Nationale FlexPraktijkdag Modelovereenkomsten 7 april 2016

Transcriptie

1 Nationale FlexPraktijkdag Modelovereenkomsten 7 april 2016 drs. Elmer van Lienen RTAP mw. mr. Marieke Louwen Agenda Introductie Deel 1: Update Wet DBA - Marieke Louwen Deel 2: Beheersing - Elmer van Lienen 2 1

2 Fiscale aspecten van inhuur zzp ers Vrijwel alle organisaties huren zzp ers in Voor alle functies: bestuurders, monteurs, artsen, interim ers, ICT ers, commissarissen, etc. Wat is het risico? Belastingdienst kan zich op het standpunt stellen dat de zzp er in dienstbetrekking werkt bij de opdrachtgever en er inhoudingsplicht is. Gevolg Naheffingsaanslagen loonheffingen (loonbelasting en sociale verzekeringen) met boetes en rente over maximaal de afgelopen vijf jaar. Elke betaald aan de zzp er nog circa extra kosten (inclusief boete en exclusief rente) 3 32 Verklaring Arbeidsrelaties (VAR) De VAR vrijwaart de organisatie die de zzp er inhuurt van verplichtingen voor de loonbelasting en sociale premies, mits: geldige VAR-wuo of VARdga; werkzaamheden op de VAR komen overeen met de werkzaamheden voor de organisatie; kopie VAR en kopie IDbewijs in administratie van de organisatie. Let op: De VAR geeft geen oordeel over hoe de Belastingdienst de zzp er kwalificeert in de inkomstenbelasting. 4 2

3 Van de VAR naar Wet DBA - in de media 5 Wet DBA - op hoofdlijnen VAR wordt per 1 mei 2016 vervangen door een stelsel van modelovereenkomsten. Aantal (fictieve) dienstbetrekkingen wordt uitgeschakeld door de modelovereenkomst. Overeenkomsten (van opdracht) met zzp'ers worden vooraf door de Belastingdienst beoordeeld. 4 5 Bij een gunstige beoordeling, verkrijgt de opdrachtgever een toezegging van de Belastingdienst dat er geen loonheffingen ingehouden hoeven te worden. Het gaat om een voorwaardelijke goedkeuring. Er moet in de praktijk aantoonbaar conform de overeenkomst worden gewerkt. 6 3

4 Wet DBA - andere belangrijke zaken Inwerkingtreding 1 mei Implementatiefase 1 mei mei Fictie voor de commissaris komt te vervallen. Goedgekeurde modelovereenkomst kan gedeeld worden op Belastingdienst-site zodat anderen ook hiervan gebruik kunnen maken Belastingdienst zal in implementatiefase incidenteel naheffen. Inspanningsverplichting vereist. Voorleggen overeenkomst kan via een e- mailadres van de Belastingdienst. Binnen zes weken zou er een reactie moeten komen. 7 Wat merkt de zzp er van de Wet DBA? 1 Wellicht wordt zzp en niet meer voor elke opdracht mogelijk. Bijvoorbeeld: - omdat er leiding en toezicht bij de opdrachtgever ligt; - indien de opdracht te lang duurt; - omdat bepaalde werkzaamheden alleen door reguliere werknemers kunnen worden verricht. Dit hangt uiteraard af van de invulling van het beleid door de Belastingdienst 3 Opdrachtgevers worden Pull out gedwongen of an important om tussentijds te controleren statistic goes of de in this area overeenkomst ook wordt 11pt Georgia nageleefd italic (white) in de praktijk 2 4 De overeenkomsten zullen worden aangepast. Dit heeft voor- en nadelen voor de zzp ers: meer verantwoordelijkheid maar ook meer vrijheid Werken met de modelovereenkomst betekent niet dat een zzp er een ondernemer in de IB is 8 4

5 Beheersing De Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 9 Het belang van beheersing Belang van beheersing 10 5

6 Toezicht Verticaal toezicht Traditionele wijze van controle Controle achteraf na indienen Belastingaangifte Boekenonderzoek Tijdrovend, gericht op het verleden 11 Toezicht Horizontaal toezicht (HT) Fiscale beheersing De feitelijke inrichting van de fiscale beheersing is afhankelijk van enerzijds organisatorische factoren en anderzijds van de gemaakte keuzes in de gewenste reikwijdte en kwaliteit van de beheersing. Daarnaast kan de ontwikkeling van de fiscale beheersing zich in verschillende stadia bevinden. Dit maakt een systeem van fiscale beheersing (TCF), evenals een regulier beheersingssysteem waar ze onderdeel van is (BCF), voor iedere organisatie uniek (maatwerk). Het doel van het fiscaal gerelateerde beheersingssysteem is voor alle organisaties overigens hetzelfde: tijdige, juiste en volledige beschikbaarheid van fiscale informatie opleveren. Dit is noodzakelijk voor het indienen van een aanvaardbare aangifte. ¹ vertrouwen, transparantie en wederzijds begrip ¹Bron: Leidraad Toezicht Grote Ondernemingen, pag

7 Tax Control Framework De Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties 13 Tax control framework voor de loonheffingen WKR Top risico s? Dataprotectie Bedrijfsspecifiek TCF Monitoring & testing DBA Kennis / communicatie 14 7

8 Tax Control Framework Opzet, bestaan en werking Opzet N i v e a u - Proces opzetten en beschrijven - Implementatie risico beheersingsmaatregelen Bestaan - Het proces testen - Bij fout terug naar opzet - Leercirkel realiseren Werking - Continuous monitoring - TIC-statement Bij fout, terug naar opzet Tijdbestek 15 Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties Strategie Geen modelovereenkomst, individuele overeenkomst per ZZP er, per situatie afstemmen met Belastingdienst Eigen modelovereenkomst, afstemmen met Belastingdienst Gebruik modelovereenkomst voor branche Inhuur ZZP er alleen via tussenkomst

9 Tax Control Framework DBA Processen Processen beschrijven Tussenkomst/ bemiddeling Inhuur derden Risico s Bepalen grootste risico s Analyse situaties Fiscale materialiteit Reputatie 17 Tax Control Framework DBA aanpak Analyse Waar/hoe? Hoe groot is het risico? Betrokken afdelingen Impact Besluit Ontwerp Modelovereenkomst Afstemmen Belastingdienst Framework ontwerpen Opstellen checklisten Rol internal audit SLA Implementatie Overeenkomst implementeren TCF inbedden Processen uitvoeren overeenkomstig framework Monitoring & testen Tussentijds toetsen Na afloop Rol Internal audit Testprotocol Proces verbetering Steekproef 18 9

10 Control Framework DBA Proces 19 Control Framework DBA Sub-proces 20 10

11 Afsluiting / Vragen? PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. P.O. Box GC Amsterdam The Netherlands T: +31 (0) M: +31 (0) elmer.van.lienen@nl.pwc.com PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. P.O. Box GC Amsterdam The Netherlands T: +31 (0) M: +31 (0) marieke.louwen@nl.pwc.com Elmer van Lienen Senior Manager Marieke Louwen Manager All rights reserved. Not for further distribution without the permission of. "" refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited (IL), or, as the context requires, individual member firms of the network. Please see for further details. 11