UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING

Transcriptie

1 UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING Werkkostenregeling Melvin Rademaker

2 Een nieuwe kijk op vergoedingen en verstrekkingen 2

3 De Werkkostenregeling in vogelvlucht 3 Loonbegrip, intermediaire kosten, loon in natura Loon in natura: nihil- en lagere waardering Gerichte vrijstellingen, kostenvergoedingen De Werkkostenregeling (WKR) in de praktijk De WKR als commerciële kans Vragen

4 Loonbegrip (1) 4 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking. Vrije ruimte: een bedrag ter grootte van 1,2% van de fiscale loonsom is te besteden overige vergoedingen. Boven dit bedrag is 80% eindheffing verschuldigd.

5 De WKR in de praktijk 5 Loon Werknemer LOON Loon belast bij Werkgever Werkelijke kosten OV Reiskosten à 0,19 per km Congres, seminar, outplacement Studiekosten, vakliteratuur, inschrijving beroepsregister Tijdelijke verblijfskosten Extra territoriale kosten (30%- regeling) Verhuiskosten Gerichte vrijstellingen Waarderingen (Loon in natura) Loonsom WKR 1,2% Vrije ruimte Eindheffingsloon WKR à 80%

6 Loonbegrip (2) 6 Vrije vergoedingen/verstrekkingen komen te vervallen Kleine geschenken behoren niet tot het loon Persoonlijk geschenk van de werkgever, dat ook door derden gegeven zou kunnen worden (fruitmand/rouwkrans) Geen geld of cadeaubon Factuurwaarde inclusief BTW maximaal 25

7 Intermediaire kosten 7 Kosten van de inhoudingsplichtige, gemaakt ten behoeve van derden, die de werknemer voorschiet en die hij (meestal op declaratiebasis) terugkrijgt, vallen niet onder het loonbegrip. Voorwaarden: Uitgaven in opdracht/voor rekening werkgever Initiatief ligt bij werkgever Zaken gaan tot vermogen werkgever behoren Kosten aan zaken die behoren tot vermogen werkgever Kosten hangen specifiek samen met bedrijfsvoering Alle kosten m.b.t. auto van de zaak behalve bekeuringen!

8 Loon in natura 8 Hoofdregel: Waardering van de waarde in het economisch verkeer Personeelskorting blijft bestaan voor producten uit het eigen bedrijf: maximaal 20% korting waarde economisch verkeer en maximaal 500 korting per jaar

9 Nihil- en lagere waardering (1) 9 Nihil waardering Werkplekvoorzieningen (inclusief Arbo voorzieningen) Kleine consumpties op de werkplek Vakliteratuur (zowel op kantoor als thuis) Werkkleding, mits voldaan wordt aan voorwaarden cm2 eis Ter beschikking gestelde goederen of diensten: Mobiele telefoon (zakelijk gebruik > 10%) Apparatuur, gereedschap & computer (zakelijk gebruik > 90%) Noodzakelijkheidscriterium! Rentevoordeel hypothecaire lening of renteloze personeelslening voor aankoop fiets, elektrisch fiets of scooter

10 Nihil- en lagere waardering (2) 10 Nihil waardering Werkplek: Iedere plaats die in verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waarvoor de inhoudingsplichtige de arbeidsomstandighedenwet van toepassing is Thuiswerkplek: Kwalificeert niet als werkplek, alleen voor ARBO-gerelateerde voorzieningen Lagere waardering Maaltijden in bedrijfsrestaurants 3,15 per maaltijd Huisvesting of inwoning op de werkplek 5,35 per dag

11 Gerichte vrijstellingen 11 Reiskosten (tot maximaal 0,19 per kilometer) en vervoer in het kader van de dienstbetrekking Tijdelijke verblijfskosten Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden en dienstreizen Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden Studie- of opleidingskosten Extraterritoriale kosten (30%-regeling) Verhuiskosten in het kader van de dienstbetrekking

12 Noodzakelijkheidscriterium 12 Uitgangspunt: Werkgever kan onbelast gereedschappen en apparatuur vergoeden of verstrekken omdat deze nodig en noodzakelijk zijn voor het uitoefenen van de functie waarde blijft buiten loonbegrip Omstandigheden welke noodzakelijkheid onderstrepen: De voorziening wordt daadwerkelijk bij het werk gebruikt U bepaalt welk gereedschap of apparaat wordt aangeschaft of aan welke voorwaarden moet worden voldaan U neemt de kosten van de voorziening voor uw rekening. Dus geen cafetariamodel!

13 Kostenvergoedingen 13 Vaste kostenvergoedingen zijn onder voorwaarden vrijgesteld: Verplicht onderzoek vooraf 3-6 maanden Bestaan uit gerichte vrijstellingen of intermediaire kosten Overige vaste kostenvergoedingen: loon of eindheffingsloon! Alle afspraken met de Belastingdienst komen te vervallen

14 14

15 De WKR als commerciële kans! 15 Kans De WKR vraagt om expertise over de regeling De WKR kan in situaties fiscaal voordeliger zijn dan de huidige afspraken Kijk goed naar de arbeidsvoorwaarden!

16 Rekenvoorbeeld 16 Loonsom Kilometers Tarief onbelast 0,19 Tarief belast 0,11 Van belast houdt wn netto over 0,06 Lunches Tarief lunch 3,15 Personeelsfeest Opslagpercentage sociale lasten 15%

17 Huidige situatie (geen WKR) 17 Uitgaven Extra wg last Totale kosten Onbelaste kilometervergoeding Belaste kilometervergoeding Lunches Personeelsfeest Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget 80% eindheffing

18 WKR zonder aanwijsposten 18 Uitgaven Extra wg last Totale kosten Onbelaste kilometervergoeding Belaste kilometervergoeding Lunches Personeelsfeest Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget % eindheffing

19 WKR eerste optimalisatie Netto reiskostenvergoeding gelijk 19 Uitgaven Extra wg last Totale kosten Onbelaste kilometervergoeding Belaste kilometervergoeding Lunches Personeelsfeest Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten - Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget % eindheffing

20 WKR tweede optimalisatie Feest op eigen locatie 20 Uitgaven Extra wg last Totale kosten Onbelaste kilometervergoeding Belaste kilometervergoeding Lunches Personeelsfeest Vrijgestelde kosten Gebruteerde reiskosten - Kosten in de vrije ruimte Vrije ruimte is Resterend budget % eindheffing

21 Tot slot 21

22 UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING Werkkostenregeling Melvin Rademaker