Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010

Transcriptie

1 Actualiteitenseminar Loonheffingen & Arbeidsrecht 2010

2 Actualiteiten Fiscaal

3 Onderwerpen 1. Vereenvoudiging vrije vergoedingen en verstrekkingen (Werkkostenregeling) 2. Wet uniformering loonbegrip (WUL) 3. Overige wijzigingen: - Kleinebanenregeling - Auto van de zaak - Stamrechtvrijstelling - Besluit materieel werkgeverschap 42

4 Werkkostenregeling - Uitgangspunten Uitbreiding loonbegrip Nieuwe regels waardering loon in natura Huidige vrijstellingen vervallen, sommige komen weer terug Vergoedingen en verstrekkingen worden eindheffingsloon 1,4% van de totale loonsom is vrijgesteld, het meerdere kan tegen 80% eindheffing worden afgerekend 43

5 Werkkostenregeling Uitbreiding loonbegrip Nu: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten. Toekomst: loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking wordt genoten daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. 44

6 Werkkostenregeling Intermediaire kosten Kosten die werknemer namens werkgever maakt Vergoeding van intermediaire kosten geen loon Voorbeelden: Salesmanager neemt op verzoek van werkgever relaties mee uit eten en betaalt rekening. Secretaresse haalt voor hele afdeling broodjes. Werknemer maakt kosten m.b.t. auto van de zaak. 45

7 Werkkostenregeling Waarderingsregels (1) Loon in natura Nu: Waarde in het economische verkeer of besparingswaarde Toekomst: Als door een derde iets in rekening wordt gebracht: het bedrag inclusief BTW Branche-eigen producten: het bedrag dat aan een consument voor de aanschaf van het product onder vergelijkbare omstandigheden in rekening wordt gebracht Waarde in het economische verkeer 46

8 Werkkostenregeling Waarderingsregels (2) Nihilwaarderingen voor voorzieningen op de werkplek: Inrichting van de werkplek Bedrijfsfitness, mits op de werkplek Vakliteratuur, mits op de werkplek PC (90%-eis) Werkkleding Arbovoorzieningen Consumpties tijdens de werktijd Mobiele telefoons (10%-eis) 47

9 Werkkostenregeling Waarderingsregels (3) Nihilwaarderingen voor voorzieningen op de werkplek (vervolg): OV-kaart (mits mede zakelijk gebruikt) Voordeelurenkaart (mits mede zakelijk gebruikt) 48

10 Werkkostenregeling Waarderingsregels (4) De huidige (waarderings)regeling wordt voor de volgende verstrekkingen voortgezet: Dienstwoning Rentevoordeel personeelsleningen eigen woning Auto van de zaak Kantineregeling Huisvesting op schepen, boorplatforms, etc. 49

11 Werkkostenregeling Gerichte vrijstellingen Reiskosten tot 0,19 of per OV (vaste vergoeding op basis van 214 dagen blijft) Kosten van tijdelijk verblijf Cursussen, congressen, etc. Outplacement Studiekosten ET-kosten met 30%-bewijsregel ET-kosten zonder 30%-bewijsregel Verhuiskosten ( kosten overbrengen boedel) 50

12 Werkkostenregeling Eindheffing (1) 1,4% van de loonsom is vrijgesteld van eindheffing, 80% eindheffing over het meerdere Loonsom = kolom 14-loon van alle werknemers Eindheffing geldt voor alle vergoedingen/verstrekkingen Eindheffing kan niet worden verhaald op werknemer Werkgever kan keuze per vergoeding/verstrekking maken (let op afspraken) Redelijkheidstoets 51

13 Werkkostenregeling Eindheffing (2) Eindheffing niet mogelijk voor: Auto van de zaak (behalve beveiliging) Woning (tenzij dienstwoning) Geldboeten, wapens, gevaarlijke dieren, etc. Eindheffingsloon geen loon voor PWV en Zvw Voor vaste vergoeding is kostenonderzoek verplicht 52

14 Werkkostenregeling Eindheffing (3) Voorbeelden van posten die meetellen voor het 1,4%-forfait: Representatiekosten, relatiegeschenken Personeelsfeesten, personeelsreizen Vakliteratuur niet op de werkplek (tenzij elektronisch) Bedrijfsfitness buiten de werkplek Producten eigen bedrijf Internet thuis Kerstpakketten, cadeaus, jubileumuitkering Fiets Vakbondscontributie Dubbele huisvestingskosten (tenzij ET-kosten) 53

15 Werkkostenregeling - Internationaal Werknemers in dienst van buitenlandse werkgever die geen inhoudingsplichtige is: Vrijstelling 1,4% van loon in de inkomstenbelasting, maar geen eindheffing. 54

16 Werkkostenregeling Inwerkingtreding Ingangsdatum 1 januari 2011 Overgangsregeling In 2011, 2012 en 2013: jaarlijkse keuzemogelijkheid Indien niet voor de regeling wordt gekozen: personeelsfeesten en -reizen vanaf 454 belast In 2010 nagaan wat het voordeligst zal zijn! 55

17 Werkkostenregeling - Voorbeeld De totale loonsom van een werkgever bedraagt op kalenderjaarbasis Aan de werknemers wordt het volgende verstrekt dan wel vergoed: Reiskosten Personeelsfeest (inclusief partners) Kerstpakketten Verstrekking zakelijke mobiel Bedrijfsfitness buiten de werkplek

18 Werkkostenregeling Uitwerking voorbeeld Personeelsfeest Kerstpakketten Bedrijfsfitness Totaal Af: 1,4% * Belast Eindheffing (80%) De reiskosten en verstrekking van de telefoon vallen onder de gerichte vrijstellingen 57

19 Wet uniformering loonbegrip (1) M.i.v. 1 januari 2011 of 1 januari 2012 Naar één loonbegrip voor loonbelasting (LB), premie volksverzekeringen (PVV), premie werknemersverzekeringen (PWV) en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). 58

20 Wet uniformering loonbegrip (2) Wijzigingen: Afschaffing werknemersbijdrage PWV (Awf); Afschaffing Awf-franchise voor PWV; Storting levensloopregeling aftrekbaar voor PWV, opname vormt loon voor PWV; Bijtelling auto van de zaak vormt loon voor PWV; Bijdrage Zvw wordt directe heffing bij werkgever; Maximumloon Zvw gelijk aan maximumloon PWV; Afschaffing restitutiemogelijkheden PWV en Zvw bij meer dan 1 werkgever. 59

21 Wet uniformering loonbegrip (3) Verschillen die blijven: Loon uit vroegere dienstbetrekking, geen loon PWV; Eindheffingsloon geen loon voor PWV en Zvw. Gevolgen salarisstrook werknemer: Kasrondje Zvw vervalt; Heffing premies PWV en Zvw gaan buiten bruto-netto traject en de salarisstrook van de werknemer om; Grondslag PWV en Zvw niet meer relevant voor werknemer. 60

22 Wet uniformering loonbegrip (4) Salarisstrook m.i.v. 1 januari 2011 of 2012: Bruto loon -/- pensioenpremie werknemer -/- storting levensloop + bijtelling auto van de zaak Loon voor de loonheffingen -/- Loonheffing Netto loon 61

23 Overige wijzigingen Kleinebanenregeling Werknemers < 23 jaar Loon onder drempelbedrag (niet: eenmalig loon / tabel bijzondere beloningen) Geen PWV Geen bijdrage/vergoeding Zvw: 0%-tarief Werknemers wel verzekerd LB/PVV op reguliere wijze inhouden en afdragen. Meerdere werkgevers: regeling kan bij iedere werkgever worden toegepast 62

24 Overige wijzigingen Auto van de zaak Catalogusprijzen nieuwe auto s in online database RDW Auto s zonder CO 2 -emissie: 0% bijtelling (2010 t/m 2014) Waarde economisch verkeer auto > 15 jaar blijft, echter bijtelling van 25% naar 35% 63

25 Overige wijzigingen Stamrechtvrijstelling Vanaf 1 januari 2010 Geblokkeerde spaar- of beleggingsrekening (banksparen) Gelijke voorwaarden als bij verzekering Restbegunstiging 64

26 Besluit - Materieel werkgeverschap Arresten 1 december 2006 Onder voorwaarden geen materieel werkgeverschap als binnen concernverband niet meer dan 60 dagen per 12-maandsperiode in Nederland wordt gewerkt. Dubbele vrijstelling / dubbele belastingheffing Uitzending binnen concernverband naar Nederland: Wie is inhoudingsplichtige? 65

27 Enige achtergrondinformatie over dit seminar en de gebruikte sheets kunt u downloaden via: 66