Zelfstandig professionals inhuren onder Rutte III. Als opdrachtgever of intermediair zonder risico samenwerken met zelfstandig professionals.

Transcriptie

1 Zelfstandig professionals inhuren onder Rutte III. Als opdrachtgever of intermediair zonder risico samenwerken met zelfstandig professionals.

2

3 Inleiding Rutte III en de veranderingen voor opdrachtgevers en intermediairs Risicovrij blijven samenwerken met zzp ers; de veilige werkvorm Resumé Samenwerking Uniforce Group met opdrachtgevers en intermediairs Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt

4 Over Uniforce Group B.V. Uniforce Group B.V. werd in 2000 opgericht. Uniforce Group B.V. is de eerste organisatie in Nederland die het mogelijk maakt om als directeur en ondernemer tevens sociaal verzekerd werknemer te zijn van een DUBV. Met meer dan 18 jaar ervaring heeft Uniforce een diepgaande kennis opgebouwd op het gebied van de sociale en fiscale wet- en regelgeving. De dienstverlening van Uniforce richt zich op hoger opgeleide en specialistische professionals door alle branches heen en Uniforce dient geen andere belangen dan die van de Uniforce Professionals. Oosteinde DR Harderwijk T info@uniforce.nl

5 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt STEF WITTEVEEN RAAD VAN ADVIES UNIFORCE Inleiding Het Uniforce-concept bestaat al sinds het jaar 2000 en werd destijds ontwikkeld door een aantal freelancers om voor zichzelf een stabiele werkvorm te creëren zonder dat daarvoor een loondienstverband bij de opdrachtgever of een intermediair nodig was. Aanleiding destijds was het Aanwijzingsbesluit Zelfstandigen waarmee de overheid de schijnzelfstandigheid wilde bestrijden. De overheid zag het aantal freelancers ook toen al toenemen en de essentie van die maatregel was dat de inzet van een zelfstandige niet mogelijk was indien er sprake was van loon, persoonlijke arbeid en gezag in de werksituatie. Het zou voor de oprichters van Uniforce Group en voor vele andere zelfstandig professionals inhouden dat ze de ene opdracht wel en dan de andere weer niet als zelfstandige zouden kunnen uitvoeren. Ze zouden dan weer in en dan weer uit een dienstverband worden gedwongen met alle kosten en instabiliteit van dien. Dan weer een AOV en dan weer niet. Dan weer een verplichte pensioenopbouw en dan weer een pensioenbreuk. Dan weer rechten opbouwen in de sociale zekerheid en dan die rechten weer kwijtraken. Zij vonden dit voor zichzelf, hun gezinnen en hun opdrachtgevers zeer ongewenst en hebben daarom een stabiele en risico vrije oplossing gezocht en gevonden. Sinds het eerder genoemde Aanwijzingsbesluit Zelfstandigen, heeft de overheid meerdere pogingen gedaan om de schijnzelfstandigheid te bestrijden en feitelijk zijn ze geen van allen goed gelukt. Het leidde steeds weer tot onrust in zzp-land terwijl het Uniforce-concept onder al die verschillende regels goed en stabiel bleef werken. Onlangs deed ook Rutte III weer voorstellen ter verbetering van en aanvulling op de Wet DBA en ook deze voorstellen leiden weer tot onrust en onzekerheid bij zzp ers, opdrachtgevers en intermediairs. Om u als opdrachtgever of intermediair van zzp ers daarbij te ondersteunen, hebben wij deze whitepaper geschreven. 5

6 De nieuwe regels en het Uniforce-concept We weten natuurlijk nog niet of de nieuwe voorstellen ongeschonden door het wetgevingstraject zullen komen, maar het zal hoe dan ook lastiger worden voor zzp ers om voor alle opdrachten in aanmerking te komen of om alle opdrachten als zzp er te kunnen accepteren. Opdrachtgevers, intermediairs en zzp ers worden terecht huiverig en zoeken naar methoden om zich tegen risico s in te dekken. Het is daarom goed om te weten dat een Uniforce Professional in tegenstelling tot een zzp er, ook onder de nieuwe regels van Rutte III, alle opdrachten kan aangaan zonder enig risico voor zichzelf, de opdrachtgever of intermediair. Historische ontwikkeling Start Uniforce Group b.v. Vaststellingsovereenkomst Uniforce Group, UWV en Belastingdienst Voorstel Wet DBA 28 oktober 1 januari 1 januari 14 augustus 19 september 19 mei Aanwijzingsbesluit Zelfstandigen Inwerkingtreding Wet uitbreiding rechtsgevolgen VAR Voorstel Wet invoering Beschikking geen loonheffingen (BGL) 6

7 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Vervanging vso door VUR en G-rekening Uitstel handhaving Wet DBA tot Regeerakkoord Rutte III, 1 januari 2018 aanvullingen Wet DBA 1 mei 18 november 1 juni 10 oktober 1 juli Inwerkingtreding Wet DBA (handhaving vanaf 1 mei 2017) Uitstel handhaving Wet DBA tot 1 juli 2018 Hervatting controles door Belastingdienst i.s.m. inspectie SZW. 7

8 Rutte III en de veranderingen voor opdrachtgevers en intermediairs Sinds de invoering van de Wet DBA op 1 mei 2016 is de opdrachtgever al medeverantwoordelijk voor de arbeidsrelatie die hij met de zzp er aangaat. In de kern komt het er op neer dat de overeenkomst tussen de opdrachtgever en de zzp er geen arbeidsovereenkomst mag zijn. Dit betekent dat een zzp er zelfstandig zijn/haar werk moet indelen en uitvoeren, zelf moet kunnen bepalen of hij/zij iemand anders (een deel van) de opdracht laat uitvoeren zonder dat de opdrachtgever dat kan tegenhouden en/of dat de zzp er niet mag werken onder leiding en toezicht van de opdrachtgever. De beoordeling van die feitelijke werksituaties is echter dusdanig complex dat de Belastingdienst ten tijde van de Wet DBA aan opdrachtgevers ondersteuning bood. Zij deden dit door overeenkomsten van opdracht vooraf te beoordelen en bij goedkeuring als voorbeeld- of modelovereenkomsten op de website van de Belastingdienst te publiceren. Door gebruik te maken van zo n goedgekeurde overeenkomst, zou de opdrachtgever gevrijwaard worden van het inhouden en afdragen van loonheffingen. Het is dan uiteraard wel zaak dat de feitelijke werksituatie precies overeenkwam met de omschrijving in de model- of voorbeeldovereenkomst. Het betrof dus geen ongeclausuleerde vrijwaring omdat er bij controle achteraf alsnog schijnzelfstandigheid zou kunnen worden geconstateerd. De onzekerheid bij opdrachtgever, intermediair en zzp er bleef voortduren en daarmee de behoefte om aanvullende maatregelen te nemen en de handhaving van DBA voorlopig naar achter te schuiven. Staatssecretaris Wiebes stelde het moment van handhaving uit tot 1 juli 2018 en gaf aan dat een nieuw kabinet met verduidelijkingen zou komen. Vanaf 1 juli 2018 worden de controles weer door de Belastingdienst en de inspectie SZW opgepakt. 8

9 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Rutte III Zowel opdrachtgevers als opdrachtnemers bleven het moeilijk vinden om met de Wet DBA om te gaan en hun belangenorganisaties bleven lobbyen bij de overheid voor makkelijker toepasbare en meer eigentijdse criteria voor schijnzelfstandigheid. Nu heeft Rutte III maatregelen aangekondigd die aan die bezwaren tegemoet lijken te komen en voor een deel zijn gebaseerd op de adviezen van de commissie Boot m.b.t. de Wet DBA. Wel is het zo dat deze regels nog het hele wetgevingstraject door moeten en het is op voorhand niet te zeggen of de voorstellen zoals ze er nu liggen geheel ongeschonden uit de politieke arena tevoorschijn gaan komen. De voorstellen van Rutte III houden in dat er drie criteria worden toegevoegd bij de beoordeling van de feitelijke werksituatie die beter aansluiten bij de gangbare praktijk en drie methoden om vooraf zekerheid te krijgen 5 pogingen om schijnzelfstandigheid te bestrijden, zonder goede handhaving ABZ VAR BGL DBA Regeerakkoord Rutte III Poging 1 Poging 2 Poging 3 Poging 4 Poging 5 Aanwijzings- VAR BGL DBA Rutte III besluit Zelfstandigen Uniforce-concept functioneert sinds 2000 zonder problemen 9

10 over de kwalificatie van die werksituatie. De drie nieuwe criteria voor de beoordeling van de werksituatie: De lengte van de opdracht (er worden grenzen aangegeven van 3 maanden en 12 maanden) De hoogte van het uurtarief (er wordt gesproken van lager dan 15 tot 18, hierna spreek ik omwille van de leesbaarheid over 18) Wel of niet reguliere werkzaamheden bij de opdrachtgever De drie nieuwe methoden om vooraf zekerheid te krijgen: Opting out De zzp er kan afzien van het recht op een dienstverband bij niet-reguliere werkzaamheden en een tarief van 75 of hoger per uur. Dit kan ook bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief van 75 of hoger als de opdracht niet langer dan 12 maanden duurt. Deze opting out mogelijkheid staat alleen open voor professionals die voldoen aan de ondernemerscriteria. Opdrachtgeversverklaring Bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief van 18 of hoger, kan de opdrachtgever door via een web-module een aantal vragen over de werksituatie te beantwoorden, een zogenaamde vrijwarende opdrachtgeversverklaring verwerven. Bij eventuele controle moet dan wel blijken dat de vragen naar waarheid zijn ingevuld. Arbeidsovereenkomst bij wettelijke fictie Bij niet reguliere werkzaamheden, een uurtarief onder de 18 en een opdrachtduur langer dan drie maanden, ontstaat bij wettelijke fictie een arbeidsovereenkomst en kan de opdracht niet door een zelfstandige worden uitgevoerd. Bij reguliere werkzaamheden en een uurtarief onder de 18, ontstaat een arbeidsovereenkomst 10

11 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt bij wettelijke fictie, ongeacht de duur van de opdracht. Hieronder hebben we schematisch de nieuwe criteria en werkmethoden weergegeven. Reguliere bedrijfsactiviteiten 75 p/u Opting out Opdrachtgeversverklaring / webmodule 18 p/u Altijd dienstbetrekking 12 maanden Niet- Reguliere bedrijfsactiviteiten Opting out 75 p/u Opdrachtgeversverklaring / webmodule 18 p/u Zzp er Altijd dienstbetrekking 3 maanden 11

12 De voorgestelde maatregelen van Rutte III zijn ter aanvulling op de Wet DBA en niet ter vervanging: De Wet DBA nam alleen de VAR weg als ongeclausuleerde vrijwaring voor opdrachtgevers en intermediairs. De VAR komt niet terug en dus blijft de Wet DBA gewoon van kracht. De opdrachtgever blijft mede verantwoordelijk voor de feitelijke werksituatie en er komt geen andere ongeclausuleerde vrijwaring voor terug. De voorbeeld- en modelovereenkomsten blijven daarom hun waarde behouden als indicatie dat de werksituatie niet kwalificeert als arbeidsovereenkomst. De drie nieuwe criteria ter beoordeling van de werksituatie zijn bedoeld om beter aan te sluiten bij actuele situatie op de arbeidsmarkt dan de criteria gezag (leiding en toezicht) en persoonlijke arbeid (vrije vervangbaarheid). De drie nieuwe methoden om vooraf zekerheid te krijgen over de kwalificatie van de werksituatie, werken evenals de voorbeeld- en modelovereenkomsten niet als ongeclausuleerde vrijwaring voor opdrachtgevers en intermediairs. Indien de Belastingdienst bij controle constateert dat de feitelijke werksituatie niet overeen komt met hetgeen vooraf is verklaard/aangegeven, kunnen alsnog navorderingen en boetes volgen. De Belastingdienst behoudt het recht om de feitelijke werksituatie te controleren. De opting out mogelijkheid staat alleen open voor ondernemers. Dat wil zeggen dat de professional moet voldoen aan de ondernemerscriteria. Zie daarvoor de ondernemerstoets op de site van de belastingdienst. Zoals al eerder aangegeven betreffen de maatregelen van Rutte III nog slechts voorstellen en is het allesbehalve zeker dat ze (ongeschonden) door het wetgevingstraject gaan komen. Tot die tijd en vermoedelijk ook daarna, blijft het voor zowel opdrachtgever als intermediair van belang om de feitelijke werksituatie te toetsen aan de hand van de bekende criteria uit de Arbeidswet (BW 7:610). In de tabel hierna wordt getoond hoe dit werkt in het geval van persoonlijke inhuur. 12

13 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Tabel 1: Rangorde in wetgeving in de feitelijke arbeidssituatie bij persoonlijke inhuur Is er sprake van beloning (loon)? Nee Vrijwilligerswerk of stage Ja Ja Uitzendovereenkomst Tussenbureau is werkgever (uitzending, detachering of payroll) Is er sprake van gezag in de feitelijke werksituatie? Ja Inhuur via een tussenbureau?* Nee Nee Arbeidsovereenkomst Opdrachtgever is werkgever Is er sprake van arbeid van stoffelijke aard? Ja Overeenkomst aanneming van werk Nee Overeenkomst van opdracht Voldaan aan criteria ondernemerschap? Nee Resultaatgenieter Ja Ondernemer *Tabel 2: Indien feitelijke werksituatie onbekend is en er sprake is van inhuur via een tussenbureau Nee Geen (fictief) dienstverband met tussenbureau Is er sprake van het tussenkomst model? Ja Ja Is zzp er ondernemer? Nee (Fictief) diensverband met tussenbureau 13

14 Niet met een zzp er werken maar wel de flexibiliteit Indien het als gevolg van de gangbare werksituatie bij de opdrachtgever noodzakelijk is om ergens in de keten een arbeidsovereenkomst met de zzp er aan te gaan, kan dat natuurlijk ook met een intermediaire partij. Dit kan door een detacherings-, een uitzend-, of een payrollformule. Deze constructies verschillen weliswaar van elkaar, maar de essentie is dat de professional een dienstverband aangaat met de intermediair die vervolgens de leiding en het toezicht overdraagt aan de inlenende partij. Indien het een dienstverband voor bepaalde tijd betreft is natuurlijk wel de Wet Werk en Zekerheid van kracht. Elke vorm van flexibiliteit kent een eigen kostenpatroon en het hangt van de situatie af welke vorm het beste past. In elk geval geven flexibele arbeidsvormen 100% rendement op de uren. Geen of geringe flexibiliteit nodig In sommige gevallen zal de opdrachtgever ervoor kiezen om zelf werkgever van de professional te worden. Als werkgever bespaar je de kosten die aan een intermediaire partij worden besteed, maar daartegenover staan dan natuurlijk de werkgeverslasten die moeten worden gedragen. Als werkgever kan een goede binding met de professional worden aangegaan en dat kan in bepaalde situaties voordelen opleveren. De eerlijkheid gebiedt te zeggen dat er op de Nederlandse arbeidsmarkt in de laatste jaren naar verhouding minder vaste banen beschikbaar zijn en dat werkgevers met name de specialisten slechts voor bepaalde tijd nodig hebben (er is veel meer werk dan dat er vaste banen zijn). Het is dan natuurlijk ook mogelijk om de professionals een dienstverband voor bepaalde tijd aan te bieden maar dan is wel weer de Wet Werk en Zekerheid van kracht. Daarnaast is het van belang om er rekening mee te houden dat lang niet alle professionals nog geïnteresseerd zijn in een dienstverband. Zij hebben vaak bewust en weloverwogen gekozen voor het zelfstandig ondernemerschap. Aansprakelijkheid opdrachtgever en intermediair Na afschaffing van de VAR zijn de regels aangaande de aansprakelijkheid flink veranderd. Met een geldige VAR was alleen de zzp er verantwoordelijk voor een kloppende werksituatie waarin je als zelfstandige mocht werken. Ook als de VAR op oneigenlijke gronden was aangevraagd en verkregen, werden de opdrachtgever en de intermediair gevrijwaard door de VAR en dat is nu anders. Door het wegvallen van de VAR, kunnen opdrachtgevers en intermediairs wel als werkgever worden aangemerkt als de feitelijke werksituatie bij controle door de Belastingdienst kwalificeert als dienstverband. Daarnaast kan er op grond van de Wet op de Loonbelasting een arbeidsovereenkomst bij wettelijke fictie worden vastgesteld indien de Belastingdienst bij de intermediair controleert. Indien blijkt dat een intermediair een zzp er zonder meer tewerkstelt volgens het zogenaamde tussenkomst model, ontstaat een uitzend- of detacheringsovereenkomst (BW7:690). 14

15 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt De intermediair wordt dan als werkgever aangemerkt met alle fiscale en juridische verplichtingen van dien. De intermediair dient zich te houden aan de gedragslijn zoals verwoord in de modelovereenkomst tussenkomst *) die door de Belastingdienst gepubliceerd is. Enerzijds heeft de overheid weliswaar aangegeven dat er slechts beperkt sprake zal zijn van handhaving, navorderingen en boetes maar anderzijds heeft de Belastingdienst gezegd zogenaamde kwaadwillende partijen wel te controleren. Noch intermediairs, noch opdrachtgevers kunnen zich daarom veroorloven om argeloos met de inhuur van zelfstandig professionals om te gaan. Totdat de nieuwe regels van Rutte III van kracht zijn, adviseren wij opdrachtgevers en intermediairs om een zorgvuldige gedragslijn te volgen ter beperking van de risico s op schijnzelfstandigheid en ketenaansprakelijkheid. Opdrachtgevers: Indien er wordt gewerkt met een intermediair of keten van intermediairs, eis een methodiek van werken welke volledig vrijwarend werkt van de Wet op de Ketenaansprakelijkheid(WKA). Voorbeelden van dergelijke methodieken: = eis van de intermediair een SNA registratie(nen) in combinatie met een G-rekening of VUR in combinatie met een G-rekening. Laat de feitelijke werksituatie beoordelen door professionele mensen en stel vast dat deze niet kwalificeert als een arbeidsovereenkomst. Werk bij twijfel met een voorbeeld- of modelovereenkomst en zorg dat de feitelijke situatie overeen komt met de omschrijving in deze overeenkomst. Zorg dat in de overeenkomsten die worden gesloten met de opdrachtnemer of intermediair helder wordt bepaald hoe de aansprakelijkheden en verantwoordelijkheden zijn verdeeld. Ook onder de omstandigheid dat de Belastingdienst schijnzelfstandigheid zou constateren. Indien er een navordering van loonheffingen wordt opgelegd, zou het werknemersdeel bijvoorbeeld op de opdrachtnemer/zzp er kunnen worden verhaald. Zorg ervoor dat uzelf als opdrachtgever of uw intermediair zich ervan vergewist dat de opdrachtnemer/zzp er zich kwalificeert als ondernemer. Dit kan door een dossier aan te leggen t.b.v. de bewijsvoering hiervan en door het doen van de ondernemerstoets op de website van de Belastingdienst. Kies ervoor om de opdrachten voor opdrachtnemers/zzp ers niet langer dan een jaar te laten duren(ook niet na verlenging) en huur geen opdrachtnemers/zzp ers in voor uurtarieven onder de 18 indien het reguliere werkzaamheden betreft. Het lijkt erop dat de regelgeving die kant op zal bewegen en het is van belang om elke schijn van kwaadwillendheid te voorkomen. 15

16 Intermediairs: Indien er wordt gewerkt met andere intermediairs/toeleveranciers, eis dan een methodiek van werken welke volledig vrijwarend werkt van de WKA en werk zelf ook volgens één van deze methoden. Voorbeelden hiervan zijn: = Eis van de intermediair een SNA registratie (NEN) in combinatie met een G-rekening of VUR in combinatie met een G-rekening. Probeer de feitelijke werksituatie zo goed mogelijk te beoordelen om vast te stellen dat deze niet kwalificeert als arbeidsovereenkomst. Werk bij twijfel altijd met een modelovereenkomst tussenkomst *) en probeer in overleg met de opdrachtgever/inlenende partij, de feitelijke situatie zoveel mogelijk te laten overeen komen met de omschrijving van deze modelovereenkomst. Zorg dat in de overeenkomsten die worden gesloten met de opdrachtnemer en de opdrachtgever/inlenende partij helder wordt bepaald hoe de aansprakelijkheden en verantwoordelijkheden worden verdeeld. Ook onder de omstandigheid dat de Belastingdienst schijnzelfstandigheid zou constateren. Wie wordt er dan aangesproken als werkgever en wie betaalt welk deel van de eventuele navorderingen loonheffingen? Vergewis u ervan dat opdrachtnemer/zzp er zich kwalificeert als ondernemer. Dit kan door een dossier aan te leggen t.b.v. de bewijsvoering hiervan en door het doen van de ondernemerstoets op de website van de Belastingdienst. Kies ervoor bij reguliere werkzaamheden om de opdrachten voor opdrachtnemers/ zzp ers niet langer dan een jaar te laten duren (ook niet na verlenging) en huur geen opdrachtnemers/zzp ers in voor uurtarieven onder de 18 om elke schijn van kwaadwillendheid te voorkomen. *) In de modelovereenkomst tussenkomst worden de intermediairs overigens aangeduid als opdrachtgever en de opdrachtgever/inlenende partij als klant. In deze whitepaper hebben we besloten deze strikt juridische aanduiding niet over te nemen om verwarring te voorkomen. Deze potentiele begripsverwarring kan overigens nog tot onduidelijkheid leiden bij de invoering van de nieuwe voorgestelde maatregelen van Rutte III. Wie zal straks de opdrachtgeversverklaring kunnen afgeven? En wie is opdrachtgever bij de beoordeling van de lengte van de opdracht? 16

17 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Rutte III en de WAS De Belastingdienst heeft aangegeven dat zij, tot 1 juli 2018, niet zal handhaven bij goedwillende opdrachtgevers, waardoor het fiscale risico tot die tijd leek mee te vallen. Toch is merkbaar dat veel opdrachtgevers er niet gerust op zijn doordat ze steeds minder met zzp ers werken. Het aantal opdrachten voor zzp ers in de markt loopt dan ook, sinds de invoering van de Wet DBA, terug. Vanaf 1 juli 2018 worden de controles door zowel de Belastingdienst als de inspectie SZW weer opgevoerd. Veel opdrachtgevers zijn zich gaan realiseren dat er toch verschillende risico s kleven aan het werken met zzp ers sinds het wegvallen van de VAR. Zo maakt de Wet Aanpak Schijnconstructies (WAS) het veel gemakkelijker voor zzp ers om een dienstverband bij de opdrachtgever te claimen. Dat kan bij werkloosheid of arbeidsongeschiktheid in het belang van die zzp er zijn. Ook andere belanghebbende partijen kunnen door de WAS sneller en gemakkelijker namens een zzp er een dienstverband claimen. Daarbij kan naast de Belastingdienst gedacht worden aan pensioenfondsen, het UWV, verzekeringsbedrijven, vakbonden et cetera. Voor sommige zelfstandig professionals blijkt het Uniforce-concept een goede oplossing. Het aantal Uniforce Professionals neemt toe en ook het aantal toegankelijke opdrachten voor hen groeit. Dit komt vooral omdat een Uniforce Professional alle fiscale en arbeidsrechtelijke risico s voor de opdrachtgever en intermediair kan wegnemen. De fiscale risico s zijn beslist vervelend, maar vallen nog mee indien schijnzelfstandigheid wordt geconstateerd. Naast de fiscale plicht om loonheffingen in te houden en af te dragen zijn er namelijk ook arbeidsrechtelijke werkgeversplichten. Denk daarbij aan de loondoorbetalingsplicht bij ziekte of het betalen van een transitievergoeding bij ontslag. Bovendien zijn er vaak nog de vele CAO verplichtingen. Afgezien van de arbeidsrechtelijke plichten merken wij dat veel opdrachtgevers en intermediairs ook bezorgd zijn over hun reputatie als werkgever als aan het licht zou komen dat ze hun wettelijke plichten ontduiken. 17

18 Groei aantal Uniforce Professionals Het aantal Uniforce Professionals neemt nu al enkele jaren flink toe. Deze groei heeft veel met de hierboven genoemde risico s te maken. Zzp ers merken dat lang niet alle opdrachten in de markt voor hen beschikbaar komen. Veel zzp ers krijgen er vroeger of later mee te maken dat ze een opdracht die ze graag zouden willen doen, niet kunnen doen omdat de werksituatie zich kwalificeert als arbeidsovereenkomst en de opdrachtgever of intermediair geen risico wil lopen. De voorgestelde maatregelen van Rutte III vergroten de kans voor veel zzp ers dat er vroeger of later een opdracht passeert die je niet als zzp er kunt of mag doen. Bijvoorbeeld met reguliere werkzaamheden en/of termijnen van meer dan 12 maanden. Daarmee ontstaat een zeer instabiele situatie voor veel zzp ers die de ene keer als zzp er aan de slag kunnen maar de volgende keer weer voor een payroll constructie moeten kiezen. Als je voortdurend van arbeidsvorm moet switchen heeft dat behalve de rompslomp ook vele andere nadelen. Fiscale faciliteiten zoals de ondernemersaftrek en de MKB-winstvrijstelling komen in gevaar omdat het steeds onzeker is of je de minimaal vereiste 1225 uur per jaar wel zult halen. Het kan immers goed zijn dat je een flink deel van het jaar in een loondienstverband (bijvoorbeeld met een payroll-organisatie) moet werken. Een eventuele arbeidsongeschiktheidsverzekering of pensioenverzekering die je als zzp er hebt afgesloten, komt ook telkens weer stil te vallen als je in een payroll situatie stapt. Met payroll val je tenslotte in het sociaal stelsel en participeer je verplicht in het Stipp pensioenfonds voor uitzendkrachten. Er ontstaat zodoende een zeer instabiele (en vaak dure) situatie. Een loondienstverband bij de intermediair kent ten opzichte van het zp-schap als nadeel dat de bedrijfskosten niet aftrekbaar zijn van de omzet. Alles wat wordt verdiend, moet ook worden verloond en daarover moeten natuurlijk loonheffingen worden ingehouden en afgedragen. Daarnaast zijn het bijna altijd arbeidsovereenkomsten van bepaalde tijd die in dergelijke situaties worden aangeboden en dat betekent dat er een tijdslimiet zit aan dergelijke loondienstverbanden. Vaak worden de opdrachten gestopt als de arbeidsovereenkomst niet meer mag worden verlengd en moet worden omgezet in onbepaalde tijd. Momenteel is dat na twee jaar, maar na invoering van de maatregelen 18

19 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Han Veldhuis Uniforce Professional PROJECTMANAGER IT Bella van Dalen Uniforce Professional VOET- EN ENKELCHIRURG Ik bepaal mijn eigen koers en dat geeft mij een enorm gevoel van vrijheid. Omdat ik daarnaast erg gehecht ben aan zekerheid, ben ik Uniforce Professional geworden. Ik wil als professional kunnen gaan en staan waar ik wil. Met Uniforce kan ik mijn zelfstandigheid bewaren en weet ik waar ik aan toe ben. van Rutte III wordt dit misschien drie jaar. Voor veel zzp ers is deze onzekere en instabiele situatie de reden om te kiezen voor een vast dienstverband bij de opdrachtgever of voor het Uniforce-concept. Op korte termijn betaal je weliswaar wat meer belasting en premies maar de zekerheid dat je elke opdracht kan accepteren en de stabiele verzekeringssituatie, geven wel meer continuïteit. De fiscale voordelen van de éénmanszaak worden immers onzeker en bovendien neemt de kans toe dat je als zzp er regelmatig van rechtsvorm en verzekeringssituatie moet switchen. Het Uniforce-concept geeft bovendien de mogelijkheid om de bedrijfskosten af te trekken en een deel van de omzet niet te verlonen. Zzp ers die al met een BV werken, zullen praktisch uitsluitend voordelen ervaren van een overstap naar de DUBV volgens het Uniforce-concept. 19

20 Zzp er met een eenmanszaak Voor de zzp er die werkt vanuit een eenmanszaak houdt een goedgekeurde overeenkomst van opdracht in dat er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst, maar het zegt verder niets over het ondernemerschap. Bij de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting moet daarnaast blijken dat de zzp er voldoet aan de ondernemerscriteria om recht te hebben op de fiscale voordelen van de eenmanszaak. Als voorbeeld: Een zzp er werkt het hele boekjaar voor één opdrachtgever en voldoet daardoor niet aan het criterium van meerdere opdrachtgevers. De zzp er werkt dan juridisch juist met een modelovereenkomst waardoor er geen sprake is van een arbeidsovereenkomst met de opdrachtgever, echter doordat hij afhankelijk is van één opdrachtgever kwalificeert hij/zij zich niet als ondernemer voor de fiscale wetgeving en heeft geen recht op de fiscale ondernemersvoordelen. Voor de Belastingdienst kwalificeert de zzp er dan als resultaatgenieter. Uiteraard is dit een zwart/wit voorbeeld en is elke situatie afhankelijk van het handhavingsbeleid van de Belastingdienst. Ook onder de Wet DBA blijft er een grijs gebied. De ondernemerscriteria op de ondernemerscheck van de Belastingdienst: - Continuïteit: Je kunt aantonen dat je investeert in de toekomst van je bedrijf. - Ondernemersrisico: Je loopt ondernemersrisico s en bent aansprakelijk. - Omvang: Je hebt minimaal drie opdrachtgevers per jaar en werkt niet meer dan 70% van de uren per jaar bij één opdrachtgever. - Zelfstandigheid: Je werkt niet voor een voormalig werkgever, je bepaalt zelf hoe je je werk uitvoert, je bepaalt je eigen tarief, je werkt met eigen gereedschap en materialen en je bent vrij vervangbaar door een ander die over dezelfde kwalificaties beschikt. - Het urencriterium: Je besteedt in een kalenderjaar uur of meer aan je bedrijf. Je moet óók aan deze voorwaarde voldoen als je jouw bedrijf in de loop van het jaar start of stopt. Je besteedt meer tijd aan je bedrijf dan aan ander werk. Bijvoorbeeld als je ook in loondienst werkt. Was je de laatste 5 jaar 1 of meer jaren geen ondernemer? Dan geldt deze voorwaarde niet. 20

21 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Zzp er Modelovereenkomst Opdrachtgever Zzp er met een B.V. Een zzp er die werkt vanuit een B.V. krijgt niet de fiscale ondernemersvoordelen van de eenmanszaak en hoeft dan ook niet aan te tonen dat hij aan de ondernemerscriteria voldoet. De eigen B.V. kan echter niet als werkgever worden gezien op basis van, onder andere, de sociale verzekeringswetgeving en kan derhalve niet voldoen aan alle werkgeversverplichtingen. Daarnaast huurt de opdrachtgever jou in om jouw specifieke kennis en kunde. De Belastingdienst kan dan vanuit die feitelijke werksituatie door je B.V. heen kijken en een arbeidsovereenkomst vaststellen tussen jou en je opdrachtgever. Een uitzondering hierop zijn professionals die werken met een Declarabele Uren B.V. (DUBV ) volgens het Uniforce-concept, zij hebben dat probleem niet. Met deze speciale BV-vorm, die kwalificeert als werkgever conform het Burgerlijk Wetboek, kan de professional, die tevens directeur en werknemer is van de B.V., alle risico s voor zichzelf en de opdrachtgever wegnemen en hoeft hij of zij zelfs niet met een goedgekeurde model- of voorbeeldovereenkomst te werken. Uniforce Professionals werken tenslotte vanuit een loondienstverband met de DUBV en die DUBV kwalificeert volledig als werkgever en voldoet aan alle werkgeversverplichtingen. Persoonlijk arbeid Dienst verband Werkgevers gezag Geen Persoonlijk arbeid Zzp er Geen werkgevers gezag Opdrachtgever Loon Loon 21

22 Resumé 1. Als een zzp er werkt vanuit een eenmanszaak, is het allereerst van belang te onderzoeken of hij/zij kan blijven voldoen aan de criteria van het ondernemerschap. Leg daartoe een dossier met bewijsvoering aan en laat de zzp er de ondernemerstoets doorlopen op de website van de Belastingdienst. 2. Zorg voor een goede contractuele vastlegging van de omstandigheden en samenwerking in de driehoek van opdrachtnemer, opdrachtgever en intermediair. Dit kunnen zijn: een goedgekeurde voorbeeld- of modelovereenkomst, een opdrachtgeversverklaring*) via de web module, een ondernemerscheck via de web module, een ondertekende opting out verklaring*) en natuurlijk een heldere overeenkomst tussen opdrachtgever en intermediair waarin aansprakelijkheden en verantwoordelijkheden duidelijk zijn belegd. Ook rekening houdend met de eventualiteit dat de Belastingdienst onverhoopt toch schijnzelfstandigheid zou constateren en een navordering zou opleggen. Wie betaalt wat en aan wie kan worden doorbelast? 3. Laat de feitelijke werksituatie telkens professioneel beoordelen op de criteria van de arbeidsovereenkomst. Zorg, indien er sprake is of kan zijn van een arbeidsovereenkomst, voor een alternatieve werkvorm voor de opdrachtnemer/zzp er. Een dienstverband bij de opdrachtgever/inlenende partij, een dienstverband bij de intermediaire partij (uitzending, detachering of payrolling) of een DUBV volgens het Uniforce-concept. 4. Indien de opdrachtnemer/zzp er regelmatig opdrachten zal accepteren die kwalificeren als arbeidsovereenkomst en/of die opdrachtnemer/zzp er niet altijd zal kunnen voldoen aan de criteria van het ondernemerschap, is het goed om hem/haar een stabiele situatie te adviseren. Veel moeten switchen van werkvorm is namelijk hoe dan ook onvoordelig. Een dergelijke stabiele werkvorm is altijd een vorm van loondienstverband maar in een aantal gevallen kan de zzp er zelfstandig blijven werken vanuit een DUBV volgens het Uniforce-concept. *) Indien de voorgestelde maatregelen van Rutte III van kracht zijn en deze methode is ingevoerd. 22

23 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt Overzicht van beschikbare arbeidsvormen ONDERNEMER / ZZP ER UNIFORCE PROFFESIONAL FLEX WERKNEMER WERKNEMER Eenmanszaak (IB ondernemer) of B.V. Geen arbeidsovereenkomst. Declarabele Uren B.V. (DUBV). Arbeidsovereenkomst met DUBV. Arbeidsovereenkomst met payroll-, detachering- of uitzendbureau. Arbeidsovereenkomst met opdrachtgever/werkgever. Geen persoonlijke arbeid en/of werkgeversgezag in feitelijke werksituatie mogelijk. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Persoonlijke arbeid en werkgeversgezag in feitelijke werksituatie geen probleem. Feitelijke werksituatie vrij in te vullen. Raadzaam om te werken met goedgekeurde modelovereenkomsten.* Onbeperkt inzetbaar. Altijd voor inlener inzetbaar binnen beperkingen van Wet Werk en Zekerheid en Flexwet. Altijd inzetbaar binnen de beperkingen van de Arbeidswet, Wet Werk en Zekerheid, CAO, etc. Toegenomen risico op werkgeverschap voor de opdrachtgever/intermediair. Geen risico s voor de opdrachtgever. Volledige vrijwaring van werkgeversverplichtingen. Geen risico s voor opdrachtgever/inlener. Geen risico i.v.m. de feitelijke werksituatie voor opdrachtgever/werkgever. Belastingdienst kan de feitelijke werksituatie controleren op criteria arbeidsovereenkomst. Geen risico s bij controle van feitelijke werksituatie voor Uniforce professional, intermediair en opdrachtgever. De professional is werknemer. Intermediair is werkgever. Opdrachtgever is inlener. De professional is werknemer. De opdrachtgever is werkgever. Geen sociaal vangnet. Sociaal stelsel als vangnet. Hierdoor verzekerd tegen ziekte, arbeidsongeschiktheid en werkloosheid (wia/ww). Sociaal stelsel als vangnet. Ontslagbescherming. Sociaal stelsel als vangnet. Ontslagbescherming. IB ondernemer geniet belastingvoordelen. Zzp er kan gecontroleerd worden op ondernemerschap. Hogere kosten dan zzp er met eenmanszaak. Vergelijkbaar met B.V. Belastingdruk als werknemer. Verplicht pensioen STIPP e.d. (zie uitzend CAO). Belastingdruk als werknemer. CAO verplichtingen. *Wanneer de voorgestelde maatregelen van Rutte III zijn aangenomen en ingegaan, kan ook voor een opting out of een opdrachtgeversverklaring worden gekozen. 23

24 Samenwerking Uniforce Group met opdrachtgevers en intermediairs Uniforce Group beschikt over een adviesgroep van ervaren mensen die opdrachtgevers en intermediairs gratis en vrijblijvend kan informeren over de regels en de risico s rond het inhuren en tewerkstellen van zelfstandig professionals. We beoordelen de feitelijke werksituatie, we lichten uw eigen medewerkers en de zelfstandig professionals voor en we helpen bij het kiezen van de best passende werkvormen. Wij behartigen geen andere belangen dan die van de Uniforce Professionals en dus kunnen wij ons nooit op het terrein van de intermediair begeven. Onze ondersteuning zal daarom voor zowel de opdrachtgever als de intermediair gratis zijn en altijd leiden tot continuïteit van hun bestaande relatie. In de meeste gevallen komen we gezamenlijk tot een afgewogen mix van werkvormen die kostenbewust is en vrij van ongewenste risico s. Pieter Kranenburg & Paul Kraak RED-MEN ORACLE SPECIALIST Hans van Embden FLEXVET DIRECTEUR Wij willen werken met mensen die zich onafhankelijk opstellen en kiezen voor de volledige vrijheid van het ondernemen. Dat is voor ons de reden om Uniforce aan te bevelen aan onze professionals. Als ik langdurig en zonder risico s wil samenwerken met dierenarts professionals, dan heb ik een duurzame en toekomstbestendige oplossing nodig. Daarom kies ik voor Uniforce. 24

25 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt MAN VS. VROUW 89% MAN 11% VROUW LEEFTIJDSPROFIEL UNIFORCE PROFESSIONALS 13% jaar 46% jaar 32% jaar 9% jaar UNIFORCE PROFESSIONALS ZIJN WERKZAAM IN DE VOLGENDE BRANCHES: ICT INDUSTRIE FINANCIËLE DIENSTVERLENING ZAKELIJKE DIENSTVERLENING HRM BOUW ZORG TRANSPORT (CIVIELE) TECHNIEK OVERHEID 25

26 VEEL VOORKOMENDE FUNCTIES PROJECTMANAGER APPLICATIEBEHEERDER FINANCIEEL ADVISEUR MANAGER VERZEKERINGEN PROCESMANAGER ENGINEER BELEIDSMEDEWERKER SOFTWARE ARCHITECT MARKETING MANAGER 26

27 Uniforce.nl Werken voor wie je wilt, zolang je wilt OMZET UNIFORCE PROFESSIONALS: Boven % 1% 0,2% 12% 20% 23% 41,8% 27

28 Copyright 2017 Uniforce Group B.V.