Deel 2 hoofdstuk 9 BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD -- DEEL 2 -- HFD 9. Versie aug Planning. Verkoopbegroting als startpunt

Transcriptie

1 Deel 2 hoofdstuk 9 budgettering van de indirecte kosten 1 Planning Planning Bij planning gaat het om het opstellen van een plan met betrekking tot de activiteiten in een komende periode. Planning bestaat uit: langetermijnplan voor periode van jaar ondernemingsstrategie middellangetermijnplan voor periode van 3-5 jaar investeringen + personeel kortetermijnplan voor komende jaar samenstel van deelplannen over in komende jaar uit te voeren activiteiten 2 Verkoopbegroting als startpunt Veelal fungeert de verkoopbegroting is startpunt. De cijfermatige invulling ervan is dan de basisbegroting. Als bekend is: wat wij gaan produceren en hoeveel wij gaan produceren kunnen wij een aantal deelbegrotingen opstellen: productiebegroting voorraadbegroting inkoopbegroting investeringsbegroting 3 1

2 Voorbeeld 1 (blz. 361 boek) Voorbeeld blz. 361 Verkoopbegroting (basisbegroting) Verwachte afzet in 2009 Voorraad per 1-1 Gewenste voorraad st st st. Voorraadbegroting Benodigde hoeveelheid grondstof Voorraad per 1-1 Gewenste voorraad kg kg 2 kg per product Bepaal de productiebegroting Verwachte afzet in st. Gewenste voorraad st. + Benodigd st. Aanwezig st. -/- Productie st. Verwacht verbruik grondstoffen kg ( st. x 2 kg) Gewenste voorraad kg + Benodigd kg Aanwezig kg -/- Inkopen Productiebegroting Een productiebegroting hebben wij nodig voor: opstellen investeringsbegroting; (is er voldoende productiecapaciteit of moeten er machines bijkomen?) opstellen personeelsbegroting; (zijn er voldoende medewerkers om al het werk te doen en zijn de medewerkers voldoende geëquipeerd?) Uiteindelijk leiden alle begrotingen samen tot: opstellen resultatenbegroting (begrote opbrengsten/kosten); opstellen liquiditeitsbegroting (begrote ontvangsten/uitgaven). 5 Budgetteren Budget Een begroting met een taakstellend karakter is een budget. Een budget dat alleen kosten omvat, is een kostenbudget. Bij het budgetteren van de indirecte kosten onderscheiden wij drie vormen: vast budget variabel budget gemengd budget 6 2

3 Vast budget 1 / 2 Vast bedrag aan toegestane kosten per periode; Voorcalculatorisch budget = nacalculatorisch budget afdelingen met uitsluitend constante kosten; afdelingen met allerlei verschillende prestaties. 7 Vast budget 2 / 2 werkelijke constante kosten gebudgetteerde constante kosten gedekte constante kosten Voorbeeld blz. 366 boek Afd. Huisvesting Vast budget per jaar Aantal m 2 vloeroppervalk m 2 Tarief per m 2 per maand 10,00 per m 2 Werkelijke kosten Totale budget = Aantal perioden ,00 Aantal 'verhuurde' m Tarief per m 2 per maand 10,00 x Dekking ,00 8 Variabel budget 1 / 2 Variabel bedrag aan toegestane kosten per periode dat gelijk is aan begrote hoeveelheid x tarief; Verschil is altijd een en nooit een (immers geen Ck). afdelingen met uitsluitend variabele kosten. 9 3

4 Variabel budget 2 / 2 werkelijke variabele kosten gebudgetteerde variabele kosten gedekte variabele kosten Voorbeeld blz. 367 Afd. Werkvoorbereiding Variabel budget Aantal arbeidsuren Tarief per arbeidsuur in april uren 40 per a-uur Werkelijke kosten uren Budget (Hw x Tarief) uren x 40,00 = Budget (Hw x Tarief) uren x 40,00 = ,00 10 Gemengd budget 1 / 3 Variabel bedrag aan toegestane kosten per periode dat gelijk is aan begrote hoeveelheid x tarief; Vast bedrag aan toegestane constante kosten per periode afdelingen met zowel variabele als constante kosten. 11 Gemengd budget 2 / 3 werkelijke totale kosten gebudgetteerde totale kosten (Hn x Tar-Ck + Hw x Tar-Vk) gedekte totale kosten (Hw x Tar-Ck + Hw x Tar-Vk) 12 4

5 Gemengd budget 2 / 2 Voorbeeld blz. 368 Afd. Fabricage Begrote kosten: Begrote constante kosten per jaar Normale bezetting uren per jaar Begrote variabele kosten in 2009 Begrote bezetting uren in 2009 Tarieven: Constante kosten : = 50,00 per product Variabele kosten : = 20,00 per product Totale kosten = tarief 70,00 per product Werkelijke kosten: Werkelijke constante kosten in jan Werkelijke variabele kosten in jan Werkelijke kosten 880 uren Budget : uren x 20 = TCk : 12 mnd + Hw x Tar-Vk) Budget (Hw x Tarief) 880 uren x budgetres ,00 bezet.res. 13 einde 14 5