1 Algemeen Eerste hervormingsfase

Transcriptie

1 Inhoud 1 Algemeen Eerste hervormingsfase Tariefdaling Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Nieuwe tariefstructuur Anti misbruikbepaling inzake wijziging afsluitdatum Het verlaagd tarief voor KMO vennootschappen Schrapping van 0,40% tarief op verwezenlijkte meerwaarden op aandelen Afzonderlijke aanslag bij onvoldoende bedrijfsleidersbezoldiging Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Strijd tegen de vervennootschappelijking Wanneer is de afzonderlijke aanslag bij een bezoldigingstekort verschuldigd? De grondslag en het tarief Welke vennootschappen zijn vrijgesteld van de afzonderlijke aanslag? De euro regel (de uitzonderingsregel) m.b.t. afzonderlijke aanslag bij tekort aan bedrijfsleidersbezoldiging Moet ik uit mijn vennootschap mijn bedrijfsleidersbezoldiging optrekken van naar euro? Hoe efficiënt is tariefdaling in de VenB? Investeringsaftrek Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Drie krachtlijnen Vraagstuk: Moet een vennootschap nu investeren of uitstellen tot in 2018? Vraagstuk: Moet een zelfstandige zijn geplande investeringen uitstellen tot in 2018? Verhoging DBI aftrek van 95% naar 100% Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking RV tarief van 1,6995 % afgeschaft en vervangen door vrijstelling RV Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Eenmanszaken worden geharmoniseerd op vennootschapsregeling Aftrekbaarheid van autokosten in de personenbelasting Stopzettingsmeerwaarden Investeringsaftrek Aftrekbaarheid van autokosten Beperking m.b.t. autokosten van vervangwagen ter beschikking gesteld door garagehouder, van taxivoertuig of auto verhuurd door autoverhuurbedrijf Wetswijziging en de inwerkingtreding Aftrekbeperking bij de eindgebruiker Aan derden doorgerekende autokosten: bij wie beperken als autokosten? Wetswijziging en de inwerkingtreding Doorschuiven van de aftrekbeperking via doorfacturatie Inhoud 5

2 2.12 Tax shelter audiovisuele werken of podiumwerken Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Neutraliseren van het negatieve effect van de tariefdaling Notionele interestaftrek Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Afschaffing investeringsreserve Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Aftrek voor innovatie inkomsten Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Aanpassing aanrekeningsvolgorde aftrekken en invoering korf minimale belastbare basis Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Geen aftrekken op belastingsupplementen gesanctioneerd met een belastingverhoging Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Uitbreiding aftrekverbod in geval van controlewijziging Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Meerwaarden op aandelen Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Fase 1: vanaf aanslagjaar Fase 2: vanaf aanslagjaar Samenvatting Terugbetaling van kapitaal: pro rata aanrekening op reserves Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Forfaitaire minimumwinsten: trapsgsgewijze verhoging van absoluut minimum én percentsgewijze verhoging van het minimum bij herhaling Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Niet voorafbetalen wordt pak duurder voor vennootschappen Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Hervorming nalatigheidsinteresten Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Hervorming moratoriuminteresten Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Belastbaar tegen het oude tarief: bepaalde belastbaar geworden vrijgestelde meerwaarden, voorzieningen en investeringsreserve Bepaalde belastbaar geworden vrijgestelde meerwaarden Bepaalde belastbaar geworden voorzieningen Bepaalde belastbaar geworden investeringsreserve

3 2.26 Ook nalatigheidsinteresten bij vrijwillig schenden van onaantastbaarheidsvoorwaarde voor einde wederbeleggingstermijn bij bepaalde vrijgestelde meerwaarden Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Géén integrale aftrek meer van vooruitbetaalde kosten in de VenB Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Verstrenging van de voorzieningen voor risico s en kosten Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Beperking DBI overschotten bij reorganisaties conform overgedragen verliezen Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing inzake wetenschappelijke onderzoekers Wetswijziging en de inwerkingtreding Nu ook voor bachelordiploma s Opheffing verhoging doorstorting BV bij ploegen en nachtarbeid in ondernemingen die dergelijke hoogtechnologische producten produceren Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Inschakelingsbedrijven Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Tweede hervormingsfase Invoering van groepsbijdrage (= nieuwe aftrekbewerking) vanaf Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Strijd tegen hybride mismatches vanaf Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Omzetting van de ATAD 1 richtlijn Aftrek die wordt geweigerd in het kader van hybride mismatches Inkomen dat wordt belast in het kader van hybride mismatches Internrechtelijke CFC bepaling vanaf Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Zeteloverbrengingen naar België vanaf Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Uitbreiding exit heffing vanaf Wetwijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Derde hervormingsfase Verdere tariefdaling vennootschapsbelasting Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Verhoging van de bijzondere aanslag op het bezoldigingstekort (van 5%) naar 10% Wetswijziging en de inwerkingtreding Inhoud 7

4 4.2.2 Bespreking Aftrekpercentage van kosten gebruik auto en brandstofkosten volgens de gramformule (zowel in de VenB als in de PB) Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Aftrekpercentage van kosten gebruik auto en brandstof (volgens nieuwe gramformule) in de vennootschapsbelasting Aftrekpercentage van kosten gebruik auto en brandstof (volgens nieuwe gramformule) in de personenbelasting Voordeel van alle aard valse hybride (aangekocht vanaf ) Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Wijzigingen aan afschrijvingen vanaf Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Einde degressief afschrijvingsstelsel in de VenB Eerste afschrijvingsannuïteit pro rata temporis in VenB Bij de aankoop bijkomende kosten in VenB Interestkosten: excessief financieringskostensurplus niet aftrekbaar Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Disconto voor schulden m.b.t. niet afschrijfbare activa niet aftrekbaar Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Bepaalde vrijgestelde reserves mobiliseren tegen gunsttarief Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Marktrente krijgt een duidelijke definitie Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Herkwalificatie interesten in dividenden: begrip voorschot en marktrente Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Geen 120% aftrek kosten gemeenschappelijk woon werk verkeer met autobus, autocar of minibus Bespreking Toch geen afschaffing van vrijstelling verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsvoertuigen in de VenB Niet aftrekbare geldboeten: uitbreiding Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen en verdoken meerwinsten Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Einde van economische vrijstellingen in de VenB (in derde bewerking) Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Einde vrijstelling meerwaarden op gronden bij vennootschappen voor huisvesting Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking Verhoging sanctie bij niet aangifte of laattijdige aangifte vennootschapsbelasting Wetswijziging en de inwerkingtreding Bespreking

5 4.18 Belgische vaste inrichting: meer economisch ingevuld Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Internationale verliesrekening vaste inrichtingen Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding Bespreking Meerwaarden op aandelen Nog te verwachten wijzigingen m.b.t. de hervorming vennootschapsbelasting Wet tot hervorming van de vennootschapsbelasting Inhoud 9