WKR - hoofdlijnen 23 April 2015 Guido van Ankum
WKR nu Het was een simpel idee! Veel Lobby en Gepolder, wat leidt tot: Stuk of 24 regelingen, nieuwe criteria en onduidelijkheid. Na twee evaluaties, één Verkenning, vier jaar overgangsrecht en honderden bladzijdes met vragen en toelichtingen.is iedereen in 2015 aan de WKR Maar of alles ook duidelijk is???? Page 1
WKR nu Ruim 5 jaar aanmodderen heeft geleid tot: intermediaire kosten, gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen werkplekcriterium en noodzakelijkheidscriterium gereedschappen en hulpmiddelen onderscheid vergoeden, verstrekken en ter beschikking stellen blijft 10-15% van de werkgevers profiteren van product uit eigen bedrijf regeling, de rest betaalt etc. etc. etc. Page 2 23 april 2015 Werkkostenregeling
De regeling WKR is: Heel veel is loon Aantal vrijstellingen Keuze voor werkgever: individueel of collectief Budget voor vergoedingen en verstrekkingen één keer per jaar aangifte doen Vereenvoudiging Page 3
Werkkostenregeling: het overzicht Stap 1: Geen loon intermediair wellevendheid, sympathie Stap 2: vrijgesteld loon gerichte vrijstellingen nihilwaarderingen Stap 3: belast loon bij werknemer belasten aanwijzen als werkkost Page 4
Drie criteria 1: Gebruikelijkheidscriterium Ook wel onderbuik-criterium genoemd. Anti-misbruikbepaling Wet: mag in hoogte niet meer dan 30% afwijken van hetgeen gebruikelijk is Tot 2.400 altijd gebruikelijk! 2: Werkplekcriterium. Straks uitgebreid, van toepassing voor nihilwaarderingen en aantal gerichte vrijstellingen. 3: Noodzakelijkheidscriterium. Straks uitgebreid, van toepassing op een paar gerichte vrijstellingen. Page 5
Vrijstellingen 3 soorten Studiekosten Reiskosten Verblijfskosten + zakelijke maaltijden Verhuiskosten Vakliteratuur Outplacement Grensoverschrijdende kosten (30%-regeling) Producten uit eigen bedrijf (20%) Noodzakelijkheidscriterium Hulpmiddelen Arbo Page 6
Nihil waarderingen = Werkplek Algemene voorzieningen Werkkleding Consumpties op de werkplek Ter beschikking gestelde OV-kaart Personeelslening voor huis, (elektrische) fiets of elektrische scooter. Page 7
Keuzes maken: Wel of niet als werkkost aanwijzen Aanwijzen is heel simpel: indien niet verloond, dan aangewezen. Wel of niet de concernregeling toepassen Voorwaarde: vrijwel volledige eigendom (95%-eis) Toe- of uittredende vennootschappen gedurende het jaar tellen niet mee Keuzemogelijkheid tot uiterste afrekenmoment Heffing bij concernonderdeel met de grootste loonsom Hoofdelijke aansprakelijkheid alle concernonderdelen administratie Page 8
Het budget afrekenen Budget is 1,2% van fiscale loonsom Bij overschrijding 80% belasting betalen: slechts 80% maar liefst 80% Afrekenen uiterlijk in februari van het jaar erna. Page 9
De dingen die je moet weten Besparingsmogelijkheden tarief vrijstellingen - kennis waarborgen gebruik 2.400 concernregeling toepassen Overschot onderbrengen bij concernentiteiten sparen via concernentiteiten door omstebeurt te overschrijden Page 10
Dingen je moet weten II Proces: boekingen verantwoordelijkheden communicatie Checks management info Kennis BUDGETBEWAKING Internal Audit Page 11
Thank you Guido van Ankum
WKR - discussiepunten 23 April 2015 Guido van Ankum
WKR nu Het was een simpel idee! Veel Lobby en Gepolder, wat leidt tot: Stuk of 24 regelingen, nieuwe criteria en onduidelijkheid. Na twee evaluaties, één Verkenning, vier jaar overgangsrecht en honderden bladzijdes met vragen en toelichtingen.is iedereen in 2015 aan de WKR Maar of alles ook duidelijk is???? Page 14
Wet vs uitleg Wet Toelichting op de wet Uitvoeringsregeling Toelichting op uitvoeringsregeling Uitlatingen Staatssecretaris in wetgevingsoverleg, bijvoorbeeld antwoorden op Kamervragen Uitleg door middel van Vragen en Antwoorden op site belastingdienst. Page 15
Feestje op de werkplek (1) Staatssecretaris in wetgevingsoverleg: "(...) Personeelsfeesten vormen in beginsel loon dat past in de generieke vrijstelling van de vrije ruimte. Echter, om de (ingewikkelde) waardering van een personeelsfeest op de werkplek te voorkomen geldt daarvoor de algemene nihilwaardering van voorziening op de werkplek." Ik zie geen reden waarom de kosten van het eten uit de totale kosten van het werkplekpersoneelsfeest gefilterd moeten worden en apart (ingewikkeld) gewaardeerd. De algemene nihilwaardering van werkplekvoorzieningen geldt. Page 16
Feestje op de werkplek (1) Vragen en antwoorden op site belastingdienst: Ik organiseer een personeelsfeest op de werkplek. Naast hapjes en drankjes is er ook een lopend buffet. Is er sprake van belast loon voor mijn werknemers? Voor de consumpties geldt een nihilwaardering. Bij een lopend buffet is sprake van een maaltijd. Hiervoor rekent u 3,20 tot het loon Conclusie: maaltijd nihil gewaardeerd. Page 17
Feestje op de werkplek (2) Situatie: werknemers van verbonden vennootschappen komen feestje vieren op werkplek. Uitvoeringsregeling: onder werkplek wordt verstaan alle werkplekken van werknemers van de inhoudingsplichtige of een met de inhoudingsplichtige in concernverband opererende inhoudingsplichtige als bedoeld in art 32 (meer dan 95% verbonden). Handboek loonheffingen: werknemers van andere werkgevers, met wie u de concernregeling toepast. Conclusie: verbonden is genoeg, concernregeling hoeft niet te worden toegepast. Zou ook heel raar zijn natuurlijk! Page 18
Personeelsactiviteit extern Veel gedoe geweest, uiteindelijk: Zakelijke activiteit: vrijgesteld Activiteit met consumptief karakter: belast Vraag en antwoorden site belastingdienst: Onder omstandigheden kan het consumptieve karakter bij een teamuitje ontbreken, zoals bij een bezoek van zorgmedewerkers aan een zorgboerderij. Conclusie: onder omstandigheden kan een personeelsuitje als dienstreis worden aangemerkt. Page 19
Verklaring omtrent gedrag Veelal voorwaarde om in dienst te kunnen treden, of dienstbetrekking te kunnen behouden. Kosten dus in opdracht van de werkgever ten behoeve van het waarborgen van bedrijfsactiviteit van de werkgever. Is toch een intermediaire kost? Belastingdienst: Werkkost. Conclusie: werkkost, maar rechter zal zich hier ongetwijfeld een keer over gaan buigen. Page 20
Arbo-verstrekkingen Arbo-verstrekkingen onder voorwaarde gericht vrijgesteld. Wet geeft aan dat je ook deels mag aanwijzen, dus ook deels mag vrijstellen. Vraag en antwoorden site belastingdienst: Om de vrijstelling te kunnen gebruiken moet u de kosten van de arbovoorziening volledig voor uw rekening nemen en dus geen eigen bijdrage van de werknemer vragen. Dit is gebaseerd op oude wetgeving. Conclusie: geen idee eigenlijk.dus maar wachten op jurisprudentie Page 21
Stoelmassage op de werkplek met eigen bijdrage Gebruikelijk op de werkplek, dus nihil gewaardeerd. Vraag en antwoorden site belastingdienst: De gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen geldt niet voor de massage, omdat uw werknemers een eigen bijdrage moeten betalen Conclusie: nihil waardering Page 22
Parkeren eigen auto (1) Uitvoeringsregeling: Arboverantwoordelijk, dan werkplek Vraag en antwoorden site belastingdienst: Parkeergelegenheid in de omgeving van de werkplek is onbelast als u er verantwoordelijk voor bent. Dat wil zeggen dat een werknemer u met succes aansprakelijk kan stellen als door uw nalatigheid bijvoorbeeld zijn auto op deze parkeergelegenheid beschadigd raakt Conclusie: alle parkeerkosten zijn gericht vrijgesteld, toch? Page 23
Parkeren eigen auto (2) Vraag en antwoord site belastingdienst: Twee vragen, twee antwoorden, logica? 1: een parkeergarage in de buurt van mijn kantoor -> kan nihil zijn 2: een parkeergarage vlakbij mijn kantoor -> in 0,19 anders belast Conclusie: kan onbelast (zie vorige sheet) Page 24
Dubbele huisvesting De kosten van tijdelijk verblijf zijn vrijgesteld. Maar wat is tijdelijk verblijf? Van tijdelijk verblijf is bijvoorbeeld sprake als ambulante werknemers tijdens een dienstreis ergens moeten verblijven. Ook als het redelijk is dat uw werknemer (nog) niet dicht bij de plaats van het werk gaat wonen, is er sprake van tijdelijk verblijf. Dit is bijvoorbeeld het geval bij tijdelijke projecten of zolang de werknemer in de wettelijke proeftijd zit. Conclusie: Dubbele huisvesting belast, maar V&A lijkt ruimte te bieden Page 25
Thank you Guido van Ankum