Rutte III en de toenemende vraag naar het Uniforce-concept. Wat betekent dit voor de financieel adviseur en accountant?

Transcriptie

1 Rutte III en de toenemende vraag naar het Uniforce-concept Wat betekent dit voor de financieel adviseur en accountant? 1

2 2

3 Inleiding Rutte III en de veranderingen voor zp ers, opdrachtgevers en intermediairs Advies bij constatering arbeidsovereenkomst Rutte III en de groei van het aantal Uniforce Professionals Resumé Samenwerking Uniforce en accountants Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt

4 Over Uniforce Group Uniforce Group werd in 2000 opgericht. In 2008 is er een vaststellingsovereenkomst gesloten met het UWV en de Belastingdienst. Uniforce Group is de eerste organisatie in Nederland die het mogelijk maakt om als directeur en ondernemer tevens sociaal verzekerd werknemer te zijn van een B.V. Met meer dan 17 jaar ervaring heeft Uniforce Group een diepgaande kennis opgebouwd op het gebied van de sociale en fiscale wet- en regelgeving. De dienstverlening van Uniforce Group richt zich op hoger opgeleide en specialistische professionals door alle branches heen en Uniforce Group dient geen andere belangen dan die van de Uniforce Professionals. Oosteinde DR Harderwijk T info@uniforce.nl

5 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt ROB VAN ERK, DIRECTEUR UNIFORCE GROUP BV Inleiding Als financieel adviseur zult u steeds vaker geconfronteerd worden met vragen over de huidige positie van zelfstandig ondernemers en met name van de Zp er. De afgelopen jaren zijn roerige jaren op dit gebied geweest en de huidige voorstellen in het regeerakkoord Rutte III geven hier weer een nieuwe wending aan. Al sinds eind jaren 90 is het Uniforce-concept een stabiele factor in een wereld van onzekerheid voor zelfstandigen die hun kennis en kunde declarabel aanbieden aan opdrachtgevers. Deze zelfstandigen kunnen werken als IB ondernemer vanuit een eenmanszaak of als 100% aandeelhouder vanuit een eigen BV. Aanleiding tot ontwikkeling van het Uniforce-concept, was het uitbrengen door de overheid van het aanwijzingsbesluit zelfstandigen eind jaren 90; een eerste poging om de steeds groter wordende groep van schijnzelfstandigen in te dammen. Deze maatregel diende de markt duidelijk te maken dat indien er sprake is van (werkgevers)gezag, persoonlijke arbeid en loon (een vergoeding in welke vorm dan ook), er een dienstbetrekking tussen partijen ontstaat. Tenzij er eerder in de keten van in- en doorhuur, aantoonbaar een dienstbetrekking bestaat waarbij alle bijbehorende werkgevers- en werknemers premies worden afgedragen als onderdeel van de loonheffingen. Nadeel van deze situatie was dat er geen duidelijkheid vooraf was, en er achteraf naheffingen opgelegd konden worden (ook als er ter goeder trouw een tijdelijke arbeidskracht was ingehuurd). Oplossing voor deze ongewenste situatie werd gevonden in de Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) die vooraf afgegeven werd. In de derde versie van de VAR in 2005 werd zelfs de opdrachtgever volledig gevrijwaard en nam de zelfstandige alle gevolgen van een foutief aangevraagde en gehanteerde VAR op zich. Doordat handhaving uitbleef, ontstond er een wildgroei aan zelfstandigen en dat leidde tot de afschaffing van de VAR in 2016 door middel van de Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties (Wet DBA), waarbij feitelijk de situatie van voor de VAR weer ontstond, met 5

6 dien verstande dat er duidelijkheid vooraf getracht werd te scheppen door het gebruik van zogenaamde modelovereenkomsten (lees door Belastingdienst vooraf goedgekeurde overeenkomsten van opdracht). Door het rumoer wat dit veroorzaakte in de markt, werd er door het vorige kabinet aangeven dat er tot juli 2018 niet gehandhaafd zou worden. Inmiddels is kabinet Rutte III geformeerd en staat er een nieuwe aanpak in het regeerakkoord. De onzekerheid voor zelfstandigen is hiermee nog lang niet van tafel. In deze whitepaper zullen we op de voorstellen zoals ze nu gepresenteerd zijn nader ingaan. Het Uniforce-concept is al sinds de oprichting, gedurende alle veranderingen van de wet- en regelgeving, een stabiel en veilige werkvorm zonder risico s voor de zelfstandige, de opdrachtgever en intermediair. Historische ontwikkeling Start Uniforce Group b.v. Vaststellingsovereenkomst Uniforce Group, UWV en Belastingdienst 28 oktober 1 januari 1 januari 14 augustus 19 september Aanwijzingsbesluit Zelfstandigen Inwerkingtreding Wet uitbreiding rechtsgevolgen VAR Voorstel Wet invoering Beschikking geen loonheffingen (BGL) 6

7 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt De nieuwe regels en het Uniforce-concept We weten natuurlijk nog niet of de nieuwe voorstellen ongeschonden door het wetgevingstraject zullen komen, maar het zal hoe dan ook lastiger worden voor zp ers om voor alle opdrachten in aanmerking te komen of om alle opdrachten als zp er te kunnen accepteren. Opdrachtgevers, intermediairs en zp ers worden terecht huiverig en zoeken naar methoden om zich tegen risico s in te dekken. Het is daarom goed om te weten dat een Uniforce Professional, ook onder de nieuwe regels, alle opdrachten kan aangaan zonder enig risico voor zichzelf, de opdrachtgever of intermediair. Uitstel handhaving Wet DBA tot Regeerakkoord Rutte III, Voorstel Wet DBA 1 januari 2018 aanvullingen Wet DBA 19 mei 1 mei 18 november 1 juni 10 oktober Inwerkingtreding Wet DBA (handhaving vanaf 1 mei 2017) Uitstel handhaving Wet DBA tot 1 juli

8 Ondernemen met de nieuwe regels Wat betekent dit voor zp ers? Onzekerheid blijft, net als de behoefte aan stabiliteit Sinds de invoering van de Wet DBA op 1 mei 2016 is de opdrachtgever al medeverantwoordelijk voor de arbeidsrelatie die hij met de zp er aangaat. In de kern komt het er op neer dat de overeenkomst tussen de opdrachtgever en de zp er geen arbeidsovereenkomst mag zijn. Dit betekent dat een zp er zelfstandig zijn/haar werk moet indelen en uitvoeren, zelf moet kunnen bepalen of hij/zij iemand anders (een deel van) de opdracht laat uitvoeren zonder dat de opdrachtgever dat kan tegenhouden en/of dat de zp er niet mag werken onder leiding en toezicht van de opdrachtgever. De beoordeling van die feitelijke werksituaties is echter dusdanig complex dat de Belastingdienst ten tijde van de Wet DBA aan opdrachtgevers ondersteuning bood. Zij deden dit door overeenkomsten van opdracht vooraf te beoordelen en bij goedkeuring als voorbeeld- of modelovereenkomsten op de website van de Belastingdienst te publiceren. Door gebruik te maken van zo n goedgekeurde overeenkomst zou de opdrachtgever gevrijwaard worden van het inhouden en afdragen van loonheffingen. Het zou dan uiteraard wel zaak zijn dat de feitelijke werksituatie precies overeenkomt met de omschrijving in de model- of voorbeeldovereenkomst. Het betreft dus geen ongeclausuleerde vrijwaring omdat er bij controle achteraf alsnog schijnzelfstandigheid zou kunnen worden geconstateerd. De onzekerheid bij opdrachtgever, intermediair en zp er bleef daardoor in stand en daarmee ontstond ook de behoefte aan een stabiele en risicovrije oplossing. Rutte III Zowel opdrachtgevers als opdrachtnemers bleven het moeilijk vinden om met deze regels om te gaan en hun belangenorganisaties bleven lobbyen bij de overheid voor makkelijker toepasbare en meer eigentijdse criteria voor schijnzelfstandigheid. Nu heeft Rutte III maatregelen aangekondigd die aan die bezwaren tegemoet lijken te komen en voor een deel zijn gebaseerd op de adviezen van de commissie Boot m.b.t. de Wet DBA. Wel is het zo dat deze regels nog het hele wetgevingstraject door moeten en het is op voorhand niet te zeggen of de voorstellen zoals ze er nu liggen geheel ongeschonden uit de politieke arena tevoorschijn gaan komen. 8

9 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt De voorstellen van Rutte III houden in dat er drie criteria worden toegevoegd bij de beoordeling van de feitelijke werksituatie die beter aansluiten bij de gangbare praktijk. En drie methoden om vooraf zekerheid te krijgen over de kwalificatie van die werksituatie. De drie nieuwe criteria voor de beoordeling van de werksituatie: De lengte van de opdracht (grenzen die worden aangegeven zijn drie maanden bij lage tarieven en 12 maanden bij hoge tarieven) De hoogte van het uurtarief (er wordt gesproken over lager dan 15 tot 18, hierna spreek ik omwille van de leesbaarheid over 18) Wel of niet reguliere werkzaamheden bij de opdrachtgever De drie nieuwe methoden om vooraf zekerheid te krijgen: Opting out De zp er kan afzien van het recht op een dienstverband bij niet-reguliere werkzaamheden en een tarief van 75 of hoger per uur. Dit kan ook bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief van 75 of hoger als de opdracht niet langer dan 12 maanden duurt. Opdrachtgeversverklaring Bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief van 18 of hoger, kan de opdrachtgever door via een web-module een aantal vragen over de werksituatie te beantwoorden, een zogenaamde vrijwarende opdrachtgeversverklaring verwerven. Bij een uurtarief onder de 18 is er altijd sprake van een dienstverband tenzij het niet-reguliere werkzaamheden betreft en de opdracht drie maanden of korter duurt. Arbeidsovereenkomst bij wettelijke fictie Bij niet reguliere werkzaamheden, een uurtarief onder de 18 en een opdrachtduur langer dan drie maanden, ontstaat bij wettelijke fictie een arbeidsovereenkomst en kan de opdracht niet door een zelfstandige worden uitgevoerd. Bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief onder de 18, ontstaat een arbeidsovereenkomst bij wettelijke fictie, ongeacht de duur van de opdracht. 9

10 let op: Zowel de opting-out als de opdrachtgeversverklaring worden alleen toegekend als de zp er aan de criteria van ondernemerschap (zie pagina 13) kan voldoen. Hieronder hebben we schematisch de nieuwe criteria en werkmethoden weergegeven. Reguliere bedrijfsactiviteiten 75 p/u Opting out Opdrachtgeversverklaring / webmodule 18 p/u Altijd dienstbetrekking 12 maanden Niet- Reguliere bedrijfsactiviteiten Opting out 75 p/u Opdrachtgeversverklaring / webmodule 18 p/u Altijd dienstbetrekking 3 maanden 10

11 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Aansprakelijkheid zp er/opdrachtgever Na afschaffing van de VAR zijn de regels aangaande de aansprakelijkheid flink veranderd. Met een geldige VAR was alleen de zp er verantwoordelijk voor een kloppende werksituatie waarin je als zelfstandige mocht werken. Ook als de VAR op oneigenlijke gronden was aangevraagd en afgegeven werden de opdrachtgever en de intermediair gevrijwaard door de VAR en dat is nu anders. Door het wegvallen van de VAR kunnen opdrachtgevers en intermediairs wel als werkgever worden aangemerkt als de feitelijke werksituatie kwalificeert als dienstverband. Gevolg daarvan is dat er naheffingen en boetes kunnen worden opgelegd aan zowel de werkgever (opdrachtgever of intermediair) als de werknemer. Bij de werkgever kunnen de loonheffingen worden nagevorderd en bij de zp er kunnen de fiscale voordelen worden teruggevorderd indien hij/zij niet als ondernemer wordt gezien. Afhankelijk van de omstandigheden kan daar bij beide nog een boete overheen komen. De opdrachtgever of intermediair kunnen overigens het werknemersdeel van de naegvorderde loonheffingen doorbelasten aan de zp er, afhankelijk van hoe het e.e.a. contractueel is vastgelegd. Zp er of werknemer? In het algemeen: Indien er in de feitelijke werksituatie van een zp er sprake is van de elementen persoonlijke arbeid, loon en werkgeversgezag, is er van rechtswege sprake van een arbeidsovereenkomst. De zp er is dan werknemer volgens het Burgerlijk Wetboek. Hiernaast is schematisch weergegeven hoe de nieuwe regering zich voorstelt om met de grens tussen een dienstverband en zelfstandigheid om te gaan. Indien er na controle sprake blijkt te zijn van een dienstverband zal er ook een werkgever worden aangewezen. Wie dan als werkgever wordt aangemerkt hangt af van het feit of- en waar rechtsgeldige overeenkomsten zijn aangegaan. Als (in dit voorbeeld) de zp er rechtstreeks contracteert met de opdrachtgever dan wordt de opdrachtgever als werkgever aangemerkt. Ook als er een model- of voorbeeldovereenkomst is gebruikt. Als (in dit voorbeeld) de zp er een zogenaamde (model)overeenkomst tussenkomst heeft afgesloten met een intermediair, zal er sprake zijn van een uitzend- of detacheringsovereenkomst en dan wordt de intermediair en niet de opdrachtgever als werkgever aangemerkt. In dit laatste geval is het wel afhankelijk van hoe een rechter hier in de toekomst over zal oordelen en daar zullen de (contractuele) afspraken tussen de opdrachtgever en de intermediair bij worden betrokken. 11

12 Zzp er Modelovereenkomst Opdrachtgever Zp er met een eenmanszaak Voor de zp er die werkt vanuit een eenmanszaak houdt zo n goedgekeurde overeenkomst van opdracht, een opting out of een opdrachtgeversverklaring alleen maar in dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst, maar het zegt verder niets over het ondernemerschap. Bij de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting moet daarnaast blijken dat de zp er voldoet aan de ondernemerscriteria om recht te hebben op de fiscale voordelen van de eenmanszaak. Bovendien zeggen de voorstellen van Rutte II dat je pas kunt gebruik maken van een opting out als je je kwalificeert als ondernemer. De Belastingdienst heeft ter toetsing daartoe een ondernemerscheck op haar site staan. Als voorbeeld: Een zp er werkt het hele boekjaar voor één opdrachtgever en voldoet daardoor niet aan het criterium van meerdere opdrachtgevers. De zp er werkt dan weliswaar met een opting out of mogelijk met een opdrachtgeversverklaring waardoor er geen sprake lijkt van een arbeidsovereenkomst met de opdrachtgever, echter doordat hij afhankelijk is van één opdrachtgever kwalificeert hij/zij zich niet als ondernemer voor de fiscale wetgeving en heeft geen recht op de fiscale ondernemersvoordelen. Voor de Belastingdienst kwalificeert de zp er als Resultaatgenieter en de opting out kan dan ongeldig blijken te zijn. Uiteraard is dit een zwart/wit voorbeeld en is elke situatie afhankelijk van het handhavingsbeleid van de Belastingdienst. Ook onder de nieuwe regels blijft er een grijs gebied en dus onzekerheid en instabiliteit voor de zp er. 12

13 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt De ondernemerscriteria op de ondernemerscheck van de Belastingdienst: - Continuïteit: Je kunt aantonen dat je investeert in de toekomst van je bedrijf. - Ondernemersrisico: Je loopt ondernemersrisico s en bent aansprakelijk. - Omvang: Je hebt minimaal drie opdrachtgevers per jaar en werkt niet meer dan 70% van de uren per jaar bij één opdrachtgever. - Zelfstandigheid: Je werkt niet voor een voormalig werkgever, je bepaalt zelf hoe je je werk uitvoert, je bepaalt je eigen tarief, je werkt met eigen gereedschap en materialen en je bent vrij vervangbaar door een ander die over dezelfde kwalificaties beschikt. - Het urencriterium: Je besteedt in een kalenderjaar uur of meer aan je bedrijf. Je moet óók aan deze voorwaarde voldoen als je jouw bedrijf in de loop van het jaar start of stopt. Je besteedt meer tijd aan je bedrijf dan aan ander werk. Bijvoorbeeld als je ook in loondienst werkt. Was je de laatste 5 jaar 1 of meer jaren geen ondernemer? Dan geldt deze voorwaarde niet. 13

14 uniforce PROFESSIONALS Zzp er DUBV Uniforce Group Zp er met een B.V. Een zp er die werkt vanuit een B.V. krijgt niet de fiscale ondernemersvoordelen van de eenmanszaak en hoeft dan ook niet aan te tonen dat hij aan de ondernemerscriteria voldoet. De eigen B.V. kan echter niet als werkgever worden gezien op basis van, onder andere, de sociale verzekeringswetgeving en kan derhalve niet voldoen aan alle werkgeversverplichtingen. Daarnaast huurt de opdrachtgever de zp er in om zijn/haar specifieke kennis en kunde. De Belastingdienst kan dan bij controle van de feitelijke werksituatie door de B.V. heen kijken en een arbeidsovereenkomst vaststellen tussen de zp er en de opdrachtgever. Een Uniforce professional kan dus alle opdrachten aangaan, alle risico s voor zichzelf, de opdrachtgever en de intermediair wegnemen en bovendien een stabiele situatie creeren. Stabiliteit in ondernemerschap en in relatie met de accountant, maar ook in sociale zekerheid middels het sociaal stelsel. Een uitzondering hierop zijn professionals die werken met een Declarabele Uren B.V. (DUBV ) volgens het Uniforce-concept, zij hebben dat probleem niet. Met deze speciale BV-vorm, die kwalificeert als werkgever conform het Burgerlijk Wetboek, kan de professional, die tevens directeur en werknemer is van de B.V., alle risico s voor zichzelf en de opdrachtgever wegnemen en hoeft hij of zij zelfs niet met een goedgekeurde model- of voorbeeldovereenkomst, een opting out of een opdrachtgeversverklaring te werken. Uniforce Professionals werken tenslotte vanuit een loondienstverband met de DUBV en die DUBV kwalificeert wel volledig als werkgever en voldoet wel aan alle werkgeversverplichtingen. 14

15 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt 5 pogingen om schijnzelfstandigheid te bestrijden, zonder goede handhaving ABZ VAR BGL DBA Regeerakkoord Rutte III Poging 1 Poging 2 Poging 3 Poging 4 Poging 5 Aanwijzings- VAR BGL DBA Rutte III besluit Zelfstandigen Uniforce-concept functioneert sinds 2000 zonder problemen 15

16 Wat betekent dit voor de opdrachtgever? Ook onder Rutte III, is de vraag of een opdrachtgever als werkgever kan worden gezien bepalend. Als er in de feitelijke werksituatie sprake is van persoonlijke arbeid, loon en werkgeversgezag, ontstaat er van rechtswege een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht, zelfs ook als er werd gewerkt met model- of voorbeeldovereenkomsten. Indien één van deze componenten (gezag en/of persoonlijke arbeid) niet aantoonbaar is in de werkrelatie, kan de opdrachtgever met zp ers blijven werken. De overheid wil de opdrachtgevers tegemoet komen en zoveel mogelijk duidelijkheid vooraf geven zodat de onzekerheid over het risico op werkgeverschap beperkt blijft. Aanvankelijk deed de Belastingdienst dit uitsluitend door goedgekeurde model- of voorbeeldovereenkomsten te publiceren op hun website. In de praktijk bleek het systeem echter niet goed te functioneren en er groeide veel weerstand tegen deze manier van werken. Rutte III stelt nu aanvullende maatregelen en methoden van werken voor, waarmee de ruimte en vrijheden voor opdrachtgevers en opdrachtnemers nader worden gedefinieerd. Het is dan wel zaak dat de feitelijke werksituatie overeenkomt met de beschrijving in de overeenkomst van opdracht, de opdrachtgeversverklaring of de opting-out omdat de opdrachtgever anders bij controle alsnog als werkgever kan worden aangemerkt. Ongeacht de opdrachtgeversverklaring of de opting-out. Je kunt wel op papier of op de webmodule aangeven dat de zp er zelfstandig werkt, maar als de zp er in de praktijk bijvoorbeeld werkt in een team van de opdrachtgever onder leiding en toezicht van een manager, dan klopt de feitelijke werksituatie niet met wat op papier staat en is er sprake van schijnzelfstandigheid. Waardoor de opdrachtgever als werkgever kan worden aangemerkt. De opdrachtgever zal dus pas echte zekerheid kennen nadat de Belastingdienst voor controle is langs geweest. 16

17 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Persoonlijk arbeid Dienst verband Werkgevers gezag Geen Persoonlijk arbeid Zzp er Geen werkgevers gezag Opdrachtgever Loon Loon Geen ongeclausuleerde vrijwaring onder Rutte III Gedurende het VAR-tijdperk konden opdrachtgevers zich, ongeacht de feitelijke werksituatie van de zp er, hoe dan ook vrijwaren van werkgeversverplichtingen. Ook als deze feitelijke werksituatie de kenmerken vertoonde van een civielrechtelijke arbeidsovereenkomst met de zp er, bood de VAR toch de zekerheid aan opdrachtgevers dat zij niet op werkgeversverplichtingen konden worden aangesproken. Hierdoor zijn er vele situaties ontstaan waarbij zp ers werken onder leiding en toezicht van de opdrachtgever en zijn zowel opdrachtgevers, intermediairs als zp ers daaraan gewend geraakt. Na invoering van de Wet DBA en straks ook onder de regelgeving van Rutte III is die ongeclausuleerde vrijwaring niet meer mogelijk. Deze situatie brengt grotere onzekerheid met zich mee voor de opdrachtgevers. Daarom heroverwegen steeds meer opdrachtgevers de rechtstreekse inhuur van zp ers. We zien steeds vaker dat deze opdrachtgevers hun zp ers gaan inhuren via een intermediair en daarmee het werkgeversrisico verleggen naar dat tussenbureau. Wat dan overblijft voor de opdrachtgever is het financiële risico van de ketenaansprakelijkheid dat weer kan worden opgelost door een deel van het factuurbedrag te storten op de g-rekening van de intermediair. De nieuwe voorstellen van Rutte III zullen de manier van werken wel wat veranderen, maar de risicoposities van de opdrachtgever en intermediair blijven gelijk omdat zij sinds het wegvallen van de VAR medeverantwoordelijk zijn voor de feitelijke werksituatie. 17

18 Wat betekent dit voor de intermediair? Ook als de zp er via een intermediair wordt ingehuurd, is de feitelijke werksituatie bij de opdrachtgever bepalend voor de vraag of er sprake is van een arbeidsovereenkomst. De modelovereenkomst tussenkomst bepaalt namelijk dat er geen sprake mag zijn van leiding en toezicht bij het tussenbureau maar ook niet bij de opdrachtgever/eindklant waar de feitelijke werksituatie is. Als er dus wel sprake is van leiding en toezicht bij de eindklant is de modelovereenkomst tussenkomst niet geldig en zal er van rechtswege een arbeidsovereenkomst kunnen worden vastgesteld op basis van BW 7:690 (uitzendovereenkomst) en zal de intermediair gezien worden als werkgever en niet de opdrachtgever. De intermediair zal dan geconfronteerd worden met naheffingen en mogelijk boetes vanuit de Belastingdienst, maar zal daarnaast ook aan alle werkgeversverplichtingen moeten voldoen. Indien deze organisaties na controle worden geconfronteerd met navorderingen, kan vanuit de ketenaansprakelijkheid uiteindelijk toch de opdrachtgever/inlener weer aansprakelijk worden. Het is dus altijd zaak om de inhuur-situaties zorgvuldig af te spreken. In de driehoek opdrachtgever, opdrachtnemer, intermediair worden de risico s en rollen in contracten vastgelegd en deze kunnen dus per inleen-situatie verschillen. Het zal in de toekomst pas duidelijk worden hoe de rechter in deze driehoek de verantwoordelijkheden en aansprakelijkheden zal neerleggen. Uiteraard geldt ook hier dat het risico op naheffingen pas echt duidelijk wordt als er een handhavingsbeleid door de overheid wordt vastgesteld. Daarnaast kunnen organisaties als pensioenfondsen, verzekeraars en andere belanghebbenden ook controles uitvoeren met de mogelijkheid van sancties. (zie hiernaast; WAS ). Het is nog niet precies duidelijk hoe de nieuwe regels van Rutte III in de driehoek opdrachtnemer, opdrachtgever en intermediair praktisch zullen uitpakken, maar de essentie van de plichten en verantwoordelijkheden blijven hetzelfde. De waarschijnlijkheid dat een zp er regelmatig tegen ontoegankelijke opdrachten zal aanlopen neemt toe. De intermediair zal dan aanbieden om een loondienstverband met elkaar aan te gaan. De tewerkstelling zal dan via een payroll, uitzending of detacheringsconstructie plaatsvinden. Als alternatief kan ook worden voorgesteld een DUBV op te richten volgens het Uniforce-concept. 18

19 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Uniforce Professional DUBV Detacherings overeenkomst Intermediair Doorleen overeenkomst Wet Aanpak Schijnconstructies (WAS) Een zp er (of een andere belanghebbende) kan sinds de introductie van de Wet Aanpak Schijnconstructies veel gemakkelijker een dienstverband claimen bij de opdrachtgever. Het kan in het belang van een zp er zijn om dit te doen als hij of zij werkloos of arbeidsongeschikt wordt en het inkomen onzeker wordt of wegvalt. De WAS maakt het ook mogelijk voor partijen als pensioenfondsen, vakbonden, verzekeringsbedrijven of het UWV om een dienstverband voor zp ers te claimen. Opdrachtgevers lopen hierdoor het risico dat er uit verwachte of onverwachte hoek plotseling zo n claim op hen afkomt. Een opdrachtgeversverklaring of goedgekeurde modelovereenkomst kan daartegen niet beschermen. 19

20 De werksituatie en advies bij arbeidsovereenkomst Er is zeker geen arbeidsovereenkomst Als het duidelijk is dat er geen sprake is van werkgeversgezag en/of persoonlijke arbeid dan sluiten opdrachtgever en zp er een overeenkomst van opdracht of overeenkomst aanneming van werk. Het is namelijk niet verplicht om gebruik te maken van goedgekeurde modelovereenkomsten een opdrachtgeversverklaring of opting-out regeling. Er is misschien een arbeidsovereenkomst of een fictieve dienstbetrekking Als er getwijfeld wordt of er toch sprake zou kunnen zijn van een arbeidsovereenkomst is het raadzaam om te werken met en volgens een goedgekeurde model- of voorbeeldovereenkomst en/of van een opdrachtgeversverklaring of opting-out gebruik te maken. Dan staat van tevoren voor beide partijen vast dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst en de opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden en af te dragen. Hiervoor dient wel de feitelijke werksituatie overeen te komen met de omschrijving in de model- of voorbeeldovereenkomst en/of opdrachtgeversverklaring. Indien er gecontroleerd wordt bij de intermediair kan een fictief dienstverband voorkomen worden met een dossier per zp er waaruit blijkt dat het een echte ondernemer betreft. Het is om die reden dat intermediairs vaak allerlei administratieve eisen stellen alvorens een zp er te willen bemiddelen. Er is sprake van een arbeidsovereenkomst Als er bij beoordeling van de werksituatie vast komt te staan dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst dient de zp er vanuit loondienst te werken. Er kan dan gekozen worden voor een loondienstverband met de opdrachtgever, met de intermediair of men kan werken vanuit een DUBV. 20

21 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Tabel: Rangorde in wetgeving in de feitelijke arbeidssituatie bij persoonlijke inhuur Is er sprake van beloning (loon)? Nee Vrijwilligerswerk of stage Ja Ja Uitzendovereenkomst Tussenbureau is werkgever (uitzending, detachering of payroll) Is er sprake van gezag in de feitelijke werksituatie? Ja Inhuur via een tussenbureau? Nee Nee Arbeidsovereenkomst Opdrachtgever is werkgever Is er sprake van arbeid van stoffelijke aard? Ja Overeenkomst aanneming van werk Nee Overeenkomst van opdracht Voldaan aan criteria ondernemerschap? Nee Resultaatgenieter Ja Ondernemer Arbeidsovereenkomst? De opties. Het kan voorkomen dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst. Welke opties zijn er dan? Zp er gaat in loondienst bij de opdrachtgever Uitzenden, detacheren of payrollen Als de optie van een arbeidsovereenkomst met de opdrachtgever er niet is, kan de zp er zich laten verlonen vanuit een detacheringsbureau, uitzendbureau of payroll organisatie. In een dergelijke situatie heeft de zp er een arbeidsovereenkomst met de intermediair. Geen zp er maar wel ondernemer Als de zp er de wens heeft om onafhankelijk te blijven dan kan de zp er kiezen voor het werken vanuit de DUBV, volgens het Uniforce-concept. Dit is een vorm van ondernemerschap waarbij de professional als directeur een arbeidsovereenkomst naar burgerlijk recht aangaat met de DUBV. 21

22 Groei aantal Uniforce Professionals Het aantal Uniforce Professionals neemt nu al enkele jaren flink toe. Deze groei heeft veel met de eerder genoemde risico s te maken. Zp ers merken dat lang niet alle opdrachten in de markt voor hen beschikbaar komen. Veel zp ers krijgen er vroeger of later mee te maken dat ze een opdracht die ze graag zouden willen doen, niet kunnen doen omdat de werksituatie kwalificeert als arbeidsovereenkomst en de opdrachtgever of intermediair geen risico wil lopen. Daarmee ontstaat een zeer instabiele situatie voor veel zp ers die de ene keer als zp er aan de slag kunnen maar de volgende keer weer voor een payroll constructie moeten kiezen. Als je voortdurend van arbeidsvorm moet switchen heeft dat behalve de rompslomp ook vele andere nadelen. Fiscale faciliteiten zoals de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling komen in gevaar omdat het steeds onzeker is of je de minimaal vereiste 1225 uur per jaar wel zult halen. Het kan immers goed zijn dat je een flink deel van het jaar in een loondienstverband (bijvoorbeeld met een payrollorganisatie) moet werken. Een eventuele arbeidsongeschiktheidsverzekering of pensioenverzekering die je als zp er hebt afgesloten, komt ook telkens weer stil te vallen als je in een payroll situatie stapt. Met payroll val je tenslotte in het sociaal stelsel en participeer je verplicht in het Stipp pensioenfonds voor uitzendkrachten. Er ontstaat zodoende een zeer instabiele (en vaak dure of onvoordelige) situatie. Een loondienstverband bij de intermediair kent ten opzichte van het zzp-schap als nadeel dat de bedrijfskosten niet aftrekbaar zijn van de omzet. Alles wat wordt verdiend, moet ook worden verloond en daarover moeten natuurlijk loonheffingen worden ingehouden en afgedragen. Daarnaast zijn het bijna altijd arbeidsovereenkomsten van bepaalde tijd die in dergelijke situaties worden aangeboden en dat betekent dat er een tijdslimiet zit aan dergelijke loondienstverbanden. Vaak worden de opdrachten gestopt als de arbeidsovereenkomst niet meer mag worden verlengd en moet worden omgezet in onbepaalde tijd. In de meeste gevallen is dat al na twee jaar (dat kan drie jaar worden onder Rutte III). Voor veel zp ers is deze onzekere en instabiele situatie de reden om te kiezen voor een vast dienstverband bij de opdrachtgever of voor het Uniforce-concept. Op korte termijn betaal je weliswaar wat meer belasting en premies maar de zekerheid dat je elke opdracht kan accepteren en de stabiele verzekeringssituatie, geven wel meer continuïteit. De fiscale voordelen van de éénmanszaak worden in de toekomst immers onzeker en bovendien neemt de kans toe dat je als zp er regelmatig van rechtsvorm en verzekeringssituatie moet switchen. Het Uniforce-concept geeft bovendien de mogelijkheid om de bedrijfskosten af te trekken 22

23 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt en een deel van de omzet niet te verlonen. Voor ZP ers die regelmatig langdurige opdrachten willen kunnen doen, vaak reguliere werkzaamheden doen voor hun opdrachtgever en geen dienstverband willen of kunnen aangaan met hun opdrachtgever of intermediair, is het Uniforce-concept een uitkomst. Bovendien kan je dan stabiel in relatie met je vertrouwde accountant blijven. MAN VS. VROUW 89% MAN 11% VROUW LEEFTIJDSPROFIEL UNIFORCE PROFESSIONALS 13% jaar 46% jaar 32% jaar 9% jaar UNIFORCE PROFESSIONALS ZIJN WERKZAAM IN DE VOLGENDE BRANCHES: ICT INDUSTRIE FINANCIËLE DIENSTVERLENING ZAKELIJKE DIENSTVERLENING HRM BOUW ZORG TRANSPORT (CIVIELE) TECHNIEK OVERHEID 23

24 VEEL VOORKOMENDE FUNCTIES PROJECTMANAGER APPLICATIEBEHEERDER FINANCIEEL ADVISEUR MANAGER VERZEKERINGEN PROCESMANAGER ENGINEER BELEIDSMEDEWERKER SOFTWARE ARCHITECT MARKETING MANAGER 24

25 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt OMZET UNIFORCE PROFESSIONALS: Boven % 1% 0,2% 12% 20% 23% 41,8% 25

26 Resumé 1 Als een zp er werkt vanuit de eenmanszaak is het allereerst belangrijk om alle mogelijkheden te onderzoeken of hij/zij kan blijven werken buiten dienstverband, oftewel zonder dat er sprake is van een arbeidsovereenkomst. 2 Bij twijfel altijd eerst proberen of er gewerkt kan worden met een door de Belastingdienst goedgekeurde model- of voorbeeldovereenkomst, een opdrachtgeversverklaring of een opting-out mogelijkheid. 3 Als vaststaat dat de opdracht zich kwalificeert als arbeidsovereenkomst, dan kan de zzp er zelfstandig blijven binnen het sociaal stelsel door te gaan werken vanuit een DUBV volgens het Uniforce-concept. Stelt u zich daarbij de volgende vragen: 1. Voer ik regelmatig reguliere werkzaamheden uit bij mijn opdrachtgever? 2. Doe ik regelmatig langdurige opdrachten (> 12 maanden)? 3. Bestaat de kans dat ik regelmatig van rechtsvorm moet switchen? Zo ja, dan is het Uniforce-concept de beste oplossing. 4 Voor alle andere situaties zal gekozen moeten worden voor een loondienstsituatie bij de opdrachtgever, bij een detacheringbureau of bij een uitzend- dan wel payroll bureau. 26

27 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Overzicht van beschikbare arbeidsvormen ONDERNEMER / ZP ER UNIFORCE PROFFESIONAL FLEX WERKNEMER WERKNEMER Eenmanszaak (IB ondernemer) of B.V. Geen arbeidsovereenkomst. Declarabele Uren B.V. (DUBV). Arbeidsovereenkomst met DUBV. Arbeidsovereenkomst met payroll-, detachering- of uitzendbureau. Arbeidsovereenkomst met opdrachtgever/werkgever. Geen persoonlijke arbeid en/of werkgeversgezag in feitelijke werksituatie mogelijk. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Raadzaam om te werken met goedgekeurde modelovereenkomsten. * Modelovereenkomst mogelijk, maar niet nodig. Onbeperkt inzetbaar.* Altijd voor inlener inzetbaar binnen beperkingen van Wet Werk en Zekerheid en Flexwet. Altijd inzetbaar binnen de beperkingen van de Arbeidswet, Wet Werk en Zekerheid, CAO, etc. Toegenomen risico op werkgeverschap voor de opdrachtgever/intermediair. Geen risico s voor de opdrachtgever. Volledige vrijwaring van werkgeversverplichtingen. Geen risico s voor opdrachtgever/inlener. Geen risico i.v.m. de feitelijke werksituatie voor opdrachtgever/werkgever. Belastingdienst kan de feitelijke werksituatie controleren op criteria arbeidsovereenkomst. Geen risico s bij controle van feitelijke werksituatie voor Uniforce professional, intermediair en opdrachtgever. De professional is werknemer. Intermediair is werkgever. Opdrachtgever is inlener. De professional is werknemer. De opdrachtgever is werkgever. Geen sociaal vangnet. Sociaal stelsel als vangnet. Hierdoor verzekerd tegen ziekte, arbeidsongeschiktheid en werkloosheid (wia/ww). Sociaal stelsel als vangnet. Ontslagbescherming. Sociaal stelsel als vangnet. Ontslagbescherming. IB ondernemer geniet belastingvoordelen. Zp er kan gecontroleerd worden op ondernemerschap. Hogere kosten dan zp er met eenmanszaak. Vergelijkbaar met B.V. Belastingdruk als werknemer. Verplicht pensioen STIPP e.d. (zie uitzend CAO). Belastingdruk als werknemer. CAO verplichtingen. * Indien deze regelingen zijn ingevoerd kan hier ook opdrachtgeversverklaring of opting-out regeling aan toegevoegd worden. 27

28 Op welke wijze werkt Uniforce Group samen met accountants? De diensten die een accountant en Uniforce Group aan een DUBV leveren, sluiten naadloos op elkaar aan. In de vaststellingsovereenkomst die Uniforce Group met de Belastingdienst en UWV heeft gesloten, is vastgelegd dat Uniforce er op toeziet dat de DUBV binnen alle wet- en regelgeving opereert maar Uniforce of de DUBV niet als accountant of administratiekantoor van de DUBV kan optreden. De door de DUBV gekozen accountant verzorgt daadwerkelijk de administratie/ accountancy en levert bewijzen dat de DUBV aan haar (fiscale) verplichtingen voldoet. Elke Uniforce Professional kiest zelf een accountant van goede naam en faam. Op deze wijze is er inmiddels een groot landelijk netwerk van accountants die diensten voor DUBV s verrichten en waar Uniforce een goede relatie mee onderhoudt. Hans Schoonen Uniforce Professional Rob van Steenbergen Uniforce Professional ORACLE SPECIALIST De financiële administratie en fiscaal juridische zaken waaraan ik het liefst weinig tijd besteed, kan ik overlaten aan mijn accountant en Uniforce. Zodat ik als professional zorgeloos kan blijven werken bij mijn opdrachtgever. SOFTWARE TESTER Er is zowel vanuit de accountant als Uniforce een goede controle en bewaking op de boekhouding en financiën binnen de DUBV. Waardoor ik op een veilige manier kan blijven ondernemen. 28

29 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Een Uniforce Professional werkt vanuit zijn DUBV en dient als werknemer van de DUBV alle loonheffingen waaronder ook de premies sociale verzekeringen aan te geven en af te dragen. Daarnaast dient de DUBV net als reguliere B.V. s aan alle overige Groningen fiscale- en belastingeisen te voldoen. Een Friesland DUBV contracteert hiervoor de diensten van Drenthe een accountants- of administratiekantoor. Indien de Uniforce Professional voor een accountant kiest die nog niet met het Noord - Holland Flevoland Overijssel Uniforce-concept bekend is, neemt Uniforce als service contact op met het kantoor om vooraf inhoudelijk het Uniforce-concept uit Zuid - Holland Utrecht Gelderland te leggen, inclusief alle afspraken en goedkeuringen van de Belastingdienst. Daarna wordt een partnerverklaring getekend en Zeeland Noord - Brabant wordt desgewenst het accountantskantoor opgenomen in de openbare lijst van Limburg partner accountants die bekend zijn met het Uniforce-concept. Deze lijst wordt op de website van Uniforce gepubliceerd en is in te zien voor zowel de bestaande als de nieuw op te richten DUBV s. Ten aanzien van de inhoudelijke werkzaamheden dienen door het jaar heen alle reguliere loon-, omzet- en vennootschapsbelastingen aangegeven te worden. Na afloop van elk boekjaar wordt er een jaarrekening opgemaakt en ten tijde van de jaarrekening dient er een separaat assurance rapport afgegeven te worden waarin de accountant verklaart dat de DUBV aan alle belastingverplichtingen voldaan heeft. Uniforce verstrekt aan alle accountants een protocol waarin helder staat toegelicht waaraan de jaarstukken en het assurance rapport van een DUBV dienen te voldoen. Bent u (financieel) adviseur, accountant of werkzaam bij een administratiekantoor en wilt u meer informatie over het Uniforceconcept? Wij maken graag een afspraak met u om het concept toe te lichten. Neem contact met ons op via: info@uniforce.nl of

30 Copyright 2017 Uniforce Group