Boekhouding. boekhouding 1

Transcriptie

1 Boekhouding boekhouding 1

2 Welke boekhouding? Natuurlijke personen - werknemers kunstenaars - zelfstandigen Feitelijke vereniging Handelsvennootschappen VZW s boekhouding 2

3 Werknemer kunstenaar Geen boekhoudverplichting Kiezen voor forfaitaire kosten of werkelijke beroepskosten Forfait wordt berekend op beroepsinkomsten als loontrekkende met een maximum van 3.340,00 boekhouding 3

4 Zelfstandigen Vereenvoudigde boekhouding Geen boekhoudrekeningen verplicht Beschrijvende staat / exploitatie Wel inventaris Indien btw-plichtig : - aankoopdagboek - verkoopdagboek boekhouding 4

5 Feitelijke vereniging Geen onderneming Vrijgesteld van boekhoudverplichtingen boekhouding 5

6 Vennootschappen Rechtsvorm van een handelsvennootschap - NV - BVBA - CVBA - VOF - CVA - COMM. V - CVOA - ESV - Europese vennootschap boekhouding 6

7 Vennootschappen Dubbele boekhouding Aankoopdagboek Verkoopdagboek Financieel dagboek (kas & bank(en)) Diverse dagboek Inventarisdagboek Centralisatiedagboek boekhouding 7

8 Vennootschappen Opmaak jaarrekening - behalve VOF, CVOA, Comm. V Neerleggen bij Nationale Bank boekhouding 8

9 VZW s KB 19 december 2003 Opdeling in - kleine vzw s - grote vzw s - zeer grote vzw s boekhouding 9

10 Kleine vzw s Criteria op afsluitdatum boekjaar Geen of hoogstens één - jaargemiddelde 5 werknemers - ontvangsten excl btw < ,00 - balanstotaal < ,00 boekhouding 10

11 Kleine vzw s Vereenvoudigde boekhouding : bijlage A Staat van ontvangsten en uitgaven : bijlage B Toelichting met : bijlage C Verplichte inlichtingen Staat van het vermogen boekhouding 11

12 Kleine vzw s Vrije keuze voor volledige boekhouding Minstens voor drie jaar Beslissing raad van bestuur Jaarrekening opmaken Verkort schema Neerleggen bij Rechtbank van Koophandel boekhouding 12

13 Kleine vzw s Staat van ontvangsten en uitgaven Bewegingen middelen in contant en bank(en) Geen termijnrekeningen ongesplitst dagboek Gedagtekend verantwoordingsstuk Eventueel aan te passen aan de aard en activiteit van de vereniging Overname in staat van ontvangsten en uitgaven boekhouding 13

14 Kleine vzw s Toelichting Opmaak inventaris Staat van het vermogen waarderingsregels boekhouding 14

15 Grote vzw s Twee of drie criteria bereikt Volledige boekhouding Jaarrekening Verkorte schema Neerleggen Nationale Bank boekhouding 15

16 Zeer grote vzw s HETZIJ gemiddeld > 100 werknemers HETZIJ minstens twee van de drie criteria Jaargemiddelde > 50 werknemers > ,00 ontvangsten excl BTW > ,00 balanstotaal boekhouding 16

17 Zeer grote vzw s Volledige boekhouding Jaarrekening Volledig schema Neerlegging bij Nationale Bank Aanstellen commissaris boekhouding 17

18 VZW s Opmaken begroting Komende jaar Ten laatste zes maanden na afsluiting boekjaar Goedkeuring Alg. Vergadering Geen verplicht schema Geen neerlegging boekhouding 18

19 Balans Ondernemingsmiddelen = ACTIEF Klasse 2 = investeringen Klasse 3 = voorraad Klasse 4 = vorderingen Klasse 5 = liquide middelen Ondernemingsbronnen = PASSIEF Klasse 1 = eigen kapitaal / reserves Klasse 4 = schulden boekhouding 19

20 BALANS ACTIEF = PASSIEF MOMENTOPNAME HISTORISCHE CIJFERS Liquiditeit Solvabiliteit boekhouding 20

21 Resultatenrekening Kosten Klasse 6 Opbrengsten Klasse 7 boekhouding 21

22 RESULTATENREKENING Cijfers enkel van het huidige boekjaar Cijfers exclusief BTW voor btw-plichtigen Komt in evenwicht door de verwerking van het resultaat Dit resultaat gaat dan naar de balans boekhouding 22

23 KOST / OPBRENGST Een uitgave is niet altijd een kost Een inkomst is niet altijd een opbrengst boekhouding 23

24 Boekhoudprincipes Beroepskosten Afschrijvingen Voorraadbepaling Compensaties Inventaris boekhouding 24

25 Beroepskosten Vier cumulatieve voorwaarden : Beroepswerkzaamheid Verantwoordingsstukken Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen éénjarigheidsbeginsel boekhouding 25

26 Beroepskosten Kosten in het belastbare tijdperk Ofwel werkelijk betaald of gedragen Ofwel het karakter hebben van een zeker of vaststaande schuld of verlies En als zodanig geboekt boekhouding 26

27 Beroepskosten Staan de facturen op uw naam? Kan u aantonen dat u ze betaald hebt? Een aparte bankrekening voor uw activiteit Zijn de kosten 100% beroepsmatig? Is er een gemengd gebruik beroep/privé Zijn er vaste fiscale beperkingen? Autokosten : in functie van CO² uitstoot Restaurant : 69% Relatiegeschenken : 50% Boetes : 0% boekhouding 27

28 Beroepskosten Mag u verlies maken?? Indiciaire controle Geen kosten op werkloosheidsuitkering Kosten tijdens lange periode van inactiviteit Geen drie jaar na elkaar Vermoeden van zwartwerk boekhouding 28

29 Afschrijvingen Spreiding beroepskost activa over nuttigheids- of gebruiksduur Activeren van de aankoop Oprichtingskosten Notariskosten, registratierechten, Immateriële vaste activa Handelsfonds, licenties, octrooien, kosten ontwikkeling Materiële vaste activa Terreinen, gebouwen, installaties, uitrusting, kantoor, rollend materieel, activa in leasing, boekhouding 29

30 Afschrijvingen Van toepassing op grotere aankopen +/- vanaf 250,00 euro boekhouding 30

31 Afschrijvingen Afschrijvingstermijn Verschillend naargelang activa Verschillen tussen boekhouding en fiscaliteit Consequent dezelfde termijn toepassen Versneld afschrijven Voorzichtigheid, oprechtheid en goede trouw boekhouding 31

32 Voorraadbepaling Voorraad per einde boekjaar Aanschaffingswaarde Gedetailleerde opgave Handelsgoederen Grondstoffen Hulpstoffen Goederen in bewerking boekhouding 32

33 Voorraadbepaling Aanschaffingswaarde Uitzonderingen Waardevermindering cfr marktwaarde Vervaardigingswaarde Aanschaffingswaarde verhoogd met productiekosten en aanverwante kosten van fabricage boekhouding 33

34 Compensaties Kosten en opbrengsten NIET compenseren Kosten die door derden worden gedragen, dienen geboekt als opbrengst boekhouding 34

35 Inventaris Geheel van waarderingsregels Afzonderlijke waardering van elk bestanddeel in de boekhouding Inventarisboek Aanschaffingswaarde / nominale waarde / waardeverminderingen boekhouding 35

36 Boekhouding Vereenvoudigde boekhouding Volledige boekhouding Hulpdagboeken Centralisatiedagboek Inventarisdagboek Balans Resultatenrekening jaarrekening boekhouding 36

37 Volledige boekhouding Balans Resultatenrekening Boekhoudkundig resultaat versus fiscaal resultaat boekhouding 37

38 Boekhouding in de belastingaangifte Loontrekkende : code 1258 / 2258 Zelfstandige : code 1606 / 2606 Vrij beroeper : code 1657 / 2657 Vzw : aangifte rechtspersonenbelasting Vennootschap : aangifte vennootschapsbelasting boekhouding 38

39 BTW = indirecte belasting Op de toegevoegde waarde Doorgeef-operatie U krijgt btw van uw klant, u betaalt die door aan de btw-administratie U betaalt btw aan uw leverancier, u vraagt die terug van de btw-administratie boekhouding 39

40 BTW Is geen kost Enkel de niet-aftrekbare btw is een kost Is geen opbrengst Aftrekbare btw en te betalen btw komen dus NIET in het resultaat Komen in de balans (rek 411 en 451) boekhouding 40

41 BTW Vrijstelling artistieke prestaties : art WBTW Kleine onderneming : Omzet per jaar < 5.580,00 euro boekhouding 41

42 BTW Kwartaalaangiften Voor 20 ste van maand volgend op kwartaal Elektronisch (INTERVAT) Mag niet meer op papier Btw-voorschotten te betalen Btw-listing jaarlijks boekhouding 42

43 Verplichte vermeldingen op factuur Gegevens uzelf Gegevens klant Datum Factuurvolgnummer Omschrijving prestaties Bedrag zonder btw Bedrag btw Percentage btw totaal boekhouding 43

44 Verplichte vermeldingen op factuur Betaaltermijn Bankrekeningnummer Reden van vrijstelling BTW Factuurvoorwaarden boekhouding 44

45 Bewaartermijnen BTW-wetboek 7 jaar Vanaf 1 januari van volgende jaar Boekhoudwetgeving 10 jaar Vanaf 1 januari van volgende jaar Vennootschapsrechtelijke stukken Tot vijf jaar na sluiting/vereffening Inkomstenbelastingen 5 jaar Tot het verstrijken van het vijfde jaar volgend op belastbar tijdperk Sociale documenten 5 jaar Vanaf de dag van het laatste verplichte vermelding boekhouding 45