Werkkostenregeling (WKR)

Transcriptie

1 Werkkostenregeling (WKR) 22 oktober 2014

2 Werkkostenregeling Inleiding Systematiek Loon Nihilwaardering Gerichte vrijstelling Vrije ruimte Administratie Voorbeelden met kansen en bedreigingen Hoe verder?

3 Inleiding Lastenverlichting Kostenneutraal keuze voor WKR 1 januari 2015 verplicht

4 Systematiek Vraag 1 Loon? Vraag 2 Kwalificatie loonbestanddeel?» Nihilwaardering?» Gerichte vrijstelling?» Onderbrengen in de vrije ruimte of regulier individueel verlonen? Vraag 3 Overschrijding vrije ruimte?» 1,2% van de fiscale loonsom dan 80% eindheffing

5 Loon Loon = alle vergoedingen en verstrekkingen Uitzonderingen op (belast) loon: Voordelen die niet opkomen uit de relatie werkgever/werknemer; Intermediaire kosten: vooruitbetaalde kosten voor de werkgever; Vrijgesteld loon zoals aanspraken bij overlijden, pensioen e.d. Eigen bijdrage van de werknemer (ten minste factuurwaarde); Nihilwaarderingen Altijd belastbaar loon, o.a.: Ter beschikking gestelde auto; Deel van een vergoeding/verstrekking die > 30% hoger is dan gebruikelijk; Vergoeding geldboeten

6 Nihilwaarderingen looncomponent die op nihil gewaardeerd wordt Voorzieningen die in redelijkheid geheel of gedeeltelijk op de werkplek gebruikt of verbruikt worden Voorbeelden: Consumpties die geen deel uitmaken van een maaltijd Arbovoorzieningen Werkkleding OV-abonnement

7 Nihilwaarderingen Werkplek k Plaats waar de werkgever op grond van Arbeidsomstandighedenwet verantwoordelijk is (ARBO) Voorbeelden: Kantoor Auto Parkeerterrein op het bedrijfsterrein Gelijkstelling lli werkplek k Plek waar thuiswerk in de zin van de Arbeidsomstandighedenwet wordt verricht; De plaats waar uitvoering wordt gegeven aan het arbeidsomstandighedenbeleid

8 Gerichte vrijstelling Kwalificeert als eindheffing Deels vrijgesteld Meerdere ten laste van de vrije ruimte of individueel verlonen Keuze dient gemaakt te worden op moment van vergoeden/verstrekken Mogelijkheid om voor gerichte vrijstelling (evenals voor intermediaire kosten) een vaste vergoeding te geven Onderbouwing middels onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten

9 Gerichte vrijstelling Voorbeelden: KM-vergoeding (t/m 0,19 vrijgesteld daarboven belast) Kosten verblijf (tijdelijk, ambulante werknemers of wettelijke proeftijd) Cursussen en opleidingen Extraterritoriale kosten Noodzakelijkheide voorzieningen (noodzakelijkheidscriterium) Branche-eigen produkten

10 Gerichte vrijstelling Noodzakelijkheidscriterium Oordeel over noodzakelijkheid ten behoeve van de dienstbetrekking aan de werkgever Eventueel privé-voordeel wordt derhalve niet belast Tegenbewijs te leveren door de belastingdienst Vooralsnog beperkt tot: Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen e.d. Bewijslast bij bestuurders en commissarissen zwaarder. Werkgever dient daarbij aannemelijk te maken dat er redelijkerwijs een noodzaak bestaat.

11 Gerichte vrijstelling Branche-eigen produkten Vergelijkbaar met huidige systematiek van personeelskortingen Voorwaarden: Branche-eigen produkt; Maximaal 20% van de waarde in het economisch verkeer Maximaal 500 (incl. btw) per werknemer per jaar In tegenstelling tot oude regeling geen mogelijkheid om ongebruikte ruimte door te schuiven

12 Vrije ruimte Introductie van de vrije ruimte Vrije ruimte = 1,2% van de fiscale loonsom (kolom 14) Vrije ruimte kan gebruikt worden voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen (naast nihilwaarderingen en gerichte vrijstellingen) Waardering van vergoedingen en verstrekkingen incl. omzetbelasting.

13 Vrije ruimte bij concerns Bij concerns mogelijkheid id om de vrije ruimte te bepalen op basis van de loonsom van het gehele concern Concern = ten minste 95% van het juridische en economische eigendom Keuze voor toepassing uiterlijk bijdeeersteaangiftenahet eerste na kalenderjaar Keuze geldt voor alle concernonderdelen Geen rekening houden met in het kalenderjaar toe- of uittredende concernonderdelen

14 Afrekensystematiek Na afloop van het kalenderjaar toetsen of sprake is van overschrijding van de vrije ruimte Uiterlijke afdracht bij overschrijding bij de eerste aangifte loonheffingen na afloop van het kalenderjaar Overschrijding dan eindheffing 80% Gebruikelijkheidstoets

15 Afrekensystematiek Gebruikelijkheidstoets Indien vergoedingen/verstrekkingen voor meer dan 30% afwijken van hetgeen gebruikelijk is kan geen eindheffing worden toegepast Er dient dan individueel verloond te worden Bewijslast bij de belastingdienst Aanscherping lijkt onderweg!

16 Voorbeelden Parkeerplaats Op het bedrijfsterrein of daarbuiten? Op het bedrijfsterrein: gerichte vrijstelling Daarbuiten: individueel verlonen/vrije ruimte

17 Voorbeelden Personeelsfeest Op kantoor of extern? Op kantoor: nihilwaardering Daarbuiten: individueel verlonen/vrije ruimte

18 Voorbeelden Verstrekken van een tablet Noodzakelijkheidscriterium! Onder cafetariaregeling; wordt niet voldaan aan noodzakelijkheidscriterium id i i en daarmee individueel id verlonen/vrije ruimte

19 Voorbeelden Maaltijden Bedrijfskantine normbedrag 3,15 Overwerk onbelast Zakelijk etentje onbelast

20 Voorbeelden Verhuiskosten Maximaal onbelast Voldoende samenhang met de dienstbetrekking Binnen 2 jaar na aanvaarding; > 25 kilometer en na verhuizing ten minste 60% minder

21 Voorbeelden Vergoeden kosten autowasserette Privé-vervoermiddel eindheffing Ter beschikking stelling vergoeding intermediaire kosten

22 Voorbeelden Uitruil geldelijk loon ten laste van de vrije ruimte? Stellingname zal zijn dat sprake is van zogenoemde tariefsarbitrage. Immers door eindheffing (80%) kan een voordeel behaald worden ingeval verloond dient te worden tegen 52% (gebruteerd 108,3%).

23 Hoe verder? 1. Inventarisatie van de huidige vergoedingen/ verstrekkingen 2. Kwalificatie onder werkkostenregeling 3. Aanpassen arbeidsvoorwaarden 4. Inrichting administratie Te herleiden moet zijn wat als eindheffingsloon is aangewezen zodat bepaald kan worden welke vrije ruimte (nog) beschikbaar is. Omzetbelasting op vergoedingen en verstrekkingen moet inzichtelijk zijn tenzij er afspraken zijn met de belastingdienst. Mogelijk nieuw aanmaken van grootboekrekeningen voor de verschillende categorieën van vergoedingen en verstrekkingen.

24 Vragen? Na afloop Via Per telefoon: