Belastingen Administraties Adviezen Financiële planning. De wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties voor de creatieve ondernemer; hoe nu verder?

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Belastingen Administraties Adviezen Financiële planning. De wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties voor de creatieve ondernemer; hoe nu verder?"

Anneleen de Wilde
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 De wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties voor de creatieve ondernemer; hoe nu verder?

2 Dennis Ketelaars Danny Pieters

3 Introductie van VAR naar de Wet DBA VAR vanaf 2005 ( zzp ers) Wet DBA vanaf1 mei2016 ( zzp ers)

4 Introductie van VAR naar de Wet DBA Belastingen Administraties Adviezen Financiële planning

5 Introductie van VAR naar de Wet DBA Belastingen Administraties Adviezen Financiële planning

6 Situatie tot 1 mei 2016: VAR (jaarlijkse beschikkingen) VAR Loon VAR resultaat uit overige werkzaamheden VAR winst uit onderneming VAR directeur groot-aandeelhouder

7 Situatie tot 1 mei 2016: VAR - Lastig te handhaven door de Belastingdienst - Opdrachtgever ging bijna altijd vrij uit, tenzij fraude - Overgangswetgeving (naar wet DBA)

8 Situatie na 1 mei 2016: WDBA Belastingen Administraties Adviezen Financiële planning

9 Welke soorten arbeidsrelaties: ZZP er 1. > Arbeidsovereenkomst?? 2. > Overeenkomst van opdracht Opdrachtgever

10 Wet DBA: ZZP er?? Wet DBA beoordeelt alleenof ersprakeis van een arbeidsrelatie! Opdrachtgever

11 Wet DBA: ZZP er?? Modelovereenkomst altijd nodig?????? Nee, ik werk alleen voor particulieren Opdrachtgever Nee, de relatie met de opdrachtgever is duidelijk(vaak kort durend) Ja, langdurigerelatiemet de opdrachtgever!

12 Wet DBA: ZZP er?? Modelovereenkomst altijd nodig?????? Bierviltje kan ook! Opdrachtgever Verwijzing naar nummer modelovereenkomst kan! Ja, langdurigerelatiemet de opdrachtgever!

13 Belangrijkste kenmerken (aan alle kenmerken moet zijn voldaan) van een arbeidsovereenkomst: Persoonlijk arbeid verrichten Werknemer moet de arbeid verrichten Loon Loon in geld of in natura In dienst van Gezagsverhouding

arbeid verrichten Werknemer moet de arbeid verrichten

14 Beoordeling wel of geen arbeidsovereenkomst: Wat stond partijen bij de aanvang van de overeenkomst voor ogen? Hoe is dat feitelijk vorm in de praktijk vorm gegeven? Niet een enkel kenmerk is beslissend, maar alle omstandigheden in onderlinge samenhang! Soms is de feitelijke uitvoering belangrijker! Maatschappelijke positie van partijen is ook belangrijk!

Niet een enkel kenmerk is beslissend, maar alle omstandigheden in onderlinge samenhang!

15 Scheidslijn tussen wel of geen arbeidsovereenkomst is flinter dun Hoge Raad 25 maart 2011 De Gouden Kooi Recht Noord Holland -1- Post NL - Arbeidsovereenkomst Rechtbank Noord Holland -2- Post NL geen arbeidsovereenkomst Rechtbank Noord Holland -3- Post NL arbeidsovereenkomst

NL - Arbeidsovereenkomst Rechtbank Noord Holland -2- Post NL geen

16 1. Persoonlijke verplichting tot het verrichten van arbeid Verplichting om de arbeid persoonlijk te verrichten Incidentele vervanging of inschakeling van derde met toestemming van de werkgever is mogelijk Vervanging binnen een gesloten pool staat een arbeidsovereenkomst niet in de weg.

inschakeling van derde met toestemming van de werkgever is mogelijk

17 2. Loon Loon is de vergoeding die door de werkgever is verschuldigd is ter zake van de afgesproken arbeid; De omvang van het loon is niet relevant

18 3. gezagsverhouding: Aanwijzingen en instructies en moet de opdrachtnemer die instructies opvolgen. Werkinhoudelijk. Niet louter een nadere bepaling van de verlangde prestaties; Instructies en aanwijzingen over werktijden bijvoorbeeld. Voorbeeld: Een directiesecretaresse werkt freelance voor 3 opdrachtgevers. Voor opdrachtgever 1 werkt ze op maandag en dinsdag. Voor opdrachtgever 2 op woensdag en donderdag. Op vrijdag werkt ze voor opdrachtgever 3. Ze werkt op min of meer vaste werktijden. Ondanks de 3 verschillende opdrachtgevers is hier wel sprake van een dienstverband. Dat komt door de vaste werktijden en door de aard van het werk. Er is een gezagsverhouding en de directiesecretaresse kan niemand anders sturen om haar werk te doen.

Voorbeeld: Een directiesecretaresse werkt freelance voor 3 opdrachtgevers. Voor opdrachtgever 1 werkt ze op maandag en dinsdag. Voor opdrachtgever 2 op woensdag en donderdag.

19 Belangrijkste kenmerken van een overeenkomst van opdracht: Niet persoonlijk Resultaat Aanwijzingen Arbeid hoeft niet persoonlijk verricht te worden Opdracht gericht op het tot stand brengen van een resultaat Opdrachtgever heeft het recht om aanwijzingen en instructies te geven

verricht te worden Opdracht gericht op het tot stand brengen van een

20 1. Niet persoonlijk Dat vervanging is toegestaan moet uitdrukkelijk in de overeenkomst opgenomen worden; Objectieve criteria (limitatief) voor de vervanging opnemen (algemene modelovereenkomst vrije vervanging)

worden; Objectieve criteria (limitatief) voor de

21 2. Resultaat Geldige overeenkomst ondanks dat de inhoud open is gelaten. Invulling kan geschieden tijdens de uitvoering Aanwijzingen over de uitvoering van de opdracht (moeten in het belang van de opdrachtgever zijn).

22 3. Aanwijzingen Nadere aanwijzingen over de wijze waarop de belangen van de opdrachtgever het beste kunnen worden gediend Slechts aanwijzingen binnen het kader van de opdracht. Voorbeeld:Eenbelastingadviseur geeft parttime les op een opleidingsinstituut en werkt daarnaast nog voor andere opdrachtgevers. Er is geen schriftelijke overeenkomst. Aan het begin van de cursus geven de cursisten de gewenste data door. Het opleidingsinstituut bepaalt de data dus niet. In dit geval is sprake van zelfstandigheid. Reden hiervoor is dat de docent zelf de cursusdata vaststelt, in overleg met de cursisten. Hij is zelfstandig in zijn werk: hij bepaalt zelf de inhoud van de cursus en zorgt ook zelf voor vervanging als hij ziek is.

23 Belangrijke criteria in de praktijk: Wie bepaalt de werktijden Stelt de opdrachtgever productie-eisen Representativiteit Hoe moet met de klanten worden omgegaan Bedrijfskleding Logo s op vervoermiddelen Visitekaartjes Urenstaatjes Kerstpakket

24 Waar gaat de discussie nou over? Juridische verschillen Arbeidsovereenkomst Wet werk en zekerheid Wet ArbeidenZorg Doorbetaling bij Ziekte Pensioenwetgeving Overeenkomst van opdracht Niet van toepassing Niet van toepassing Niet van toepassing Niet van Toepassing Fiscale verschillen Arbeidsovereenkomst Loonbelasting Werknemersverzekering N.v.t. Overeenkomst van Opdracht N.VT. N.V.T. Omzetbelasting.

25 Handhaving De VAR werd gehandhaafd via de opdrachtnemer, tenzij fraude of kwader trouw opdrachtgever; De Wet DBA zal worden gehandhaafd via de opdrachtgever en opdrachtnemer. Zegt overigens niet over de ondernemersstatus van de opdrachtnemer.

26 Waarom WDBA? Bestrijding schijnzelfstandigheid Verbetering handhaving Minder papierwerk Gedeelde verantwoordelijkheid Meer duidelijkheid

27 Tijdslijn: VAR Wet DBA Implementatieperiode 1 mei mei 2017 (geen handhaving wel een inspanningsverplichting) Vanaf 1 mei 2016 repressie (handhaving) ook met terugwerkende kracht!

28 Fiscale gevolgen bij schijnzelfstandigheid Naheffingsaanslag loonbelasting over een periode van vijf jaar Bruteringnaheffingsaanslagloonbelasting, indiende loonbelastingnietwordtverhaaldop de opdrachtgever 100% boete(maximaal) bijopzetof grove schuld25% -50%; Verrekening al betaalde belasting opdrachtnemer inkomstenbelasting; Werknemersverzekeringen

29 Welke mogelijkheden in de praktijk? Modelovereenkomst + feitelijkeuitvoeringin de praktijkleidttot vrijwaringvoorde opdrachtgever Maatwerkovereenkomst + feitelijke uitvoering in de praktijk leidt tot vrijwaring voor opdrachtgever Hoe gaat de Belastingdienst de feitelijk uitvoering controleren???

30 Hoe ziet de modelovereenkomst geen gezagsverhouding eruit? De basis moet artikel 7:400 BW (overeenkomst van opdracht) zijn; Uitdrukkelijk afstand doen van 7:610 BW (arbeidsovereenkomst); Volle verantwoordelijk bij opdrachtnemer; Opdrachtnemer deelt zijn werkzaamheden zelfstandig in; Opdrachtnemer is zelfstandig. Opdracht naar eigen inzicht en zonder toezicht inrichten; Opdrachtgever akkoord dat opdrachtnemer mag werken voor andere opdrachtgevers

31 Welke bepalingen mogen wel? Vrije vervanging opdrachtnemer Alleen vergoeding voor werkelijk gemaakte kosten Vrijheidom concrete inhoudvan het werkzelfin tevullen Geheel zelfstandig uitvoeren Geen leiding of toezicht opdrachtgever; Moet overeenkomst van opdracht zijn Klachten van derden zelf in behandeling nemen; Eigen gereedschappen en materialen Opdrachtnemer aansprakelijk voor schade Intellectueel eigendom blijft bij opdrachtnemer

32 Welke bepalingen mogen niet? Vervanging alleen in overleg of met goedkeuring opdrachtgever Verplicht om alle aanwijzingen en instructies op te volgen Werken volgens de richtlijnen van de opdrachtgever Doorlopend verantwoording afleggen Verbod om vooranderentewerken Verbod om contact met klanten of relaties van de opdrachtgever(twee jaar)

33 Voordelen model overeenkomsten: Gemak(zelf te regelen) Goedkoop(geen adviseur nodig) Zekerheid, indien de modelovereenkomst strookt met de werkelijkheid Let op gele gearceerde passages mogen niet aangepast worden.

34 Nadelen model overeenkomsten: Beperkte keuze Beperkte mogelijkheid voor veranderingen Niet compleet

35 Aandachtspunten maatwerkovereenkomsten Duidelijke omschrijving werkzaamheden en overige afspraken Overdracht intellectueel eigendom is wel mogelijk! Relatiebeding is wel toegestaan Regeling voor als het fout gaat verhaal en aansprakelijkheid Geen rechtsbescherming bij afwijzing

36 Aandachtspunten voorgelegde maatwerkovereenkomst Wijzigingwet Looptijdis vijfjaar Zegt niet over arbeidsrecht is puur fiscaal Geen oordeel over ondernemersschap in de inkomstenbelasting ABBB is rechtsgang(is geen beschikking, dus geen bezwaar of beroep mogelijk)

37 Papier is geduldig! Hoe handhaving????? Handhavingscapaciteit?? 20% capaciteit beschikbaar voor 80% van de belastingplichtigen Achteraf controle(bewijslast ligt dan bij de Belastingdienst!) Horizontaal toezicht!

38 Wat als het misgaat? LB / PVV kunnenverhaaldwordenop de opdrachtnemer; Verrekening reeds ingehouden inkomstenbelasting Premies werknemersverzekeringen en ZVW niet te verhalen op opdrachtnemer

39 Liever zzp er of werknemer? Zelfstandigenaftrek, startersaftrek, mkb vrijstelling, kostenaftrek, investeringsaftrek Arbeidsongeschiktheid, werkloosheid en pensioen; Voorwieis het met name gunstig??

40 Vragen? Dank u wel voor uw aandacht! U kunt contact met opnemen via !

Vergelijkbare documenten

Bovib informatiesessie: De WDBA; hoe nu verder?

Bovib informatiesessie: De WDBA; hoe nu verder? 0 Drie soorten arbeidsrelaties Freelancer/ZZP er 1 OPTIE Arbeidsovereenkomst 2 OPTIE Overeenkomst van opdracht Bedrijf of organisatie 3 OPTIE Overeenkomst