De Werkkostenregeling

Transcriptie

1 De Werkkostenregeling Presentatie van: Kees Tuip en Mariëtte Bos Werkzaam bij Amolé BV Karin Looy Werkzaam bij AK-Saldo Te gast: Jacqueline Caro Advocaat arbeidsrecht Werkzaam bij Werk & wet

2 De werkkostenregeling Invoering 1 januari Iedere werkgever moet deze gaan toepassen. Einde overgangsregeling. Doel: vereenvoudiging van loonheffingen en lastenverlichting

3 Loonbegrip Per 1 januari 2011 is het loonbegrip gewijzigd. Alles wat een werkgever vergoedt of verstrekt is loon. Ook inbegrepen: vergoedingen of verstrekkingen die geen beloningselementen bevatten of de werknemer voordeel opleveren.

4 Loon Met ingang van 1 januari 2011: Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking.

5 Werking werkkostenregeling Voor de werkkostenregeling waren de (vrije) vergoedingen en verstrekkingen vastgelegd in de wet op de loonbelasting. (artikelen 15 tot en met 17a)

6 Werking werkkostenregeling Met ingang van 1 januari 2015 In beginsel is alles loon. Voor alle vergoedingen en verstrekkingen, die niet: Onder het begrip intermediaire kosten vallen en/of; Onder de gerichte vrijstellingen vallen en/of; Op nihil worden gewaardeerd; Geldt dat deze in beginsel onder de heffing van loonbelasting/premies volksverzekeringen vallen. Belast loon of Vrije ruimte (1,2% loonsom), > 1,2% eindheffing 80%

7 Intermediaire kosten Uitgaven door werknemer in opdracht en voor rekening van de werkgever Voorgeschoten kosten: benzinekosten, kantoorkosten Relatiegeschenken, eten met een relatie (mits aantoonbaar zakelijk) Let op: maaltijden extern. Op de werkvloer met een klant dan is de klant zakelijk, voor de werknemer 3,15 (loon of vrije ruimte)

8 Gerichte vrijstellingen Reiskosten 0,19 ct Openbaar vervoer abonnementen Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavond en dienstreizen Studiekosten, cursussen, vakliteratuur Verjaardagscadeau maximaal 25 Bloemetje bij ziekte

9 Nihil-waarderingen Kleine consumpties op de werkplek, koffie, thee, limonade Borrel op de werkplek. Personeelsfeest op de werkplek. Let op: extern -> loon of vrije ruimte. Ter beschikking stellen van werkkleding Mobiele telefoons, computer, i-pad en gereedschap (mits voor het werk gebruikt, minimaal 10%) Fitnessruimte op de werkplek

10 Vrijgestelde uitkeringen Schade/verlies persoonlijke zaken (tijdens dienstbetrekking en onder verantwoordelijkheid van de werkgever) Overlijdensuitkering (max 3 maandsalarissen). Let op: verplicht 1 maand. Diensttijduitkeringen (25 of 40 jaar) Let op: géén 12,5 jaar

11 Vrije ruimte / belast loon Vergoedingen of verstrekkingen die niet onder een gerichte vrijstelling, nihilwaardering of intermediaire kost vallen zijn: Belast loon of Worden ondergebracht in de vrije ruimte (werkkostenforfait). Vrije ruimte is 1,2% van de totale loonsom. Vrij ruimte vol -> 80% eindheffing over het meerdere Let op: onkostenvergoedingen -> niet onderbouwd = vrije ruimte!

12 Jaarlijkse afrekening Drie methoden: 1. Voorschotmethode 2. Volloopmethode 3. Tijdvakmethode Wij bespreken de volloopmethode omdat deze het meest praktisch uitvoerbaar is.

13 Volloopmethode Toepassing per loontijdvak o.b.v. jaarforfait. Loonsom: (voorafgaand jaar) Forfait: 1,2% is loonsom kosten forfait bovenmatig heffing Januari Februari Teruggave is negatieve aangifte. Vóór 1 maart!

14 BTW en grootboekrekening Let op: de kosten die ten laste van de vrije ruimte worden gebracht zijn INCLUSIEF btw. De vrije ruimte loopt hierdoor sneller vol. Gebruik grootboekrekening: Maak een grootboekrekening aan: overige personeelskosten (vrije ruimte) en boek daar de kosten ten laste van de vrije ruimte. Let op: zorg dat de grootboekrekening makkelijk met btw is uit te draaien.

15 CAO Wat staat er in de CAO over vergoedingen? Risico -> eindheffing als er geen onderbouwing is. Voorbeeld: vergoeding 30 per maand voor werkkleding. Geen bonnetjes die dit onderbouwen (regelmatig onderzoek doen) anders -> eindheffing.

16 Vragen? Waarschijnlijk meer dan wij kunnen beantwoorden.

17 Veel succes! Dank voor het bijwonen van de presentatie. Amolé BV Kees Tuip en Mariëtte Bos AK-Saldo Karin Looy Binderij 7 K 1185 ZH Amstelveen