9 Verschillenanalyse en budgettering

Transcriptie

1 9 Verschillenanalyse en udgettering hoofdstuk 9.1 A 9.2 C 9.3 B 9.4 B 9.5 C 9.6 B 9.7 D 9.8 C 9.9 B 9.10 A 9.11 C 9.12 D 9.13 C (32 31,50) 400 = 200 voordelig 9.14 B ( ) 32 = nadelig 9.15 A ( ) 12 = 240 nadelig 9.16 C (12 12,10) = nadelig 1

2 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen 9.17 A ( ) 12 = 600 voordelig 9.18 C ( ) 10 = 100 nadelig 9.19 A (0,50 0,53) = 30 nadelig 9.20 D (6 6,8) 90 = 72 nadelig 9.21 C (20 20) 63 = A (60 55) 15 = 75 voordelig 9.23 C Er is hier sprake van een gemengd udget omdat de variaele kosten proportioneel zijn ( 8 per prestatie) D Er is hier sprake van een flexiel udget. Het variaele deel van de kosten is niet proportioneel C Bij elke sprong in de prestaties nemen de kosten procentueel meer toe dan de prestaties B (35 34) = nadelig 9.27 C ( ) 22 = voordelig 9.28 SH: kg = kg Efficiencyverschil: ( ) 15 = voordelig 2

3 hoofdstuk 9 verschillenanalyse en udgettering 9.29 Prijsverschillen Muurverf: (8 8,10) 280 = 28 nadelig Houtverf: (15 14,50) 132 = 66 voordelig Plamuur: (16 18) 35 = 70 nadelig Areid: (30 29) 740 = 740 voordelig Efficiencyverschillen Muurverf: ( ) 8 = 160 voordelig Houtverf: ( ) 15 = 180 nadelig Plamuur: (25 35) 16 = 160 nadelig Areid: ( ) 30 = nadelig 9.30 a SH areid ,5 uur = uur Nadelig efficiencyverschil 50 uur WH areid uur Werkelijk uurloon: = 24, Prijsverschil: ( 25 24,50) = voord a Efficiencyverschil grondstof: de SH edraagt 8 kg per product de WH edraagt 8,1 kg per product nadelig efficiencyverschil is dus 0,1 kg per product Totaal ,1 15 = nadelig Efficiencyverschil areid: totale SH uur = uur ( ) 24 = voordelig 3

4 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen Prijsverschil grondstof: WH grondstof ,1 kg = kg WP grondstof: / = 14,90 ( 15 14,90) = voordelig Prijsverschil areid: ( 24 24,20) = 784 nadelig 9.32 a Bezettingsresultaat verkoop ( ) 4 = 800 voordelig c d e f g h Prijsverschil grondstof ( /19.500) = nadelig Efficiencyverschil grondstof ( ) 20 = voordelig Prijsverschil direct loon ( /9.600) = voordelig Efficiencyverschil direct loon ( ) 20 = voordelig Efficiencyverschil op machine uren ( , ) 120 = nadelig Verkoopprijsverschil ( /10.200) = nadelig Hoeveelheidverschil afzet ( ) 150 = nadelig 4

5 hoofdstuk 9 verschillenanalyse en udgettering 9.33 a grondstof 10 5 = 50 areid 5 25 = 125 machine 6 15 = 90 kostprijs 265 voorcalculatorische kosten: = nacalculatorische kosten: grondstof areid machine nadelig verschil prijsverschillen grondstof (5 ) = nad. areid (25 ) = voord. machine (15 ) = nad. efficiencyverschillen grondstof ( ) 5 = voord. areid ( ) 25 = nad. machine ( ) 15 = nad. Totaal nadelig prijs- en efficiencyverschil a Prijsverschillen Grondstof: ( 5 5,05) = nad. Areid: ( 30 30,20) = 810 nad. Efficiencyverschillen Grondstof: ( ) 5 = Areid: ( , ) 30 = Machine-uren: ( ) 60 = nad voord voord. c Bezettingsresultaat (N = ) ( ) 60 = nad. 5

6 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen d e Verkoopprijsverschil (velgen worden per set van 4 verkocht) ( ) / 4 = voord. Hoeveelheidverschil afzet ( ) 400 / 4 = voord a Standaardkostprijs: = 1, Prijsverschil grondstof: ( 0,50 0,52) = nad. Prijsverschil hulpstoffen: ( 0,25 0,23) = voord. Prijsverschil lonen: ( 22,50 22,40) = 300 voord. c SH grondstof per product liter / = 2 liter Totale SH liter = liter Efficiencyverschil grondstof: ( ) 0,50 = nad. Bij de hulpstoffen is er geen efficiencyverschil opgetreden want er waren verpakkingen nodig om producten voort te rengen. SH areid per product uur / = 0,01 uur Totale SH ,01 uur = uur Efficiencyverschil areid: ( ) 22,50 = nad. d Bezettingsresultaat ( ) = nad

7 hoofdstuk 9 verschillenanalyse en udgettering 9.36 a Omzet = Variaele kosten: grondstof ,05 = areid ,75 = constante kosten Totale kosten Winst Verkoopresultaat: ( 25 18) = W Efficiencyverschil grondstof: SH grondstof: kg = kg ( ) 5 = W Efficiencyverschil areid: SH areid: ,2 uur = uur ( ) 25 = V Prijsverschil grondstof: ( 5 5,05) = V Prijsverschil areid: ( 25 24,75) = W Prijsverschil constante kosten: = W Bezettingsresultaat: ( ) 3 = V Winst a Netto 90% van 3 kg = 2,7 kg Afval 0,3 kg à 2,50 per kg = 0,75 Verkoopresultaat: ( 20 15) = Bezetting: ( ) 3 = V Voorgecalculeerde winst

8 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen c1 Prijsverschil grondstof ( 2,50 2,48) = W c2 Efficiencyverschil grondstof SH: kg = kg ( ) 2,50 = V d e SH areid: ,1 uur = uur (9.000 uur WH) 35 = uur WH = 430 uur WH = uur Prijsverschil productielonen ( 35 34,80) = W f Voorgecalculeerde winst Prijsverschil grondstof W Efficiencyverschil grondstof V Efficiencyverschil lonen V Prijsverschil lonen W Resultaat prijs en efficiencyverschillen V Bedrijfsresultaat Op het erekende resultaat kan de volgende controleerekening worden uitgevoerd. Omzet = Grondstof ,48 = Areid ,80 = Constante kosten = Variaele verkoopkosten = Voorraadmutatie = Bedrijfsresultaat

9 hoofdstuk 9 verschillenanalyse en udgettering a Bruto grondstof: 2,7 kg à 20 = Oprengst afval 0,3 kg à 5 = 1,50 Grondstofkosten 58,50 Areid 0,8 uur à 30 = 24 Machine 0,5 uur à 79 = 39,50 + Standaard faricagekostprijs ongekeurd ongekeurde producten kosten afgekeurde producten rengen op goedgekeurde producten kosten Standaard faricagekostprijs goedgekeurd product: = Efficiencyverschil op areidsuren: SH ,8 uur = uur ( ) 30 = nadelig c Toegestane afval ,3 kg = kg Werkelijke afval kg Meer afval dan toegestaan Afvalresultaat 300 ( 20 5) = 300 kg nadelig d Toegestane uitval 5% van producten = 200 producten Werkelijke uitval 90 producten Minder uitval dan toegestaan Uitvalresultaat 110 ( ) = 110 producten voordelig e f Bezettingsresultaat op edrijfsuren: ( , ) 56 = voordelig Efficiencyresultaat op edrijfsuren: SH ,5 uur = uur ( ) 79 = nadelig 9

10 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen 9.39 a De variaele machinekosten in het komende jaar zijn: = Verwacht aantal machine uren uur = uur Tarief per machine uur = uur Machinetijd per eenheid: = 0,2 uur Grondstof 2 kg à 5 = 10 Areid 0,5 uur à 20 = 10 Indirecte kosten 0,2 machine uur à 100 = 20 Standaardkostprijs 40 c Verkoopresultaat ( 50 40) = Nadelig ezettingsresultaat machine uren ( ) = Verwachte winst d Omzet = Grondstof: ,05 = Loon Constante machinekosten Variaele machinekosten Totale kosten Bedrijfsresultaat e Verkoopresultaat ( 50 40) = W Het normale aantal machine-uren is Bezettingsresultaat ( ) 60 = V 10

11 hoofdstuk 9 verschillenanalyse en udgettering Prijsverschil grondstof ( 5 5,05) = V Prijsverschil loon ( 20 ) = V Efficiencyverschil grondstof SH kg = kg ( ) 5 = W Efficiencyverschil loon SH ,5 uur = uur ( ) 20 = W Efficiencyverschil machine uren SH ,2 uur = uur ( ) 100 = W Bedrijfsresultaat W Voorcalculatorische interestkosten: 5% van = Nacalculatorische interestkosten: Interest hypothecaire lening x 4% x3/12 = x 4% x 9/12 = Kredietkosten rekening-courantkrediet 6% van = Positief interestresultaat Het positieve interestresultaat van wordt veroorzaakt door: a. Gecalculeerd vreemd vermogen Werkelijk gemiddeld vreemd vermogen x 3/ x 9/ )= Minder vreemd vermogen dan gecalculeerd Interestvoordeel is 5% van = Een lager interestpercentage dan egroot: 5% - (4% x 1.432,5 + 6% x 840) : 2272,5 = 5% 4, % = 0, % 0, % van = Positief interest resultaat

12 edrijfseconomie theorie en praktijk uitwerkingen 9.41 a. Kosten op asis van variaele kostenudgettering x 250 = Werkelijke kosten = Budgetresultaat negatief. Kosten op asis gemengde kostenudgettering : variaele kosten: x ( x 20) = constante kosten x 4 x 30 = Totaal geudgetteerd Werkelijke kosten = Budgetresultaat positief c. Budgetresultaat ij variaele kostenudgettering Budgetresultaat ij gemengde kostenudgettering Verschil Dit verschil is ontstaan, doordat het ezettingsresultaat op asis van producten ij gemengde kostenudgettering uiten het udgetresultaat wordt gehouden. Bezettingsresultaat op asis van producten = ( ) x 120 = Bovenstaand ezettingsresultaat estaat uit: Bezettingsresultaat op asis van machine-uren = ( ) x 30 = Efficiencyresultaat op machine-uren = (4 500 x ) x 30 = Scoal nv hanteert hier het financieel perspectief van de alanced scorecard. 2 De overige perspectieven van de alanced scorecard zijn: - het perspectief vanuit de klant (klantenperspectief) - het perspectief vanuit de interne edrijfsvoering (intern perspectief) - Hht perspectief vanuit ontwikkeling en groei (innovatie- en leerperspectief) 3 De winst per aandeel is : aandelen = 0,44 per aandeel. De werkelijke koers/winstverhouding is 5,30 : 0,44 = 12,0, terwijl de doelstelling 18 is. Conclusie: Scoal nv heeft met etrekking tot deze doelstelling voldaan aan het financieel perspectief van de alanced scorecard, want hoe lager de uitkomst van deze verhouding is, hoe eter dit is voor de aandeelhouders. 12