Werkkostenregeling. Loon WKR. eindheffings

Transcriptie

1 Werkkostenregeling Peter Hoogstraten en Dik van Leeuwerden WKR Loon (verplicht) loon werknemer werkelijke kosten openbaar vervoer reiskosten tegen 0,19 km congressen, seminars, Outplacement studiekosten,vakliteratuur, inschrijving beroepsregister tijdelijke verblijfskosten extra territoriale kosten ( 30% regeling) verhuiskosten 2 Eindheffings onderwerp3loon eindheffings loon Vrije ruimte 1,2% af: af: Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen 80 % Eindheffing 1

2 Rentevoordeel personeelslening eigen woning Geen nihilwaardering meer Rentevoordeel = WEVbetaalde rente Voordeel geen eindheffingsloon Voordeel in loonaangifte Renteaftrek IB: betaalde rente + belast rentevoordeel WKR Loon (verplicht) loon werknemer werkelijke kosten openbaar vervoer reiskosten tegen 0,19 km congressen, seminars, Outplacement studiekosten,vakliteratuur, inschrijving beroepsregister tijdelijke verblijfskosten extra territoriale kosten ( 30% regeling) verhuiskosten 4 Eindheffings onderwerp3loon eindheffings loon Vrije ruimte 1,2% af: af: Aanwijzen als eindheffingsloon Gerichte vrijstellingen Nihil waarderingen 80 % Eindheffing 2

3 Aanwijsperikelen (1) Beleid van Financiën en Belastingdienst gewijzigd: Tot 2015 was niet belasten bij de werknemer voldoende Vanaf 2015 aanwijzing echt nodig Binnen kalenderjaar souplesse Aanwijsperikelen (2) Loonstrookloon of eindheffingsloon Aanwijzen van eindheffingsloon vormvrij Voorbeelden van bewijs: (Collectieve) arbeidsovereenkomst Personeelsreglement Boeking in administratie Gevolgen van fouten? En wat bij belastingcontrole? 3

4 Wettelijke systematiek WKR afrekening Belasting over (aangewezen) eindheffingsloon 80% Vermindering met 1,2% van loonsom Vermindering met gericht vrijgesteld eindheffingsloon Uitkomst nooit negatief Loonsom = volledige loonsom, maar Als loon uit vroegere dienstbetrekking > 10%, dan elimineren Aangifte/afdracht uiterlijk in eerste tijdvak volgend jaar Hoofdregel: per inhoudingsplichtige Uitzondering: in concernverband Gebruikelijkheidscriterium 2015 ( ) voor zover deze vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger zijn dan in voor het overige overeenkomstige omstandigheden gebruikelijk is ( ) voor zover de omvang van de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen niet in belangrijke mate hoger is dan de omvang van de vergoedingen en verstrekkingen die in voor het overige overeenkomstige omstandigheden in de regel worden aangewezen. 4

5 Aanscherping gebruikelijkheidscriterium Wetgever wil tariefsarbitrage tegengaan Aanwijzing moet gebruikelijk zijn Gebruikelijk dat werkgever belasting draagt Safe haven: maximaal werknemer/jaar ook in 2016 Wel of niet gebruikelijk? 1. Werkgever betaalt werknemers al jaren netto bonussen tot maximaal half jaarsalaris (brutering op loonstrook). Mag werkgever na aanscherpen gebruikelijkheidscriterium bonussen aanwijzen als eindheffingsloon? 2. Werkgever betaalt werknemers netto jubileumuitkering (half maandsalaris) bij 10-jarig dienstverband (brutering op loonstrook). Mag werkgever na aanscherpen gebruikelijkheidscriterium jubileumuitkeringen aanwijzen als eindheffingsloon? Ook als het maandloon van de directeur bedraagt? 5

6 WKR in een cijfervoorbeeld (1) Aanwijzen eindheffingsloon Vergoeding (netto) 200 Eindheffing 80% 160 ===== Totale werkgeverslasten 360 Bruteren op de loonstrook Vergoeding (bruto) 417 Loonheffing 52% 217 Vergoeding (netto) 200 Werkgeverspremies (WW, WIA, ZVW) -- ===== Totale werkgeverslasten 417 WKR in een cijfervoorbeeld (2) Aanwijzen eindheffingsloon Vergoeding (netto) 200 Eindheffing 80% 160 ===== Totale werkgeverslasten 360 Bruteren op de loonstrook Vergoeding (bruto) 334 Loonheffing 40,2% 134 Vergoeding (netto) 200 Werkgeverspremies (WW, WIA, ZVW) 62 ===== Totale werkgeverslasten 398 6

7 WKR in een cijfervoorbeeld (3) Loonkosten bij eenmalige netto Bruteren Ten laste van vrije ruimte vergoeding in 2015 Vergoeding van 200,- 200,00 Vergoeding 200,00 Bruto Loon (100/55,68) Tabel 359,20 bijz. bel. 44,32% Eindheffing 80% 160,00 Wn-verz (11,25%) 40,41 ZVW (6,95%) 24,96 ====== ====== Totaal 424,57 Totaal 360,00 WKR in een cijfervoorbeeld (4) Loonkosten bij eenmalige netto Bruteren Ten laste van vrije ruimte vergoeding in 2015 Vergoeding van 200,- 200,00 Vergoeding 200,00 Bruto Loon (100/44) Tabel 454,55 bijz. bel. 56% Eindheffing 80% 160,00 Wn-verz (11,25%) n.v.t. ZVW (6,95%) n.v.t. ====== ====== Totaal 454,55 Totaal 360,00 7

8 Administratie Geen wettelijke verplichting om grootboek geheel in te richten naar WKR richtlijnen Splitsing in intermediaire kosten, gerichte vrijstellingen en nihil waarderingen dus niet verplicht Geeft wel meer en sneller inzicht Vastlegging zo veel mogelijk aan de bron Vereist WKR-kennis aan de bron! Vastleggingen in administratie Loon in natura waarderen: Waarde economisch verkeer Factuurwaarde Lagere waardering Nihilwaardering Gericht vrijgesteld loon bijhouden per werknemer Overig aangewezen eindheffingsloon niet per wn er Aangifte op basis van administratie Eindheffing overschrijding forfaitaire werkkostenregeling Controle op basis van steekproef 8

9 Jaarlijks afrekenen 1 x per jaar toetsing aan vrije ruimte Bij overschrijding van vrije ruimte verschuldigde belasting uiterlijk afdragen in eerste aangifte nieuwe jaar Eerder mag ook Aangifte december via een correctie Voorschotbetaling evt. gebaseerd op loon voorgaand jaar Casus concernafrekening Holding Totale loonsom Waarvan ontslaguitkeringen Holding % aandelenbezit Hele kalenderjaar Werk Hoogste loonsom rekent af Werk Werk 1 Werk 2 Administratie op orde Totaal Aansprakelijkheid Hoeveel bedraagt vrije ruimte van concern? A B C Voorwaarden: 9

10 Bedankt voor uw aandacht! 10