verschillende compartimenten conform Richtlijn 85/611/EEG 14, Boulevard Royal - 2449 UEMBOURG De informatie
Nadere informatieAEDIFICA Naamloze vennootschap Openbare vastgoedbevak naar Belgisch recht Louizalaan Brussel
PROJECT GROUP HERMIBOUW Naamloze vennootschap Louizalaan 331-333 1050 Brussel RPR Brussel 0865.355.707 ------------------------------------------------- AEDIFICA Naamloze vennootschap Openbare vastgoedbevak
Nadere informatieBelgische bijlage bij het uitgifteprospectus April 2010
Belgische bijlage bij het uitgifteprospectus April 2010 ARGENTA-FUND De vennootschap ARGENTA-FUND (hierna "de vennootschap" genoemd) is een beleggingsvennootschap met veranderlijk kapitaal ("SICAV") met
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieKEUZEDIVIDEND OVER HET BOEKJAAR 2018 INFORMATIEMEMORANDUM
29 mei 2019 14u00 Gereglementeerde informatie Keuzedividend 2018 Informatiememorandum CARE PROPERTY INVEST naamloze vennootschap Openbare gereglementeerde vastgoedvennootschap naar Belgisch recht Maatschappelijke
Nadere informatieVoor welke belastingplichtigen geldt die vrijstelling? Iedere aan de Belgische personenbelasting onderworpen belastingplichtige komt in aanmerking.
1/7 Leidraad voor de terugvordering van de roerende voorheffing op de eerste schijf van 640 EURO aan gewone dividenden uit aandelen of rechten van deelneming De programmawet van 25 december 2017 bevat
Nadere informatie