De werkkostenregeling

Transcriptie

1 De werkkostenregeling Bart Schuver 8 november 2010 De ondernemende mens centraal

2 Inhoud 1. De fiscale spelregels 2. Aandacht voor arbeidsrecht 3. HRM-aspecten 4. Stappenplan 2

3 Regels nu betalingen door werkgever aan werknemer: onbelast vergoedingen belast onderscheid wordt bepaald door wettelijke regels regulier loon 3

4 outplacement huisvesting gereedschap personeelskorting inrichting werkplek kinderopvang sociaal fonds mobiele telefoon laptop personeelsreizen OV-kaart bedrijfsfitness arbo-voorzieningen vakbondscontributie studiekosten sollicitatiekosten verhuiskosten vakliteratuur werkruimte thuis beroepsvereniging reiskosten vaste kostenvergoeding werkkleding personeelsvereniging dienstwoning attenties kerstpakket personeelslening representatie kantinemaaltijden energiekosten producten eigen bedrijf internetaansluiting kleine consumpties parkeerkosten fiets ongevallenverzekering schade tijdens werktijd 4

5 De huidige regels zijn dus: - gedetailleerd - administratief bewerkelijk voor de werkgever - moeilijk controleerbaar door de fiscus daarom de werkkostenregeling 5

6 Werkkostenregeling 1) gerichte vrijstellingen betaling aan werknemer: vergoedingen regulier loon 2) algemene vrijstelling (1,4% loonsom) 3) restant: eindheffing bij werkgever (80%) aanwijzingsbevoegdheid van de werkgever 6

7 Vraag! De werkgever mag aanwijzen, maar. hoe doet hij dat fiscus: door toepassing regels werkkostenregeling praktisch: in de personeelsgids en wanneer? vóór het genietingstijdstip (dus vóór toezegging/betaling) kan niet met terugwerkende kracht! kan wel onder voorbehoud 7

8 Vrijstellingen Van de 29 vrijstellingen blijven er 6 over: Reiskosten Studiekosten Verblijfkosten Extraterritoriale kosten Cursussen Verhuiskosten Uitsluitend als de werkgever die posten heeft aangewezen! Naast de vrijstellingen zullen enkele nihilwaarderingen gelden (aanwijzing niet vereist) 8

9 Let op: cafetariaregeling In beginsel meer flexibiliteit, want straks nog maar drie beperkingen: - de zes gerichte vrijstellingen - de toets van wat gebruikelijk is - de beperkte ruimte van het algemeen forfait Maar: als het forfait vol is gaat de werkgever (in plaats van de fiscus) het werknemersvoordeel betalen! zonder aanpassing brengt dit grote risco s mee! 9

10 De vrijstelling voor bijdragen aan de personeelsvereniging vervalt! Maar, de fondsvrijstelling blijft! TIP! Zonder fondsvrijstelling: werkgever geeft geschenk van 100 werkgever betaalt 80% eindheffing = 80 totale kosten 180; werknemer houdt 100 over Met fondsvrijstelling: werkgever en werknemer stoppen 50 in het fonds werkgever vergoedt werknemer 50 werkgever betaalt 80% eindheffing = 40 totale kosten 140; werknemer houdt 100 over 10

11 Waarderingsregels voor specifieke vormen van naturaloon: - voorzieningen op de werkplek arbovoorzieningen (nihil) kleine consumpties (nihil) werkkleding (nihil) hulpmiddelen > 90% zakelijk (nihil) mobiel > 10% zakelijk (nihil) fitness op de werkplek (nihil) - OV-kaart - rentevoordeel personeelslening - maaltijden op de werkplek - dienstwoning etc. 11

12 let op de voorwaarden van de waarderingsregels! TIP! 1. Alleen voor naturaloon vergoeding naturaloon volledig belast 2. Werkgever blijft eigenaar verstrekken = fout ter beschikking stellen = goed 3. Gedoe rondom werkkleding vier soorten: arbokleding échte werkkleding (overall, uniform) kleding met logo van > 70 cm 2 kleding die op de werkplek achterblijft 12

13 Het forfait Over het bedrag van het algemeen forfait zijn werkgever en werknemer geen belasting verschuldigd. Feitelijk is dus sprake van een ongerichte vrijstelling! - percentage is 1,4 (vooralsnog) - berekend over de totale loonsom van de werkgever - werkgever verdeelt de forfaitaire ruimte Geen toegang tot het forfait: - enkele specifieke kostensoorten - algemeen: kosten die meer dan 30% afwijken van wat gebruikelijk is 13

14 Waar staat u? Aandeel in de loonsom van betaalde vergoedingen en verstrekkingen die binnen het forfait vallen: Vervoer 1,0% Onderwijs 1,1% Groothandel 1,4% Overheid 1,5% Zorg 1,7% Detailhandel 1,7% Industrie 1,7% Zakelijke dienstverlening 1,8% Bouw 1,9% Horeca 2,6% Landbouw/visserij 4,1% Bron: EIM-rapport juli

15 Vraag! Wat mag u binnen het forfait onbelast vergoeden? kerstpakket personeelsfeest driezitsbank voor de werknemer thuis een boete wegens snelheidsovertreding door een vrachtwagenchauffeur rolschaatsen voor de kinderen van de werknemer directeur knipt zijn loon van op in loon en vergoeding 15

16 Bedrijf x - 17 werknemers - loonsom = vrijgesteld = belast werkgever = belast werknemer = forfait Kerstpakketten etc Personeelsfeest Kledinggeld of kledingverstrekking Kleine consumpties Cursussen Reiskosten Bovenmatige reiskosten Contributie vakbond Werkgeversheffing Ongewijzigd onder werkkostenregeling Aangepast onder werkkostenregeling 0 16

17 Aanwijzen of juist niet? Uw aanwijzing is bepalend voor: - toegang tot algemeen forfait - recht op gerichte vrijstellingen - toepassing 80% eindheffing Een vergoeding gedeeltelijk aanwijzen alleen het vrijgestelde deel U kunt een tariefvoordeel behalen! 80% is gemiddeld, bij brutering geldt 50,3% - 108,3% - bij hoge lonen wkr toepassen - bij lage lonen bruteren 17

18 Arbeidsrecht Aanpassing van arbeidsvoorwaarden is zeer waarschijnlijk nodig. Maar, kan dat wel? - hebben al uw arbeidscontracten een eenzijdig wijzigingsbeding? - is een CAO van toepassing die netto vergoedingen voorschrijft? - zijn bepaalde voordelen gegroeid zodat sprake is van verworven rechten? 18

19 HRM HRM gaat niet alleen over het doorlichten van de arbeidscontracten en de personeelsgids, maar vooral ook over communicatie (met werknemers, de ondernemingsraad, de personeelsvertegenwoordiging) Uitstel tot 2014 lijkt soms gunstig, maar kan het latere proces bemoeilijken 19

20 Per wanneer? Op z n vroegst: 1 januari januari januari 2013 elk jaar opnieuw kan worden gekozen tussen oud regime en werkkostenregeling! 1 januari 2014 maar niet later dan: maar: bij toepassing oud regime geldt een plafond voor personeelsreizen en feesten 20

21 TIP! Wat moet u dit jaar nog doen als u per 1 januari 2011 niet overstapt op de werkkostenregeling? In principe niets. Er geldt geen meldplicht voor overstappers of zittenblijvers. Verstandig: bevestigingsbrief naar de inspecteur. - voorkomt onduidelijkheid - dient tevens om bestaande afspraken (over bv. een vaste kostenvergoeding) te continuëren 21

22 Stappenplan Inventariseren beloningen Doorrekenen gevolgen wetswijziging Administratie aanpassen, proefdraaien in 2011 nee voordelig? ja Formuleren beloningsbeleid Afstemming (OR etc.) Administratie aanpassen Invoering regeling 22

23 Vragen 23