DE WERKKOSTENREGELING

Transcriptie

1 DE WERKKOSTENREGELING Christo van Gennep / Madeleine Lamers CMS Derks Star Busmann 24 januari 2011

2 Huidige situatie Belast Loon Onbelast (geheel of gedeeltelijk) Vergoedingen Verstrekkingen 2

3 Nieuwe situatie Belast Loon inclusief vergoedingen en verstrekkingen Onbelast Werkkostenforfait (1,4% totale fiscale loon) Meerdere belast met 80% eindheffing 3

4 Inwerkingtreding Vanaf 2011, 2012 of 2013 naar keuze werkgever Onderzoek verrichten wat fiscaal voordelig is: Huidige situatie Werkkostenforfait Nieuwe wet geldt, tenzij men kiest voor de oude (huidige) wetgeving. 4

5 Vergoeding per branche Financiële dienstverlening 0,7% Vervoer, opslag en communicatie 1,0% Onderwijs 1,1% Groothandel 1,4% Overheid 1,5% Industrie, gas-, elektriciteit- en waterbedrijven 1,7% Detailhandel en reparatie 1,7% Zorg 1,7% Zakelijke dienstverlening 1,8% Bouw 1,9% Overige dienstverlening 2,0% Horeca 2,6% Landbouw, visserij, winning delfstoffen 4.1% 5

6 Ook niet belast intermediaire kosten gerichte onbelaste vergoedingen nihilwaardering 6

7 Intermediaire kosten 1. Aanschafkosten van zaken die tot vermogen werkgever (gaan) behoren 2. Idem 1 en aan werknemer ter beschikking worden gesteld 3. Kosten die samenhangen met bedrijfsvoering Voorbeelden: Kosten auto van de zaak (benzine, parkeren, autowassen etc.) Externe representatiekosten 7

8 Gerichte onbelaste vergoedingen Abonnementen voor reizen met openbaar vervoer Bijscholing, cursussen, congressen, training e.d. Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden, dienstreizen e.d. Outplacement Reiskostenvergoedingen, declaraties, voor reizen met eigen vervoer van maximaal 0,19 per kilometer Verhuiskosten Studiekosten van medewerkers Verblijfskostenvergoeding door tijdelijke werkzaamheden elders Extraterritoriale kosten Losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar vervoer Fiets, elektrische fiets, scooter e.d. (per afgelegde zakelijke reiskilometer) 8

9 Nihilwaardering Arbo-voorzieningen Vakliteratuur op de werkplek Consumpties tijdens werktijd, die geen deel uitmaken van de maaltijd Inrichting van de werkplek, niet zijnde de werkplek in de eigen woning Mobiele telefoons (zakelijk gebruik > 10%) Openbaarvervoerkaart (mede zakelijk gebruik) Portable computers, zoals notebooks en laptops (zakelijk gebruik 90% of meer) Uniformen, werkkleding die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen en werkkleding die op het werk achterblijft Voordeelurenkaart (mede zakelijk gebruik) 9

10 Werkkostenforfait Aangewezen vergoedingen Niet in belangrijke mate afwijken van hetgeen gebruikelijk is Vaste vergoedingen o.b.v. onderzoek naar werkelijke kosten Belaste vergoeding eventueel als loon in aanmerking nemen in overleg met werknemer 10

11 Posten binnen het forfait Aan- of verkoopkosten van woningen bij verhuizingen, niet zijnde bedrijfsverplaatsing Achtergestelde vliegvervoerbewijzen door luchtvaartmaatschappijen en aanverwante bedrijven Kerstpakketten en andere kleine geschenken Maaltijden in kantines Niet-verhaalde verkeersboetes Parkeer-, veer- en tolgelden (niet zijnde auto van de zaak) Schade wegens diefstal tijdens de vervulling de dienstbetrekking Schade door overstromingen, aardbevingen en dergelijke, die niet pleegt te worden verzekerd 11

12 Apparatuur, gereedschappen en instrumenten voor gebruik thuis Bedrijfsfitness elders Bedrijfsfitness op de werkplek Contributie van personeelsverenigingen Contributie voor vakvereniging Fiets, elektrische fiets, scooter e.d. (terbeschikkingstelling) Huisvesting buiten de woonplaats door permanente werkzaamheden elders Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen Personeelsfeesten, personeelsreizen, en dergelijke Persoonlijke verzorging 12

13 Producten van het eigen bedrijf Reiskostenvergoedingen, declaraties, voor reizen met eigen vervoer van meer dan 0,19 per kilometer Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (niet zijnde hypothecaire leningen) Representatiekosten en relatiegeschenken (aan medewerkers) ten behoeve van interne relaties Vakliteratuur thuis Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten Werkkleding die mee naar huis gaat en geschikt is om ook thuis te dragen Werkruimte bij de werknemer thuis 13

14 Loon in natura Waarde in het economisch verkeer Verstrekking van derde: factuurwaarde Producten uit eigen bedrijf: (laagste) consumentenprijs Voorzieningen op werkplek: lagere waarderingsregels bijvoorbeeld: * Arbovoorzieningen * Vakliteratuur * Mobiele telefoon * Kantinemaaltijden * Etc. 14

15 Schematisch ziet de werkkostenregeling er als volgt uit: Totale vergoedingen en verstrekking per inhoudingsplichtige (incl.btw) A Af: vergoedingen van intermediaire kosten -B Af: gerichte vrijstellingen -C Af: op nihil gewaardeerde verstrekkingen -D In beginsel belastbaar loon E Af: door werkgever aan te wijzen belastbaar loon van de werknemer -F Berekeningsgrondslag van de vrije ruimte ofwel van het budget G Af: de vrije ruimte ofwel het budget ad 1,4% van de totale fiscale loonsom -H Heffingsgrondslag werkgever (te belasten tegen 80%) I 15

16 Loonadministratie 1. Voorschotmethode 2. Volloopmethode 16

17 Aanpassingen Arbeidsvoorwaarden Arbeidsreglement Arbeidscontracten Vaste onkostenvergoedingen Declaratiereglement Salarisadministratie 17

18 Arbeidsrechtelijke aandachtspunten Aanpassingen arbeidsvoorwaardenregelingen in CAO Overleggen met vakbonden In een minimum CAO mogen arbeidsvoorwaarden in gunstige zin afwijken 18

19 Arbeidsrechtelijke aandachtspunten Aanpassing arbeidsvoorwaarden in Ondernemingsraad (OR) OR heeft geen instemmings/adviesrecht bij wijziging primaire arbeidsvoorwaarden (o.a. individuele onkostenvergoedingen) OR heeft geen instemmings/adviesrecht als aangelegenheid al inhoudelijk is geregeld in CAO NB: d.m.v. overeenkomst of in CAO kunnen adviesinstemmingsrechten zijn uitgebreid 19

20 Arbeidsrechtelijke aandachtspunten Wijziging arbeidsvoorwaarden mogelijk? Met wederzijds goedvinden Arbeidsovereenkomst bevat eenzijdige wijzigingsbeding Op grond van goed werknemerschap Op grond van redelijkheid en billijkheid 20

21 Arbeidsrechtelijke aandachtspunten Tips: Zorgvuldigheid bij wijziging arbeidsvoorwaarden vereist: Aantonen financiële gevolgen werkgever / werknemers Bouw af te schaffen vergoedingen stapsgewijs af Overleg OR aanbevolen Nieuwe arbeidscontracten al aanpassen aan werkkostenregeling, zelfs al is die nog niet ingevoerd in onderneming 21

22 Conclusie werkkostenregeling 1. Niet eenvoudiger; 2. Veelal kostenverhogend; 3. Vereist veel aanpassingen; 4. Overleg met werknemers, OR en/of CAO aanpassen; 5. Invoering kan worden uitgesteld tot 2014; 6. Onderzoek leidt wel tot kostenbewustwording. 22