Mijn vennootschap en ik Anne Roucourt Jean-Michel Willems 8 november 2012 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Inleiding 2. Onze aanpak Situatieschets uit de praktijk Regelgeving Hoe problemen voorkomen? Toch gebeurd: welke gevolgen? 3. Afsluiter Inhoud 2 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Inleiding De vennootschap ik persoonlijk!? Gekozen voor een vennootschap Mogelijke reden : beperkte aansprakelijkheid Altijd zeker? Schuldeisers zoeken en wie zoekt die vindt? 3 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Inleiding Meest gebruikte vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid: Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid Naamloze Vennootschap Coöperatieve Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid 4 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Inleiding Altijd zeker? Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Natuurlijke persoon OF Vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid uw garantie is beperkt tot inbreng = u staat garant met uw privé vermogen Maar!!! 5 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Oprichtersaansprakelijkheid: Kennelijk onvoldoende inbreng persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk hoe voorkomen : degelijk financieel plan! Bestuurder /zaakvoerder: Bestuurt u als een goed huisvader? Heeft u gehandeld in het belang en conform het doel van de vennootschap Fouten gemaakt? Inleiding Altijd zeker? Persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk voor geleden schade 6 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Wat zijn bestuursfouten en wie kan ertegen optreden een hele lijst maar geen paniek toch voorzichtig zijn! Gewone fouten Inleiding Altijd zeker? aansprakelijk t.o.v. aandeelhouders Niet naleven van de statuten en het W. venn. Strafrechtelijk Kennelijk grove fout faillissement Onbetaalde RSZ-bijdragen Niet naleven alarmbel onbetaalde BV en BTW hoofdelijk aansprakelijk t.o.v. de vennootschap zelf en t.o.v. derden misdrijf curator en schuldeiser curator en RSZ aandeelhouders en schuldeisers fiscale administratie Kwijting Draagwijdte Verzekeren? 7 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Inleiding Altijd zeker? Schade vergoeden? Fout oorzakelijk verband Schade Bewijslast? weerlegbaar vermoeden bestuurder toont aan dat niet deelgenomen geen schuld aangeklaagd op AV (Notulen!) 8 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Onze aanpak Overzicht 1. Omzet vergeten? 2. Inventarisboek? 3. Privé kosten en geen fiscale fiche? 4. Schulden bij RSZ, BTW, BV 5. Alarmbelprocedure? 6. De algemene vergadering? 9 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Onze aanpak Nonchalance synoniemen: onachtzaamheid nalatigheid onbekommerdheid onbetrokkenheid slordigheid zorgeloosheid heeft een prijs!! 10 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Omzet vergeten? Situatieschets uit de praktijk Bij AOIF controle omzet vergeten? neen, geen bewuste daad, gewoon vergeten omzetverhoging = 2x BTW Vennootschapsbelasting Dus bewijs : wat we aangeven is juist!!! 11 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Omzet vergeten? Regelgeving Regelmatige boekhouding passend zijn aard en omvang bedrijf coherent geheel volledigheid verantwoordingsstukken boekingen onveranderlijkheid inventaris jaarrekening bewaring 12 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Omzet vergeten? Hoe problemen voorkomen? Contante ontvangsten Facturen opgemaakt? Geen facturen opgemaakt : dagontvangstenboek? Regels : Gedetailleerd : geen totalen per dag Praktijk : globale inschrijving indien kassarollen!!! Kasboek dagontvangstenboek 13 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Omzet vergeten? Kassarol bijhouden? Goede en slechte kassarollen? Genummerde Z lezing Dagontvangsten Datum en uur Moet niet : ontvangsten moeten wel controleerbaar zijn! aangewezen BTW richtlijn = geen wet maar 14 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
1. Omzet vergeten? Toch gebeurd: welke gevolgen? Verwerpen is niet noodzakelijk een feitelijk vermoeden volstaat Voor forfaitaire grondslagen is verwerping wel noodzakelijk Geef de fiscus niet de kans. Vennootschap wordt belast op tekort (BTW + belasting) 15 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Situatieschets uit de praktijk 2. Inventarisboek Dat doet mijn boekhouder wel Is meer dan voorraden Geen leuk karwei en niet het werk van de boekhouder Invloed op resultaat kan groot zijn 16 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
2. Inventarisboek Regelgeving 1x per jaar alle bezittingen, vorderingen, schulden, verplichtingen, eigen middelen = foto P x Q Q = tellen P = cijferen waardering! Waarderingsregels bestuur 17 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
2. Inventarisboek Hoe problemen voorkomen? Bijhouden van alle documenten : Aankoopfacturen, verkoopfacturen, bankuittreksels Ook bestelbonnen, leveringsbonnen, offertes aannemingscontracten, kassarollen Wettelijke registers (vb. garagisten) Bijhouden en invullen van kasboek Bijhouden en invullen van dagontvangstenboek Opnemen en opmaken van gedetailleerde inventaris (P x Q!) Waardeverminderingen, verlies aantonen Verrassingen vermijden door tussentijdse opvolging? 18 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
2. Inventarisboek Toch gebeurd: welke gevolgen? Feitelijk vermoeden, boekhouding verworpen? enkel een bedrag in de boekhouding is onvoldoende verwerpen wordt eenvoudiger boekhouding verliest bewijskracht fiscus bepaalt zelf omzet: niet willekeurig! tegenbewijs leveren Vennootschap betaalt extra BTW, extra vennootschapsbelasting, boetes en intresten!! BTW boetes werden onlangs aanzienlijk verhoogd! 19 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
3. Privé kosten en geen fiscale fiche? Situatieschets Niet specifieke beroepskleding Kosten van vrijetijdsbesteding Gebruik GSM Gebruik PC en internet Hospitalisatieverzekering I Pad met internetverbinding 20 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
3. Privé kosten en geen fiscale fiche? Regelgeving Voordeel alle aard geen definitie in het WIB 1992 = elke verrijking van het vermogen Kan eveneens overeenstemmen met de besparing van een uitgave Voordeel moet verkregen zijn uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid Kinderen of partner = belastbaar in hoofde van de bedrijfsleider/zaakvoerder/bestuurder/werknemer 21 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
3. Privé kosten en geen fiscale fiche? Hoeveel bedraagt het voordeel? Werkelijke waarde Forfaitair Persoonlijke bijdrage : mogelijk wordt afgetrokken Regelmatige betaling Storting op RC Inhouding op bezoldiging Tijdige boeking!!!! Fiscale fiche 281.20 Voordeel Alle Aard Verworpen Uitgave 22 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
3. Privé kosten en geen fiscale fiche? Hoe problemen voorkomen? Sociaal secretariaat Melden aan uw boekhouder Periodieke overschrijving 23 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
3. Privé kosten en geen fiscale fiche? Toch gebeurd: welke gevolgen? Niet geboekt, niet op fiche = geheim commissieloon = fiscale en sociale fraude Vennootschap wordt belast op 309 % 24 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV RSZ = sociale schuld BTW, BV = fiscale schuld Bevoorrechte schuldeisers 25 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV BTW Situatieschets uit de praktijk de periodieke aangiften werden tijdig ingediend maar niet betaald of er werden geen periodieke aangiften ingediend en de verschuldigde belasting werd niet tijdig betaald Vennootschap ontvangt Bijzondere Rekening Intresten : 0,8 % per begonnen maand 15 % boete (pas verhoogd!) 26 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV RSZ-schulden Situatieschets uit de praktijk Factuur van het Sociaal Secretariaat wordt niet betaald Inhoudingsplicht Opslagen, intresten, duur! 27 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV Regelgeving Periodieke aangifte (maand / kwartaal) Stipte betaling Intrest / boete / bijzondere rekening / inhoudingsplicht 28 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV Hoe problemen voorkomen? Afzonderlijke bankrekening BTW : toch bijzonder rekening : Betaal eerst recente kwartaal en vermijd 2 x boete BV : betaal tijdig sociaal secretariaat 29 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Persoonlijk en hoofdelijk aansprakelijk Bij faling Één van de bestuurders beging grove fout Fraude Bestuurder betrokken bij 2 falingen met RSZ schulden Voorkomen : 4. Schulden bij RSZ, BTW, BV RSZ-schulden Betaal tijdig de factuur aan uw sociaal secretariaat (voorrang geven) Betaal RSZ schulden voor neerleggen van de boeken Gevolg : privé te betalen bij grove fout! 30 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
4. Schulden bij RSZ, BTW, BV Toch gebeurd: welke gevolgen? Vennootschap kan niet betalen Niet kunnen betalen is geen fout Toch persoonlijk aansprakelijk? Wettelijk weerlegbaar vermoeden : 2 trimesters of 3 maand/jaar niet betaald Iemand anders werd belast : controle! Fiscus moet fout aantonen! Niet betaald en geen financiële problemen Financiële problemen t.g.v. daden van bestuur Verderzetten verlieslatende activiteit Geen aangiftes doen Vennootschap leeghalen Persoonlijk aansprakelijk 31 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Actief Situatieschets uit de praktijk Passief Vaste Activa 45.000 Vlottende activa Voorraden 20.000 Vorderingen 20.000 Geldbeleggingen 15.000 55.000 Totaal 100.000 Kapitaal 18.600 Wettelijke reserves 1.860 Overgedragen verlies - 15.460 Voorzieningen 20.000 Schulden Financiële schulden 25.000 Handelsschulden 5.000 Belastingen, lonen, sociale lasten Overige (RC!) 45.000 75.000 Totaal 100.000 32 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Regelgeving Wanneer luidt de alarmbel? 1 e bel: netto actief < ½ van het maatschappelijk kapitaal 2 e bel: netto actief < ¼ van het maatschappelijk kapitaal Vuurrood alarm: netto actief < het minimum maatschappelijk kapitaal Kapitaal =? Netto actief =? Verantwoordelijkheid van het bestuur 33 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Kapitaal =? Letterlijk: maatschappelijk kapitaal => geen rekening houden met niet-opgevraagd kapitaal Wiskundig: geen correcte vergelijking 5. Alarmbelprocedure? in Netto Actief is het niet-opgevraagde deel van het kapitaal niet te vinden en toch wordt het aan de andere kant van de vergelijking meegerekend MAAR. gelet op de verregaande sancties, voorzichtige houding meest aangewezen 34 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Netto Actief =? 5. Alarmbelprocedure? Totale activa (voorzieningen + schulden) In continuïteit: geen aftrek van oprichtingskosten en O&O In discontinuïteit: wel! Dus: herwaarderingsreserves en reserve voor eigen aandelen worden wel in het eigen vermogen meegerekend. 35 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Berekening op basis van situatieschets Drempel 1: 18.600 / 2 = 9.300 NA = 100.000 20.000 75.000 = 5.000 DUS drempel is overschreden, alarmbel 1 is afgegaan. [ook al heeft de zaakvoerder in dit geval een RC toegestaan aan de vennootschap van 45.000!] 36 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Regelgeving Procedure Bijzonder verslag opstellen met voorstel herstelmaatregelen AV samenroepen Beslissen over ontbinding of verderzetting 37 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Hoe problemen voorkomen? Bezorg tijdig alle documenten aan uw boekhouder en volg tussentijds resultaten op Ken de wettelijke en statutaire verplichtingen Bij twijfel : advies vragen alvorens te handelen Volg de procedure strikt!! Roep de algemene vergadering bijeen Let op met standaard verslaggeving! Termijnen zijn belangrijk: 2 maanden na vaststelling (werkelijk of had moeten ) 38 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
5. Alarmbelprocedure? Toch gebeurd: welke gevolgen? Algemene vergadering niet (tijdig) bijeengeroepen Algemene vergadering beslist tot verderzetting Bestuur is nog niet van aansprakelijkheid af! Hoofdelijke aansprakelijkheid van de bestuurders voor schade, dus privé betalen! Fout vermoeden van oorzakelijk verband Schade 39 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
6. De algemene vergadering? Situatieschets uit de praktijk De algemene vergadering : was u er ook? Op papier? 40 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
6. De algemene vergadering? Regelgeving Wettelijke verplichting : Wetboek van vennootschappen Telkens indien beslissingen moeten genomen worden die tot de bevoegdheid van de aandeelhouders behoren 1 x per jaar vergadering van de aandeelhouders op statutaire datum 41 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
6. De algemene vergadering? Hoe problemen voorkomen? Notulering! Weergave van de realiteit Vergeet u niets te melden : belangenconflict inbreuken op wetgeving / statuten 42 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
6. De algemene vergadering? Toch gebeurd: welke gevolgen? Nietigheid Niet tegenstelbaarheid Aansprakelijkheid 43 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Afsluiter De wereld is complex Behoud focus Zoek assistentie waar kan Voorkomen is beter dan genezen Goed advies kost geld Maar nonchalance kost finaal nog meer 44 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Afsluiter Gaat het niet goed? Dan is dit niet de oplossing 45 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Afsluiter Inventariseer Verzamel informatie Zoek oplossingen samen met uw adviseurs (sociaal secretariaat, boekhouder, accountant, revisor, notaris, jurist, advocaat) Hou u echt bezig met uw vennootschap Handel als een goed huisvader met gezond verstand 46 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
47 (c) 2012 Baker Tilly Belgium
Aan de samenstelling van deze presentatie is veel zorg besteed. Baker Tilly Belgium geeft evenwel geen garanties wat volledigheid of geschiktheid voor een bepaald doel van de informatie, de gegevens of publicaties betreft. De informatie op deze presentatie is bedoeld om aan belangstellenden algemene informatie te verstrekken. De informatie is niet bedoeld als advies, noch als een bod of voorstel van contract, evenmin als een bestanddeel daarvan. Wij aanvaarden geen aansprakelijkheid voor enige directe of indirecte schade als gevolg van of in verband met het gebruik van de informatie. 48 (c) 2012 Baker Tilly Belgium