Werkkostenregeling november 2014

Transcriptie

1 Werkkostenregeling november 2014

2 Wet loonbelasting 1964 Artikel 10 wet op de loonbelasting: Loon is al het geen uit een dienstbetrekking of een vroeger dienstverband wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.

3 1 januari 2011 Per 1 januari 2011 is de wettelijke regeling tot onbelaste vergoedingen en verstrekkingen vervangen door de werkkostenregeling. Per 1 januari 2011 overgangsregeling toepassing van de oude regeling vergoedingen en verstrekkingen of werkkostenregeling.

4 1 januari 2015 Keuze overgangsregeling oude regime of werkkostenregeling eindigt op 31 december Per 1 januari 2015 alleen maar werkkostenregeling. Per 1 januari 2015 verdwijnt met de invoering van de werkkostenregeling een groot aantal fiscale regels rondom de vergoedingen en/of verstrekkingen in de loonsfeer. Per 1 januari 2015 is er een nieuwe vrijstelling (forfaitaire ruimte) van 1,2% van de fiscale loonsom over een jaar van een inhoudingsplichtige voor vergoedingen en verstrekkingen, ongeacht of daar een beloningselement aan valt te onderkennen.

5 Forfaitaire ruimte De forfaitaire ruimte om onbelaste vergoedingen en verstrekkingen te doen, bedraagt 1,2% (2015) van de totale fiscale loonsom van een inhoudingsplichtige Bij overschrijding van de forfaitaire ruimte is de werkgever over het meerdere een eindheffing van 80% loonbelasting verschuldigd. De vrije ruimte is niet overdraagbaar naar een volgend jaar. Vooraf keuze maken of de vergoeding of vestrekking onderdeel van de forfaitaire ruimte wordt. Als er geen keuze is gemaakt is het belastbaar loon. Het is niet mogelijk vergoedingen en verstrekkingen met terugwerkende kracht onder de vrije ruimte te brengen.

6 Verplicht individueel loon Privégebruik van een ter beschikking gestelde auto. Geldboeten zover deze niet worden verrekend met de werknemer. Misdrijven.

7 Alles loon of vrije ruimte? Niet alles is loon of komt ten laste van de forfaitaire ruimte. Bepaalde vergoedingen of vestrekkingen zijn gerichte vrijgesteld of worden op nihil gewaardeerd.

8 Gerichte vrijstelling Reiskosten ( 0,19 per kilometer); Verblijfskosten; Cursussen, congressen, seminars, vakliteratuur e.d. (ter onderhoud en verbetering van de kennis); Studiekosten ter verwerving van inkomsten; Verhuiskosten; Branche eigen producten (voor actief personeel)*; Een aantal werkplek gerelateerde voorzieningen*; Noodzakelijkheidscriterium*

9 Werkplek Een werkplek is elke plaats die in het verband met het verrichten van arbeid wordt gebruikt en waar de werkgever op grond van de arbeidsomstandighedenwet verantwoordelijk voor is.

10 Noodzakelijkheidscriterium Het noodzakelijkheidscriterium is het geen een werkgever in het kader van zijn bedrijfsuitvoering aan voorziening redelijkerwijs noodzakelijk acht, deze aan de werknemer kan worden vergoed of verstrekt zonder fiscaal rekening te houden met een eventueel privé voordeel. Hamer/duimstok voor de timmerman; Fototoestel voor de fotograaf; Tablet voor een werknemer die werkt in een papierloos kantoor.

11 Nihilwaardering Nihil waarderingen zijn voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op de werkplek worden gebruikt of verbruikt. Voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te gebruiken of verbruiken; Werkkleding die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt zijn om tijdens het werk te dragen; Consumpties tijdens werktijd, die geen onderdeel van een maaltijd uitmaken; Waarde van het rentevoordeel van een door de inhoudingsplichtige verstrekte lening voor een eigen woning, fiets (elektrisch) of elektrische scooter;

12 De regeling in getallen fiscale loonsom (kolom 14 v.d. loonstaat) Forfaitaire vrije ruimte 1,2% Gerichte vrijstelling Nihil waardering Ten lasten van de vrije ruimte Aangewezen in de forfaitaire ruimte Eindheffing 80% over

13 Geen loon of belast loon Verstrekkingen op grond van een andere relatie. Bijvoorbeeld een fruitmand voor een zieke werknemer. Voorwaarden: 1. Attentie wordt ook aan andere werknemers gegeven bij een zelfde situatie. 2. De attentie is geen geld of waardebon. 3. De factuurwaarde is maximaal 25.

14 Intermediaire kosten Intermediaire kosten zijn vergoedingen voor betalingen die de werknemer in opdracht van de werkgever en voor rekening van de werkgever voorschiet. Bijvoorbeeld: zaken die tot het vermogen van het bedrijf gaan horen. zaken die tot het vermogen van het bedrijf horen en die de werkgever aan de werknemer ter beschikking heeft gesteld. kosten die specifiek samenhangen met de bedrijfsvoering en niet met het functioneren van de werknemer.

15 Vrijwilligersvergoeding Voor vrijwilligers geldt een bijzondere regeling waarbij ervan uitgegaan wordt dat de vrijwilliger een maximale vergoeding van 150 per maand en maximaal per jaar ontvangt en dat er met deze vrijwilliger geen dienstbetrekking is. De vrijwilliger verricht deze werkzaamheden niet bij wijze van beroep en geldt alleen bij een lichaam die niet is onderworpen of is vrijgesteld aan de vennootschapsbelasting.

16 Gebruikelijkheidstoets De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt een belangrijke vereenvoudiging van de administratieve lasten. Dit biedt de mogelijkheid om aan een specifieke medewerker een relatief hoge vergoeding te geven. Maar: De vergoeding moet voldoen aan de gebruikelijkheidstoets waarin de vergoeding niet in belangrijke mate (30%) mag afwijken van het geen in overige overeenkomstige omstandigheden gebruikelijk is.

17 Waardering Vergoedingen die in de forfaitaire ruimte worden aangewezen zijn inclusief BTW. Verstrekkingen in natura worden tegen de waarde in het economisch verkeer inclusief BTW gewaardeerd

18 Stappenplan naar de WKR Inventariseer vergoedingen en verstrekkingen Plaats de vergoedingen en verstrekkingen in de categorieën Bepaal de forfaitaire ruimte Beoordeel de arbeidsvoorwaarden

19 Patrick Verhoef Kab West Accountants & Belastingadviseurs Charlotte van Pallandtlaan TR Voorburg tel: fax: web site: