Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 25 februari 2016

Transcriptie

1 Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 25 februari 2016 Jaap Verdegaal Carmen van Lier

2 Agenda Introductie Inhoudelijk deel: - Fiscale aspecten van inhuur zzp ers - Verklaring arbeidsrelatie (VAR) - Wet DBA Inhoud Modelovereenkomsten Gevolgen zorgsector - Wat merkt de zzp er van de Wet DBA? Afsluiting 2

3 Fiscale aspecten van inhuur zzp ers 01 Vrijwel alle organisaties huren zzp ers in Voor alle functies: bestuurders, monteurs, artsen, interim ers, ICT ers, commissarissen, etc. 02 Wat is het risico? Belastingdienst kan zich op het standpunt stellen dat de zzp er in dienstbetrekking werkt bij de opdrachtgever en er inhoudingsplicht is. 03 Gevolg Naheffingsaanslagen loonheffingen (loonbelasting en sociale verzekeringen) met boetes en rente over maximaal de afgelopen vijf jaar. 04 Elke betaald aan de zzp er nog circa extra kosten (inclusief boete en exclusief rente) 3

4 Verklaring arbeidsrelatie (VAR) De VAR vrijwaart de organisatie die de zzp er inhuurt van verplichtingen voor de loonbelasting en sociale premies, mits: geldige VAR-wuo of VAR-dga; werkzaamheden op de VAR komen overeen met de werkzaamheden voor de organisatie; kopie VAR en kopie ID-bewijs in administratie van de organisatie. Let op: De VAR geeft geen oordeel over hoe de Belastingdienst de zzp er kwalificeert in de inkomstenbelasting. 4

5 Kritiek op de VAR Belastingdienst heeft weinig middelen om na te gaan of de VAR op juiste gronden wordt aangevraagd. Opdrachtgevers worden niettemin vrijwel volledig gevrijwaard tegen fiscale risico s als de VAR wordt afgegeven. Als gevolg kan de Belastingdienst slechts beperkt handhaven. Volgens de Belastingdienst vinden er veel schijnconstructies plaats. Er wordt te veel misbruik gemaakt van de VAR. Daarom is besloten dat de VAR wordt afgeschaft en er nieuwe regelgeving moet komen om schijnconstructies met zzp ers tegen te gaan. Dit heeft geresulteerd in de Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties. 5

6 Wet DBA - in de media 6

7 Wet DBA - op hoofdlijnen VAR wordt per 1 mei 2016 vervangen door een stelsel van modelovereenkomsten. Aantal (fictieve) dienstbetrekkingen wordt uitgeschakeld door de modelovereenkomst. Overeenkomsten (van opdracht) met zzp'ers worden vooraf door de Belastingdienst beoordeeld. 4 5 Bij een gunstige beoordeling, verkrijgt de opdrachtgever een toezegging van de Belastingdienst dat er geen loonheffingen ingehouden hoeven te worden. Het gaat om een voorwaardelijke goedkeuring. Er moet in de praktijk aantoonbaar conform de overeenkomst worden gewerkt. 7

8 Wet DBA - andere belangrijke zaken Inwerkingtreding 1 mei Implementatiefase 1 mei mei Fictie voor de commissaris komt te vervallen (eventuele voorwaarden nog niet bekend). Goedgekeurde modelovereenkomst kan gedeeld worden op Belastingdienst-site zodat anderen ook hiervan gebruik kunnen maken Belastingdienst zal in implementatiefase incidenteel naheffen. Inspanningsverplichting vereist. Voorleggen overeenkomst kan via een e- mailadres van de Belastingdienst. Binnen zes weken zou er een reactie moeten komen. 8

9 Wet DBA - Modelovereenkomsten Wat is een modelovereenkomst? Een modelovereenkomst is een door de Belastingdienst goedgekeurde overeenkomst van opdracht. Het betreft de overeenkomst tussen de zzp er en organisatie die de zzp er inhuurt. Er is keuze tussen het gebruiken van de modelovereenkomsten die zijn opgesteld/gepubliceerd door de Belastingdienst of; zelf overeenkomsten ter goedkeuring voorleggen aan de Belastingdienst. Beoordeling Belastingdienst richt zich met name op: - gezag door opdrachtgever; - vrije vervangbaarheid zzp er; - geen sprake van een fictieve dienstbetrekking. Er wordt nog beleid van de Belastingdienst met het beoordelingskader gepubliceerd. 9

10 Wet DBA - Modelovereenkomsten Gepubliceerde modelovereenkomsten Drie categorieën 1. Algemene overeenkomsten o.a. Geen gezag Vrije vervanging Tussenkomst Aanneming van werk Goederen vervoer op de weg 2. Branche en beroepsgroepen o.a. Artiesten Thuiszorg Huisarts, duurwaarneming Verloskundige Zelfstandige bouw 3. Individuele overeenkomsten o.a. Stralingsdeskundigen, DJ, Software ontwikkelaar tarten/voordat_u_start/ondernemer_voor_inkomstenbelasting/verklaring_arbeidsrelatie/wetsvoorstel_var_verdwijnt _in_2016/voorbeeldovereenkomsten 10

11 Dienstbetrekking in hoofdlijnen 1 EURO Arbeid? Loon? Ja Dienstbetrekking Gezag? Nee Sprake van fictie? Gelijkgestelden Tussenkomst Commissarissen Aanneming van werk Ja Nee Ondernemer? * Géén dienstbetrekking Ja Nee * let op ondernemerschap is niet op alle fictieve dienstbetrekkingen een uitzondering

12 Ondernemerschap algemene kenmerken Deelname aan het economische verkeer? Winst wordt beoogd? Winst is redelijkerwijs te verwachten? Marktgericht? Organisatie van arbeid en kapitaal (eigen materiaal)? Ondernemersrisico (debiteurenrisico, risico op inkomstenverlies en/of continuïteitsrisico)? Ondernemerschap voor btw is niet voldoende! Inschrijving in de KvK is ook niet voldoende! 12

13 Wet DBA Gevolgen voor de zorgsector Oude systeem (VAR): Herziening VAR WUO in VAR Loon (2013 en 2015) Diverse procedures Meerderheid: herziening is terecht, zorgverlener in dienstbetrekking. Modelovereenkomsten: Inwerkingtreding Wet Kwaliteit Klachten en Geschillen Zorg (Wkkgz) per 1 januari 2016 Goedgekeurde overeenkomst voor de thuiszorg (BTN en FNV Zelfstandigen) Solistisch werkende zorgverlener sluit fictieve dienstbetrekking bij tussenkomst uit. 13

14 Fictieve dienstbetrekking bij tussenkomst Als dienstbetrekking wordt beschouwd de arbeidsverhouding van degene die door tussenkomst van degene tot wie de arbeidsverhouding bestaat, persoonlijke arbeid verricht ten behoeve van een derde. Overeenkomst van opdracht Overeenkomst van opdracht Zorginstelling Cliënt Uren*Tarief +Marge Uren*Tarief Zzp er 14

15 Fictieve dienstbetrekking bij tussenkomst Solistisch werkende zorgverlener Fictie niet van toepassing bij (bewijsvermoeden) ondernemerschap zzp er in modelovereenkomst Solistisch werkende zorgverlener Model tussenkomst 9.1 Model tussenkomst 9.2 Voorwaarden: Meerdere opdrachtgevers; Eigen verantwoordelijkheid voor de kwaliteit van de verleende zorg; Eigen klachtenregeling; Inschrijving in het kwaliteitsregister;. Bewijsvermoeden ondernemerschap: inschrijving kvk en btw-nummer vastleggen; afspraken maken over aansprakelijkheid, concurrentie- en relatiebeding (niet onredelijk) en nonbetaling eindklant. Bewijsvermoeden is niet van toepassing als de opdracht(en) via intermediair langer duurt(duren) dan gebruikelijk is gelet op de aard van de werkzaamheden. Dan moet ondernemerschap op een andere wijze worden aangetoond. 15

16 Wat merkt de zzp er van de Wet DBA? Wellicht wordt zzp en niet meer voor elke opdracht mogelijk. Bijvoorbeeld: - omdat er leiding en toezicht bij de opdrachtgever ligt; - indien de opdracht te lang duurt; - omdat bepaalde werkzaamheden alleen door reguliere werknemers kunnen worden verricht. Dit hangt uiteraard af van de invulling van het beleid door de Belastingdienst De overeenkomsten zullen worden aangepast. Dit heeft voor- en nadelen voor de zzp ers: meer verantwoordelijkheid maar ook meer vrijheid. Opdrachtgevers worden gedwongen om tussentijds te controleren of de overeenkomst ook wordt nageleefd in de praktijk. Werken met de modelovereenkomst betekent niet dat een zzp er een ondernemer in de IB is. 16

17 Vragen?

18 Meer informatie Jaap Verdegaal Tel: Mobiel: Carmen van Lier Tel: Mobiel: All rights reserved. Not for further distribution without the permission of. "" refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (IL), or, as the context requires, individual member firms of the network. Please see for further details. 18