Inhoudstafel. Algemene inleiding

Tiberghn.JB.11001.book Page VII Friday, December 9, 2011 2:14 PM VII Woord vooraf bij editie 2011-2012..................................I Lijst van de voornaamste afkortingen........................xxxix Geciteerde publicaties.......................................... XLIII Onlinepublicaties............................................. XLVII Algemene inleiding Deel I. Algemene Inleiding.................................... 3 Hoofdstuk I. Terminologie en definities................................ 3 1. Definitie van de belasting............................................. 3 2. Belastbare materie en belastbare grondslag................................. 4 3. Het tarief van de belasting............................................ 5 4. Directe en indirecte belastingen........................................ 5 5. De wijzen van belastingheffing......................................... 6 6. Belastingen en sancties............................................... 6 7. Belastingen en retributies............................................. 7 Hoofdstuk II. Geschiedenis van de Belgische belastingen................... 8 1. Algemeen........................................................ 8 2. De Middeleeuwen en de Moderne tijd................................... 8 3. De Oostenrijkse Nederlanden......................................... 8 4. De Franse Republiek................................................ 9 5. Het Verenigd Koninkrijk der Nederlanden................................ 9 6. Het Koninkrijk België tot 1919........................................ 9 7. De moderne fiscaliteit van 1919-1921.................................. 10 8. De hervorming van de inkomstenbelastingen in 1962....................... 10 9. De hervorming van de omzetbelasting en de invoering van de btw.............. 11 10. De opeenvolgende hervormingen van de inkomstenbelasting.................. 11 Hoofdstuk III. De fiscale ontvangsten in België.......................... 11 Hoofdstuk IV. Administratieve organisatie.............................. 11 Hoofdstuk V. Selectie uit de bibliografie............................... 12 Deel II. Algemene beginselen van het Belgisch fiscaal recht...... 14 Hoofdstuk I. Beginselen ingeschreven in de Grondwet................... 14 1. De wettelijkheid van de belasting...................................... 14

Tiberghn.JB.11001.book Page VIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM VIII 2. De gelijkheid voor de belasting........................................ 17 3. Het eenjarigheidsbeginsel of de annaliteit van de belasting.................... 18 Hoofdstuk II. De beginselen opgelegd door het internationaal recht......... 19 1. De voorrang van het internationaal recht................................. 19 2. De territorialiteit van de belasting...................................... 19 3. De internationale fiscale verdragen..................................... 20 4. Het EG-verdrag................................................... 21 5. De Rechten van de Mens............................................ 22 Hoofdstuk III. De grondbeginselen van het Belgisch fiscaal recht............ 25 1. De fiscale wet is van openbare orde..................................... 25 2. De werking van de belastingwet in de tijd................................ 26 3. De interpretatie van de belastingwet.................................... 29 4. Het gemeen recht en het fiscaal recht.................................... 31 5. De geoorloofde keuze van de minst belaste weg............................ 33 6. Het bewijs in fiscale aangelegenheden................................... 36 7. Het algemeen beginsel van behoorlijk bestuur............................. 38 8. Het gezag van gewijsde inzake directe belastingen........................... 40 9. Algemene rechtsbeginselen........................................... 40 BOEK I Inkomstenbelastingen en ermede gelijkgestelde belastingen Deel I. Personenbelasting.................................... 45 Hoofdstuk I. Algemeenheden........................................ 45 1. Stelsel van de personenbelasting (PB)................................... 45 2. Territorialiteit.................................................... 46 3. Soorten inkomsten................................................. 48 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting............................... 49 Afdeling I. Inkomen van onroerende goederen.............................. 49 1. Niet-verhuurde onroerende goederen................................... 50 2. Verhuurde onroerende goederen....................................... 50 3. Erfpacht of opstal.................................................. 55 4. Vrijgesteld inkomen van de onroerende goederen uitgebaat zonder winstoogmerk voor welbepaalde doeleinden......................................... 56 5. Vrijstelling in verband met in een lidstaat van de europese economische ruimte gelegen onroerende goederen die worden verhuurd bij loopbaanpacht............ 58 6. Vrijstelling eigen woning............................................ 58 7. Vermindering wegens improductiviteit.................................. 59 8. Woningaftrek..................................................... 62 9. Aftrekken....................................................... 63 10. Vaststelling van het kadastraal inkomen.................................. 64 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page IX Friday, December 9, 2011 2:14 PM IX Afdeling II. Inkomen van roerende goederen............................... 72 1. Algemeen....................................................... 73 2. Dividenden...................................................... 75 3. Interest......................................................... 87 4. Verhuring van roerende goederen...................................... 98 5. Lijfrenten en tijdelijke renten........................................ 100 6. Inkomsten van auteursrechten....................................... 100 Afdeling III. Beroepsinkomen......................................... 111 1. Belastbare Inkomsten.............................................. 111 2. Vrijgestelde inkomsten............................................. 170 3. Vaststelling van het netto-inkomen.................................... 197 4. Toekenning en toerekening van een deel van de beroepsinkomsten aan de echtgenoot................................................... 259 Afdeling IV. Diverse inkomsten....................................... 260 1. Winsten uit prestaties, verrichtingen of speculaties......................... 261 2. Prijzen en subsidies............................................... 303 3. Uitkeringen tot onderhoud......................................... 303 4. Achterstallige uitkeringen tot onderhoud............................... 307 5. Onderverhuring van onroerende goederen.............................. 307 6. Loten van effecten van leningen...................................... 308 7. Verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten.......................... 308 8. Meerwaarden op grond............................................ 309 9. Meerwaarden op aandelen die deel uitmaken van een belangrijke deelneming..... 311 10. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen......................... 316 11. Vergoeding voor ontbrekende coupon of voor ontbrekend lot betreffende financiële instrumenten die het voorwerp uitmaken van een zakelijke zekerheidsovereenkomst of van een lening............................... 318 12. Vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen toegekend aan academische navorsers............................................. 318 Afdeling V. Totaal belastbaar inkomen Afzonderlijke belasting van de bedrijfsinkomsten Huwelijksquotiënt......................... 319 1. Inleiding....................................................... 319 2. Gezamenlijke aanslag van de echtgenoten en hun kinderen.................. 319 3. Afzonderlijke berekening voor bepaalde inkomstencategorieën................ 325 4. Aftrek van lasten op het globale inkomen............................... 325 5. Omzetting van bepaalde inkomsten in een lijfrente........................ 342 6. Afzonderlijke aanslagen............................................ 344 Hoofdstuk III. Berekening van de personenbelasting..................... 345 Afdeling I. Gewoon stelsel.......................................... 345 1. Belastingtarief voor de globaal belastbare inkomsten....................... 345 2. Belastingvrije som Belastingvermindering Belastingkredieten Belastingvermeerdering............................................ 346

Tiberghn.JB.11001.book Page X Friday, December 9, 2011 2:14 PM X Afdeling II. Afzonderlijke aanslagen.................................... 392 1. Aanslagpercentage van 33 %......................................... 393 2. Aanslagpercentage van 10 %......................................... 394 3. Aanslagpercentage van 15 %......................................... 395 4. Aanslagpercentage van 25 %......................................... 395 5. Aanslagpercentage van 16,5 %....................................... 395 6. Gemiddeld aanslagpercentage........................................ 398 7. Aanslagpercentage van toepassing op het geheel van de andere inkomsten........ 405 8. Aanslagpercentage van 10,38 %...................................... 406 Afdeling III. Automatische indexering................................... 406 Afdeling IV. Plaatselijke aanvullende belastingen............................ 408 Afdeling V. Aanvullende crisisbijdrage.................................. 408 Deel II. Vennootschapsbelasting.............................. 409 Hoofdstuk I. Algemeenheden....................................... 410 Afdeling I. Stelsel van de vennootschapsbelasting........................... 410 Afdeling II. Aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten............... 411 1. Binnenlandse vennootschappen...................................... 411 2. Vennootschappen met een sociaal oogmerk.............................. 412 3. Organismen voor de financiering van pensioenen ( OFP )................... 413 Afdeling III. Niet aan de vennootschapsbelasting onderworpen entiteiten............ 413 1. Lichamen zonder fiscale rechtspersoonlijkheid............................ 413 2. Lichamen zonder rechtspersoonlijkheid................................. 414 3. Vennootschappen uitgesloten van de vennootschapsbelasting................. 414 4. Verenigingen.................................................... 415 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting.............................. 417 Afdeling I. Algemene beginselen....................................... 417 1. Alle inkomsten zijn belastbaar........................................ 417 2. Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten.................................. 418 Afdeling II. Belastinggrondslag........................................ 419 1. Niet-uitgekeerde winsten........................................... 419 2. Verkapte dividenden............................................... 420 3. Winstcorrecties.................................................. 421 4. Beleggingsvennootschappen, private privak en organismen voor de financiering van pensioenen.................................................. 422 5. Meerwaarden met betrekking tot personenauto's en gelijkgestelde voertuigen..... 422 6. Uitkering van vermogen bij verkrijging van eigen aandelen, en bij gehele of gedeeltelijke verdeling van het vermogen van en vennootschap................ 422 7. Coöperatieve verbruiksverenigingen................................... 422 8. Organismen voor de financiering van pensioenen ( OFP )................... 423 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XI Afdeling III. Vrijgestelde inkomsten..................................... 423 1. Meerwaarden................................................... 423 2. Andere vrijgestelde inkomsten....................................... 426 Afdeling IV. Vaststelling van het nettobedrag van de belastbare inkomsten.......... 429 1. Beroepskosten................................................... 429 2. Aftrek van vrijgestelde inkomsten..................................... 434 3. Definitief belaste inkomsten......................................... 436 4. Aftrek voor octrooi-inkomsten....................................... 447 5. Aftrek voor risicokapitaal........................................... 451 6. Vorige verliezen.................................................. 456 7. Gemene bepalingen betreffende de in de artikelen 199 tot 206 van het WIB92 omschreven aftrekken............................................. 459 8. Volgorde van berekening van de belastbare winsten........................ 461 Afdeling V. Reorganisaties.......................................... 464 1. Terugbetaling van gestort kapitaal..................................... 464 2. Verkrijging door een vennootschap van haar eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van vermogen............................................ 466 3. Ontbinding en vereffening van vennootschappen......................... 469 4. Belaste inbrengverrichtingen........................................ 472 5. Belastingneutrale inbrengverrichtingen................................. 473 6. Fusies en splitsingen van vennootschappen.............................. 474 7. De partiële splitsing............................................... 482 8. Omzetting van vennootschappen..................................... 482 9. Zetelverplaatsingen............................................... 483 Afdeling VI. Bijzondere regimes....................................... 485 1. Coördinatiecentra................................................ 485 2. Beleggingsvennootschappen en organismen voor de financiering van pensioenen... 487 3. Fiscale steunmaatregelen voor de zeescheepvaart.......................... 489 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting............................. 492 Afdeling I. Gewoon stelsel.......................................... 492 1. Basistarief...................................................... 492 2. Gunsttarief voor opneming van vrijgestelde reserves........................ 495 3. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling......................... 495 4. Bijzondere tarieven............................................... 497 5. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen gedaan zijn....... 497 Afdeling II. Afzonderlijke aanslag geheime commissielonen.................... 498 Deel III. Rechtspersonenbelasting............................. 504 Hoofdstuk I. Onderworpen rechtspersonen........................... 505 Hoofdstuk II. Grondslag van de belasting............................. 506 Afdeling I. Ten aanzien van alle aan de rechtspersonenbelasting onderworpen rechtspersonen.......................................... 506

Tiberghn.JB.11001.book Page XII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XII Afdeling II. Ten aanzien van rechtspersonen van de derde categorie............... 507 Afdeling III. Ten aanzien van rechtspersonen van de tweede en de derde categorie...... 508 Afdeling IV. Ten aanzien van de intercommunale verenigingen.................. 508 Hoofdstuk III. Berekening van de belasting............................. 508 Deel IV. Belasting van niet-inwoners.......................... 510 Hoofdstuk I. Onderworpen niet-inwoners............................ 510 Hoofdstuk II. Belastbare inkomsten.................................. 513 Afdeling I. Inkomsten uit onroerende goederen............................ 513 Afdeling Il. Inkomsten van roerende goederen en kapitalen.................... 514 Afdeling III. Winst................................................ 515 1. Winst verwezenlijkt door Belgische inrichtingen.......................... 515 2. Winst zonder Belgische inrichting..................................... 517 Afdeling IV. Baten................................................ 518 Afdeling V. Winst en baten uit een vorige in België uitgeoefende zelfstandige beroepswerkzaamheid..................................... 519 Afdeling VI. Bezoldigingen........................................... 519 Afdeling VII. Inkomsten van podiumkunstenaars en sportbeoefenaars.............. 527 Afdeling VIII. Diverse inkomsten........................................ 531 Afdeling IX. Transparante entiteiten.................................... 532 Hoofdstuk III. Berekening van de belastbare grondslag................... 532 Afdeling I. Aanslagregeling.......................................... 532 1. Natuurlijke personen.............................................. 532 2. Buitenlandse vennootschappen en verenigingen, instellingen of lichamen, opgericht in een vergelijkbare rechtsvorm, met verrichtingen van winstgevende aard................................................ 536 3. Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard................................................ 539 Afdeling II. Geen aanslagregeling...................................... 540 Hoofdstuk IV. Berekening van de belasting............................. 542 Afdeling I. Aanslagregeling.......................................... 542 1. Natuurlijke personen.............................................. 542 2. Buitenlandse lichamen met verrichtingen van winstgevende aard............... 547 3. Buitenlandse staten en rechtspersonen zonder verrichtingen van winstgevende aard................................................ 549 Afdeling II. Geen aanslagregeling...................................... 549 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XIII Deel V. Voorheffingen....................................... 550 Hoofdstuk I. Algemeenheden....................................... 550 Afdeling I. Aard van de voorheffingen.................................. 550 Afdeling II. Soorten en categorieën van voorheffingen........................ 551 Afdeling III. Storting van de voorheffingen................................ 551 Afdeling IV. Verrekening en terugbetaling van de voorheffingen................. 552 Hoofdstuk II. Voorheffingen op inkomsten uit onroerende goederen....... 553 Afdeling I. Onroerende voorheffing.................................... 553 1. Algemeen...................................................... 553 2. Vrijstellingen.................................................... 556 3. Verminderingen en kwijtscheldingen.................................. 562 Afdeling II. Verrekening van de onroerende voorheffing....................... 569 Hoofdstuk III. Voorheffingen op inkomsten uit roerende goederen......... 570 Afdeling I. Roerende voorheffing...................................... 570 1. Schuldenaars van de roerende voorheffing............................... 571 2. Vrijstellingen.................................................... 574 3. Belastbaar tijdstip................................................ 584 4. Tarief van de roerende voorheffing.................................... 586 5. Verminderd aanslagpercentage....................................... 588 6. Verrekening van de roerende voorheffing............................... 591 7. Terugbetaling van roerende voorheffing................................ 593 8. Aangifte roerende inkomsten........................................ 593 Afdeling II. Van woonstaatheffing naar gegevensuitwisseling................... 594 1. Omzetting van de Europese spaarrichtlijn in België........................ 594 2. Toepassingsgebied en sleutelbegrippen................................. 595 3. Tarief van de woonstaatheffing....................................... 595 Afdeling III. Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting..................... 596 Hoofdstuk IV. Bedrijfsvoorheffing.................................... 600 Afdeling I. Schuldenaars van de voorheffing.............................. 600 1. Wettelijke bepalingen............................................. 600 2. Begrip schuldenaar............................................... 603 3. Recht om bedrijfsvoorheffing in te houden.............................. 604 Afdeling II. Inkomsten onderworpen aan bedrijfsvoorheffing................... 605 Afdeling III. Vrijstelling van plicht tot doorstorting.......................... 607 1. Overwerk...................................................... 607 2. Koopvaardij-, bagger- en sleepvaartsector............................... 608 3. Wetenschappelijk onderzoek........................................ 608 4. Zeevisserijsector................................................. 611 5. Nacht- en ploegenarbeid........................................... 611

Tiberghn.JB.11001.book Page XIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XIV 6. Sportbeoefenaars................................................. 611 7. Structurele lastenvermindering....................................... 613 8. Champignonteelt................................................. 613 Afdeling IV. Belastbaar ogenblik....................................... 614 1. Algemeen...................................................... 614 2. In geval van emigratie.............................................. 614 3. Overdracht..................................................... 616 Afdeling V. Berekening van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing................. 617 Afdeling VI. Eisbaarheid van de bedrijfsvoorheffing.......................... 624 Afdeling VII. Formaliteiten........................................... 626 Afdeling VIII. Verrekening............................................ 627 Deel VI. Procedure........................................... 629 Hoofdstuk I. De aangifte........................................... 631 Afdeling I. Algemeenheden.......................................... 631 Afdeling II. Jaarlijkse aangifte........................................ 632 1. Aangifteplicht................................................... 632 2. Vorm van aangifte................................................ 634 3. Termijn van indiening............................................. 637 Afdeling III. Aangifte inzake roerende en bedrijfsvoorheffingen.................. 639 Afdeling IV. Aangifte van voordelen van alle aard........................... 640 Afdeling V. Identificatienummer...................................... 640 Hoofdstuk II. De controle.......................................... 640 Afdeling I. Rechten van onderzoek van de administratie...................... 641 1. Onderzoekstermijn............................................... 642 2. Onderzoek bij de belastingplichtige.................................... 645 3. Onderzoek bij derden.............................................. 652 4. Samenwerking tussen belastingadministraties............................. 660 Afdeling II. Bewijsmiddelen.......................................... 664 1. Principe........................................................ 664 2. Bindend karakter van de aangifte en de jaarrekening........................ 672 3. Tekenen en indiciën............................................... 674 4. Vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen.......................... 679 5. Akkoord tussen de belastingplichtige en de administratie.................... 687 6. Rulingprocedure................................................. 690 7. Tegenstelbaarheid van de fiscale toestand bij rechtsgedingen met een overheidslichaam................................................. 693 8. Niet-tegenstelbaarheid van de overdrachten aan buitenlanders en niet-tegenstelbaarheid van kwalificaties................................. 693 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XV Afdeling III. Wijziging van de aangifte.................................. 696 1. Bericht van wijziging van aangifte..................................... 696 2. Tussenkomst van de fiscale commissie.................................. 702 3. Tussenkomst van het comité van advies................................. 702 Hoofdstuk III. De aanslag........................................... 703 Afdeling I. Belastbaar tijdperk....................................... 703 1. Begrip......................................................... 703 2. Natuurlijke personen.............................................. 703 3. Vennootschappen................................................ 704 Afdeling II. Aanslagjaar............................................ 704 1. Begrip......................................................... 704 2. Natuurlijke personen.............................................. 704 3. Vennootschappen................................................ 704 4. Niet Inwoners................................................... 705 Afdeling III. Aanslagtermijnen........................................ 705 1. Het belastbaar inkomen in een regelmatige aangifte........................ 705 2. De niet-aangegeven inkomsten....................................... 706 3. Nieuwe aanslag.................................................. 719 4. Subsidiaire aanslag................................................ 724 Afdeling IV. Ambtshalve aanslag....................................... 728 1. Gevallen waarin een ambtshalve aanslag kan worden gevestigd................ 728 2. Recht op antwoord voor de belastingplichtige............................ 730 3. Verplichting tot wederantwoord door de administratie...................... 730 4. Geen willekeurige ambtshalve aanslag.................................. 731 5. Omkering bewijslast.............................................. 734 Afdeling V. Aanslagprocedure........................................ 735 Hoofdstuk IV. Administratief beroep, ambtshalve ontheffing en vorderingen in rechte.................................. 737 1. Administratief beroep............................................. 738 2. Ambtshalve ontheffing............................................. 753 3. Ontvangstbewijs................................................. 760 4. Collectieve beslissingen............................................ 760 5. Fiscale bemiddelingsdienst.......................................... 760 6. Voorzieningen (procedure vóór inwerkingtreding wet 23 maart 1999).......... 761 7. Vorderingen in rechte (procedure na inwerkingtreding wet 23 maart 1999)....... 765 Hoofdstuk V. Invordering.......................................... 771 1. Het kohier: de inningstitel inzake directe belastingen....................... 772 2. Betaling....................................................... 775 3. Interesten...................................................... 777 4. Betwiste belastingschulden.......................................... 781 5. Vervolgingen.................................................... 781 6. Voorrechten, Hypotheken en Waarborgen van de Schatkist.................. 784

Tiberghn.JB.11001.book Page XVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XVI 7. Verjaring van het recht tot invordering van de fiscale schuld.................. 790 8. Gerechtelijke betwisting............................................ 792 Hoofdstuk VI. Sancties.............................................. 792 1. Administratieve sancties............................................ 792 2. Strafrechtelijke sancties............................................. 796 3. Witwassen van geld............................................... 802 4. Minnelijke schikking.............................................. 802 Deel VII. Toekenningen aan de ondergeschikte machten......... 804 1. Algemene regel.................................................. 804 2. Uitzonderingen.................................................. 805 Deel VIII. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen............................. 808 Hoofdstuk I. Algemeenheden....................................... 808 1. Algemeen...................................................... 808 2. Bepaling....................................................... 809 Hoofdstuk II. Verkeersbelasting op de autovoertuigen................... 810 1. Beginselen...................................................... 810 2. Vrijstellingen.................................................... 812 3. Belastbare grondslagen, tarief en ontstaan van de belastingschuld.............. 817 4. Procedure en diversen.............................................. 823 Hoofdstuk III. Belasting op de spelen en de weddenschappen.............. 828 1. Beginselen...................................................... 828 2. Vrijstellingen op belasting op spelen en weddenschappen.................... 829 3. Aanslagvoet..................................................... 831 4. Procedure en diversen.............................................. 832 Hoofdstuk IV. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen........ 835 1. Beginselen...................................................... 835 2. Vrijstellingen.................................................... 835 3. Bedrag van de belasting............................................ 835 4. Procedure en diversen.............................................. 836 Hoofdstuk V. Belasting op de inverkeerstelling......................... 839 1. Beginselen...................................................... 839 2. Vrijstellingen.................................................... 840 3. Ontheffing..................................................... 841 4. Tarief......................................................... 842 5. Inning......................................................... 843 Hoofdstuk VI. Het Eurovignet....................................... 844 1. Beginselen...................................................... 845 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XVII 2. Vrijstellingen.................................................... 846 3. Tarief......................................................... 847 4. Inning........................................................ 848 5. Sancties....................................................... 849 6. Bezwaar....................................................... 850 Hoofdstuk VII. De accijnscompenserende belasting...................... 851 Hoofdstuk VIII. Belasting op de deelname van werknemers in de winst of in het kapitaal van vennootschappen..................... 851 1. Inleiding....................................................... 851 2. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschap.............................................. 852 3. Belastbaar feit................................................... 852 4. Belastbare grondslag en tarief........................................ 852 5. Opeisbaarheid van de belasting....................................... 854 6. Schuldenaars van de belasting........................................ 854 7. Stortingswijze, vestiging en inning van de belasting........................ 854 BOEK II Registratie-, Hypotheek- en Griffierechten Deel I. Registratierechten................................... 857 Hoofdstuk I. Algemeenheden....................................... 857 1. Definitie en doel................................................. 860 2. De formaliteit van de registratie...................................... 861 3. Indeling van de rechten............................................ 862 Hoofdstuk II. Algemene regelen inzake heffing......................... 862 1. Non bis in idem................................................. 863 2. Akten die verscheidene beschikkingen inhouden.......................... 863 3. Voorwaardelijke rechtshandelingen.................................... 864 4. Beperkende interpretatie van het tarief................................. 865 5. Minimum van het evenredige recht................................... 866 6. Herkwalificatie Ruling Voorafgaande beslissing in fiscale zaken............. 866 Hoofdstuk III. Registratieverplichting................................. 867 1. Beginselen...................................................... 867 2. Akten en verklaringen die aan de registratieformaliteit onderworpen zijn........ 868 3. Personen die tot de aanbieding ter registratie gehouden zijn.................. 869 4. Plaats van de registratie............................................ 871 Hoofdstuk IV. Belastbare grondslag en tarief van de rechten............... 871 Afdeling I. Inleiding.............................................. 871

Tiberghn.JB.11001.book Page XVIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XVIII Afdeling II. Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen....................................... 872 1. Toepassingsgebied................................................ 872 2. Grondslag van het recht............................................ 878 3. Tarief en vrijstellingen............................................. 885 Afdeling III. Openbare verkopen van lichamelijke roerende goederen.............. 899 1. Algemeenheden.................................................. 899 2. Uitzonderingen.................................................. 899 Afdeling IV. Huur Recht van opstal en erfpacht........................... 899 Afdeling V. Hypotheekvestigingen Inpandgeving van een handelszaak en vestigingen van een landbouwvoorrecht......................... 901 1. Toepassingsgebied................................................ 901 2. Grondslag van het recht............................................ 902 3. Tarief......................................................... 902 Afdeling VI. Opheffingen............................................ 903 Afdeling VII. Verdelingen............................................ 903 1. Beoogde akten................................................... 903 2. Grondslag van het recht............................................ 904 Afdeling VIII. Vennootschappen......................................... 905 1. Oprichtingen, verhogingen van kapitaal................................ 906 2. Fusies Splitsingen............................................... 909 3. Inbrengen van bedrijfstakken........................................ 910 4. Aandelenfusie................................................... 910 5. Zetelverplaatsingen............................................... 910 6. Vrijgestelde rechtshandelingen....................................... 911 7. Verkrijgingen van onroerende goederen bij ontbinding van een vennootschap..... 913 Afdeling IX. Schenkingen............................................ 915 1. Toepassingsgebied................................................ 916 2. belastbare grondslag............................................... 918 3. Tarief en verminderingen........................................... 919 Afdeling X. Huwelijkscontracten...................................... 945 Afdeling XI. Gerechtelijke akten....................................... 945 Afdeling XII. Protesten.............................................. 948 Afdeling XIII. Naturalisaties Adelbrieven Naamveranderingen................. 948 Afdeling XIV. Aanwijzing van lastgever (commandverklaring) Gebouwen onder btw-stelsel......................................... 948 Afdeling XV. Niet-voorziene akten...................................... 950 Hoofdstuk V. Registratie in debet Kosteloze registratie Vrijstelling van registratie............................... 951 1. Registratie in debet................................................ 951 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XIX Friday, December 9, 2011 2:14 PM XIX 2. Kosteloze registratie............................................... 951 3. Vrijstelling van registratie........................................... 952 Hoofdstuk VI. Onderzoeksrechten en bewijsmiddelen van de administratie....................................... 953 Afdeling I. Algemeenheden.......................................... 953 Afdeling II. Bijzondere regels......................................... 953 1. Verplichting de formaliteit van de registratie te vermelden................... 953 2. Verplichting tot inzageverlening en mededeling Vermoedens................ 954 3. Controleschatting................................................ 956 4. Processen-verbaal................................................. 959 Hoofdstuk VIl. Sancties............................................. 959 1. Fiscale sancties.................................................. 959 2. Strafrechtelijke sancties............................................ 962 Hoofdstuk VIII. Teruggave............................................ 962 Hoofdstuk IX. Verjaring............................................. 965 1. Rechten van de staat.............................................. 966 2. Rechten van de belastingplichtige..................................... 967 3. Interesten...................................................... 967 Hoofdstuk X. Vervolgingen en gedingen.............................. 968 1. Vervolgingen.................................................... 968 2. Vordering tot teruggave............................................ 970 3. Vordering tot terugbetaling vanwege openbare ambtenaren.................. 970 4. Interesten...................................................... 970 5. Verzet, hoger beroep en cassatie...................................... 970 Deel II. Hypotheekrechten................................... 971 Afdeling I. Algemeenheden.......................................... 971 1. Toepassing..................................................... 971 2. Tarief......................................................... 971 Afdeling ll. Vrijstellingen........................................... 971 Afdeling IIl. Verjaring.............................................. 972 Afdeling IV. Procedure............................................. 972 Deel III. Griffierechten....................................... 973 Afdeling I. Algemeenheden.......................................... 973 Afdeling II. Belastbare verrichtingen.................................... 973 1. Rolrecht....................................................... 973 2. Opstelrecht..................................................... 974 3. Expeditierecht................................................... 974

Tiberghn.JB.11001.book Page XX Friday, December 9, 2011 2:14 PM XX 4. Legalisatierecht.................................................. 974 5. Recht van inschrijving in het handelsregister, in het ambachtsregister en in de registers van de economische samenwerkingsverbanden................... 974 6. Vrijstellingen.................................................... 974 Afdeling III. Verjaring.............................................. 975 Afdeling IV. Procedure.............................................. 975 BOEK III Successierechten Hoofdstuk I. Algemeenheden....................................... 979 Hoofdstuk II. Successierecht en recht van overgang bij overlijden.......... 982 Afdeling I. Algemeenheden.......................................... 982 Afdeling II. Belastbare Overgangen..................................... 983 1. Overgangen bij overlijden........................................... 984 2. Overdrachten en beschikkingen gelijkgesteld met overgangen bij overlijden....... 987 Afdeling III. Belastbare basis......................................... 1001 1. Belastbaar actief................................................. 1001 2. Aftrekbaar passief................................................ 1008 Afdeling IV. Aangifte van nalatenschap................................. 1011 1. Algemeenheden................................................. 1011 2. Personen gehouden tot het indienen van de aangifte....................... 1013 3. Termijn van aangifte.............................................. 1014 4. Bevoegd kantoor................................................ 1015 5. Vorm en inhoud van de aangiften.................................... 1015 6. Gevolgen van de aangifte.......................................... 1016 7. Laattijdige onbestaande, onnauwkeurige of valse aangifte................... 1017 Afdeling V. Tarief............................................... 1018 1. Algemeenheden................................................. 1018 2. Tarief toepasselijk in het Vlaams Gewest............................... 1018 3. Tarief toepasselijk in het Waals Gewest................................ 1037 4. Tarief toepasselijk in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest................... 1045 Afdeling Vl. Betaling van rechten en boeten.............................. 1050 1. Schuldenaars van de rechten........................................ 1050 2. Betalingstermijn................................................. 1052 3. Interesten..................................................... 1052 4. Betalingswijze.................................................. 1053 5. Waarborgen van de Schatkist....................................... 1054 Afdeling VII. Verplichtingen aan derden opgelegd........................... 1056 1. Verplichtingen betreffende de effecten op naam.......................... 1056 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXI 2. Verplichtingen betreffende de deposito s en vorderingen.................... 1057 3. Verplichtingen betreffende koffers en colli s............................. 1058 4. Verplichtingen van de verzekeraars................................... 1059 5. Verplichtingen van de gemeenten.................................... 1059 Afdeling VIII. Bewijsmiddelen........................................ 1059 1. Gemeenrechtelijke bewijsmiddelen................................... 1059 2. Speciale bewijsmiddelen........................................... 1060 Afdeling IX. Sancties.............................................. 1065 1. Administratieve boeten........................................... 1065 2. Strafrechtelijke sancties........................................... 1068 Afdeling X. Teruggave van rechten en boeten (ROA)....................... 1068 Afdeling XI. Verjaring............................................. 1071 1. Verjaring van de rechten van de staat................................. 1071 2. Verjaring voor de vraag tot terugbetaling............................... 1073 3. Stuiting van de verjaring.......................................... 1073 Afdeling XII. Procedure tot invordering en tot terugvordering................... 1073 Afdeling XIII. Inlichtingen te verstrekken door de ontvangers................... 1074 Hoofdstuk III. Taks tot vergoeding der successierechten................. 1074 1. Algemeenheden................................................. 1074 2. Toepassingsgebied............................................... 1075 3. Termijn...................................................... 1077 4. Belastingvoet................................................... 1077 5. Onnauwkeurige aangifte.......................................... 1077 6. Laattijdige aangifte.............................................. 1077 7. Diverse bepalingen.............................................. 1077 Hoofdstuk IV. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra................... 1078 Hoofdstuk V. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen... 1078 BOEK IV Diverse rechten en taksen Deel I. Rechten op geschriften............................. 1085 Hoofdstuk I. Algemeen........................................... 1085 1. Definitie en historische evolutie..................................... 1085 2. Onderscheid met andere indirecte belastingen........................... 1085 Hoofdstuk II. Tarieven............................................ 1086 1. Akten van notarissen............................................. 1086

Tiberghn.JB.11001.book Page XXII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXII 2. Akten van gerechtsdeurwaarders..................................... 1087 3. Bankgeschriften................................................. 1087 4. Andere geschriften............................................... 1087 Hoofdstuk III. Vrijstellingen........................................ 1088 Hoofdstuk IV. Procedure........................................... 1089 1. Verschuldigdheid van de rechten..................................... 1089 2. Betaling van de rechten........................................... 1089 3. Terugbetaling van de rechten....................................... 1090 4. Administratieve sancties........................................... 1090 Deel li. Diverse taksen...................................... 1091 Hoofdstuk I. Historische evolutie en definitie......................... 1091 Hoofdstuk II. Taks op de beursverrichtingen en de reporten............. 1092 1. Aan de taks onderworpen verrichtingen en tarieven....................... 1092 2. Voldoening van de taks Sanctie.................................... 1095 3. Controlemaatregelen............................................. 1095 Hoofdstuk III. Taks op de aflevering van effecten aan toonder............ 1095 1. Belastbare handelingen............................................ 1095 2. Tarief en belastbare grondslag....................................... 1097 3. Voldoening van de taks Sanctie.................................... 1097 Hoofdstuk IV. Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen............. 1097 1. Belastbare materie............................................... 1097 2. Tarief en berekening.............................................. 1099 3. Voldoening van de taks Sanctie.................................... 1100 4. Jaarlijkse staat.................................................. 1101 Hoofdstuk V. Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen.................. 1101 Hoofdstuk VI. Taks op het lange termijnsparen........................ 1101 Hoofdstuk VIl. Belasting voor aanplakking............................. 1102 1. Algemene regel................................................. 1102 2. Toepassingsgebied............................................... 1103 3. Vrijstellingen................................................... 1103 4. Bedrag van de taks............................................... 1104 5. Schuldenaars van de taks.......................................... 1104 6. Voldoening van de taks............................................ 1104 7. Sanctie....................................................... 1104 Deel lii. Bepalingen gemeen aan de diverse rechten en taksen..................... 1105 1. Recht van onderzoek van de administratie.............................. 1105 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXIII 2. Bewijs van overtredingen.......................................... 1105 3. Vervolgingen en gedingen......................................... 1105 4. Voorrechten en hypotheken ten voordele van de Schatkist.................. 1106 5. Verjaring...................................................... 1106 6. Sancties...................................................... 1106 Deel lv. Bepalingen gemeen aan alle belastingen.............. 1108 Deel V. Beroepsgeheim..................................... 1110 BOEK V Belasting over de toegevoegde waarde (btw) Deel I. Algemeen.......................................... 1113 Hoofdstuk I. Wetgeving.......................................... 1113 Afdeling I. Communautaire wetgeving................................ 1113 1. Voornaamste historische wetgeving................................... 1114 2. Voornaamste geldende wetgeving.................................... 1115 3. Vereenvoudigingsmaatregelen specifiek voor België....................... 1116 Afdeling II. Belgische wetgeving...................................... 1118 Hoofdstuk II. Definitie en voornaamste kenmerken van de btw.......... 1119 1. De btw is een belasting op het verbruik................................ 1119 2. De btw verzekert een gelijkheid van taxatie op het niveau van de eindconsument................................................. 1120 3. De btw is een algemene verbruiksbelasting op goederen en diensten verbruikt in een land.................................................... 1120 4. De btw is neutraal ten opzichte van de internationale handel................ 1121 5. De btw is een Europese belasting.................................... 1121 Hoofdstuk III. Methodologie....................................... 1126 Deel II. Belastingplicht..................................... 1128 Hoofdstuk I. Wie is belastingplichtige?.............................. 1128 1. Definitie en rol................................................. 1128 2. Kenmerken.................................................... 1128 3. Categorieën van belastingplichtigen.................................. 1135 4. Ontstaan van de belastingplicht..................................... 1143 5. Einde van de belastingplicht........................................ 1143

Tiberghn.JB.11001.book Page XXIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXIV Hoofdstuk II. Publieke rechtspersonen............................... 1144 1. In artikel 6 van het WBTW bedoelde instellingen........................ 1145 2. Handelingen die aanleiding geven tot hoedanigheid van belastingplichtige....... 1146 Deel III. Belastbare handelingen.............................. 1152 Hoofdstuk I. Levering van goederen in België......................... 1152 1. Het begrip goederen............................................. 1153 2. Het begrip levering.............................................. 1154 3. Beperking van het begrip levering................................... 1155 4. Gelijkstelling met levering van goederen............................... 1158 5. Uitbreiding van het begrip levering.................................. 1161 6. Belastbare levering door optie....................................... 1162 7. Plaats van de levering van goederen................................... 1163 8. Tijdstip van de levering van goederen................................. 1164 9. Tijdstip waarop de btw inzake levering opeisbaar wordt.................... 1164 Hoofdstuk II. Diensten............................................ 1165 1. Definitie...................................................... 1165 2. De opsomming van artikel 18, 1, lid 2 en artikel 18, 2 van het WBTW...... 1166 3. Beperking van het begrip dienst..................................... 1171 4. Gelijkstelling met het verrichten van diensten........................... 1171 5. Uitbreiding van het begrip dienst.................................... 1174 6. Plaats van de dienst.............................................. 1175 7. Tijdstip waarop de dienst wordt verricht............................... 1187 Hoofdstuk III. Invoer.............................................. 1189 1. Het begrip invoer van een goed..................................... 1189 2. Plaats van de invoer.............................................. 1189 3. Tijdstip van de invoer en opeisbaarheid van de btw....................... 1190 4. Voldoening van de btw ter zake van invoer............................. 1190 5. Wijze waarop de voldoening gebeurt.................................. 1191 6. Wettelijk vermoeden van invoer..................................... 1191 Hoofdstuk IV. Intracommunautaire verwerving van goederen............ 1192 1. De overgangsregeling............................................. 1192 2. Het begrip intracommunautaire verwerving............................ 1192 3. Het begrip intracommunautaire levering.............................. 1193 4. Belastbare intracommunautaire verwervingen........................... 1193 5. Uitgesloten handelingen........................................... 1194 6. Intracommunautair maakloonwerk................................... 1196 7. Vrijgestelde intracommunautaire verwervingen.......................... 1197 8. Gelijkstelling met intracommunautaire verwervingen...................... 1197 9. Plaats waar een intracommunautaire verwerving wordt verricht............... 1199 10. Bijzondere regeling voor verkopen op afstand............................ 1200 11. Leveringen van goederen met installatie of montage....................... 1201 12. Tijdstip waarop een intracommunautaire verwerving wordt verricht Opeisbaarheid van de btw.......................................... 1202 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXV Deel IV. Maatstaf van heffing................................ 1203 Hoofdstuk I. Levering van goederen en dienstverrichtingen in België..... 1203 1. De tegenprestatie wordt uitsluitend in geld vergoed....................... 1203 2. De tegenprestatie bestaat niet uitsluitend uit een som geld.................. 1210 3. Handelingen zonder tegenprestatie: verbruikleningen en handelingen gelijkgesteld met leveringen........................................ 1211 4. Minimummaatstaf van heffing...................................... 1213 5. Verkoop van een gebouw en een terrein voor een niet gesplitste prijs........... 1214 6. Tweedehandsgoederen............................................ 1215 7. Prijs uitgedrukt in vreemde munt.................................... 1215 Hoofdstuk II. Intracommunautaire verwervingen...................... 1216 Hoofdstuk III. Invoer.............................................. 1216 Deel V. Tarief............................................. 1218 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen................................. 1218 1. Principes...................................................... 1218 2. Uitvoeringsbepalingen............................................ 1219 3. Administratieve regelingen......................................... 1219 4. Bijzonderheden inzake tarifering.................................... 1220 Hoofdstuk II. Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 6 %............................................ 1220 1. Goederen..................................................... 1221 2. Diensten...................................................... 1222 Hoofdstuk III. Hoofdstuk IV. Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 12 %........................................... 1223 Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 21 %........................................... 1224 Deel VI. Vrijstellingen...................................... 1225 Hoofdstuk I. Algemene bepalingen................................. 1225 Hoofdstuk II. Vrijstellingen met betrekking tot internationale handel..... 1225 1. Vrijstellingen voor de uitvoer van goederen en diensten.................... 1225 2. Vrijstellingen voor intracommunautaire leveringen....................... 1227 3. Vrijstelling voor leveringen in taksvrije verkooppunten..................... 1230 4. Vrijstelling voor in btw-entrepot geplaatste goederen...................... 1230 5. Vrijstellingen bij invoer........................................... 1231 6. Bijzondere vrijstelling voor intracommunautaire verwervingen............... 1233 7. Internationaal vervoer en diensten die daarmee verband houden.............. 1233 8. Diverse vrijstellingen van artikel 42 van het WBTW...................... 1234

Tiberghn.JB.11001.book Page XXVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXVI Hoofdstuk III. Binnenlandse vrijstellingen............................. 1239 1. Vrijstellingen voor bepaalde activiteiten in het algemeen belang.............. 1240 2. Andere vrijstellingen.............................................. 1251 3. Vrijgestelde handelingen die belastbaar zijn mits optie..................... 1265 Deel VII. Aftrek van voorbelasting............................ 1267 Hoofdstuk I. Algemene beginselen.................................. 1267 Hoofdstuk II. Ontstaan van het recht op aftrek........................ 1268 1. Tijdstip....................................................... 1268 2. Voorwaarden om het recht op aftrek te kunnen uitoefenen.................. 1269 Hoofdstuk III. Omvang van het recht op aftrek........................ 1273 1. Vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en diensten........... 1273 2. Termijn waarbinnen het recht op aftrek kan worden uitgeoefend.............. 1282 Hoofdstuk IV. Beperking van het recht op aftrek....................... 1283 1. Automobielen gebruikt voor personenvervoer........................... 1284 2. Intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen.................. 1287 Hoofdstuk V. Uitsluiting van het recht op aftrek....................... 1288 1. Wettelijke uitsluitingen van het recht op aftrek.......................... 1288 2. Uitsluiting van het recht op aftrek voor bepaalde voordelen toegekend aan het personeel................................................... 1290 3. Uitsluiting van het recht op aftrek voor kosteloze handelingen............... 1291 Hoofdstuk VI. Aftrek in geval van gemengde belastingplicht.............. 1291 1. Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal........................... 1292 2. Aftrek volgens het werkelijk gebruik.................................. 1293 Hoofdstuk VII. Overdracht of teruggaaf van een overschot aan aftrekbare btw....................................... 1294 Hoofdstuk VIII. Herziening van de aftrek............................... 1296 1. Gewone herziening van de aftrek..................................... 1296 2. Herziening van de aftrek van de btw geheven van bedrijfsmiddelen............ 1296 3. Herziening door een gemengde belastingplichtige........................ 1301 Deel VIII. Organisatie van de btw.............................. 1302 Hoofdstuk I. Algemene verplichtingen van de belastingplichtigen........ 1302 Hoofdstuk II. Aangifte van werkzaamheden........................... 1302 Hoofdstuk III. Toekenning van een btw-identificatienummer............. 1303 Hoofdstuk IV. Opmaken en uitreiken van facturen en stukken............ 1304 1. Verplichting tot en tijdstip van opmaken en uitreiken...................... 1305 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXVII 2. Vermeldingen die de facturen en stukken moeten bevatten.................. 1307 3. Verkoop op proef en zending op zicht of in consignatie.................... 1308 4. Leveringen en diensten verstrekt aan particulieren........................ 1309 5. Rekeningen en ontvangstbewijzen................................... 1310 6. Openbare verkoping na faillissement................................. 1311 7. Speciale gevallen en afwijkingen..................................... 1311 8. Elektronische facturering.......................................... 1312 Hoofdstuk V. Verplichting aangifte te doen........................... 1312 Hoofdstuk VI. Schuldenaar van de btw en voldoening van de btw-schuld....................................... 1314 1. Schuldenaar van de btw voor binnenlandse handelingen................... 1315 2. Hoofdelijke aansprakelijkheid van de medecontractant van de schuldenaar...... 1317 3. Voldoening van de btw voor binnenlandse handelingen.................... 1319 4. Btw bij invoer.................................................. 1323 Hoofdstuk VIl. Jaarlijkse klantenlisting................................ 1324 Hoofdstuk VIII. Boekhouding........................................ 1325 1. Algemene boekhoudverplichting.................................... 1325 2. Bijzondere boekhoudverplichtingen voor de toepassing van de btw............ 1325 3. Het houden van boeken op losse bladen............................... 1327 4. Bewijskracht van de boekhouding.................................... 1328 5. Andere boekhoudkundige verplichtingen.............................. 1329 Hoofdstuk IX. Bijzondere verplichtingen inzake intracommunautair verkeer van goederen en diensten....................... 1332 Hoofdstuk X. Niet in België gevestigde belastingplichtigen.............. 1335 Hoofdstuk XI. Bijzondere regelingen................................. 1343 1. Forfaitaire regeling............................................... 1343 2. Kleine ondernemingen............................................ 1346 3. Landbouwondernemers........................................... 1347 4. Tabaksfabrikaten................................................ 1351 5. Vis en zeevruchten............................................... 1351 6. Bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge................ 1351 7. Bijzondere regeling voor niet in de EU gevestigde leveranciers van langs elektronische weg verrichte diensten.................................. 1355 Deel IX. Taxatie Invordering Controles Sancties Diverse bepalingen................................. 1356 Hoofdstuk I. Bewijs en tegenbewijs................................. 1356 1. Bewijs in het algemeen............................................ 1356 2. Bewijs door middel van feitelijke vermoedens........................... 1356 3. Bewijs door middel van wettelijke vermoedens.......................... 1358 4. Bewijs door middel van een proces-verbaal............................. 1360

Tiberghn.JB.11001.book Page XXVIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXVIII 5. Bewijs door middel van een deskundige schatting......................... 1361 6. Antimisbruikbepaling............................................. 1362 7. Bewijs door middel van een aanslag van ambtswege....................... 1363 Hoofdstuk II. Controlemaatregelen.................................. 1365 1. Bewaring en mededeling van boeken en stukken Verstrekken van inlichtingen.. 1365 2. Toegang tot beroepslokalen......................................... 1368 3. Controle van vervoermiddelen...................................... 1369 Hoofdstuk III. Sancties............................................. 1369 1. Administratieve geldboeten......................................... 1369 2. Strafrechtelijke sancties............................................ 1375 Hoofdstuk IV. Vordering tot teruggaaf................................ 1376 1. Gevallen waarin teruggaaf wordt toegestaan............................. 1376 2. Rechthebbenden op teruggaaf....................................... 1380 3. Ontstaan van de vordering tot teruggaaf............................... 1380 4. Wijze van uitoefening van de vordering tot teruggaaf...................... 1381 5. Termijn voor de uitoefening van het recht op teruggaaf.................... 1381 6. Formaliteiten voor de uitoefening van de vordering tot teruggaaf............. 1382 Hoofdstuk V. Verjaring............................................ 1382 Hoofdstuk VI. Vervolgingen en gedingen Rechten en voorrechten van de Schatkist...................................... 1385 1. Vervolgingen en gedingen.......................................... 1385 2. Rechten en voorrechten van de Schatkist............................... 1392 3. Interesten..................................................... 1393 Hoofdstuk VII. Wederzijdse bijstand.................................. 1395 Hoofdstuk VIII. Aan alle belastingen gemene bepalingen.................. 1396 BOEK VI Douanerechten en accijnzen Deel I. Douanerechten..................................... 1399 Hoofdstuk I. Toepassingsgebied en begrippen........................ 1400 Afdeling I. De douane-unie........................................ 1400 1. Algemeen: intern en extern aspect.................................... 1400 2. De gemeenschappelijke handelspolitiek................................ 1401 3. De gemeenschappelijke landbouwpolitiek.............................. 1402 4. Veiligheid informatisering........................................ 1403 5. De uitvoering van nationale wetgeving................................ 1405 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXIX Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXIX Afdeling II. Het douanegebied....................................... 1406 Afdeling III. Algemene bepalingen..................................... 1406 Hoofdstuk II. Grondslag van de rechten.............................. 1406 Afdeling I. Douanetarief.......................................... 1407 1. Het gemeenschappelijk douanetarief.................................. 1407 2. De classificatie van de goederen: nomenclatuur.......................... 1407 3. Bindende tariefinlichtingen........................................ 1409 Afdeling II. Oorsprong van de goederen................................. 1410 1. Begrip....................................................... 1411 2. De niet-preferentiële oorsprong..................................... 1411 3. De preferentiële oorsprong......................................... 1413 4. Bewijs van oorsprong............................................. 1413 5. Bindende inlichtingen betreffende de oorsprong......................... 1414 Afdeling III. Douanewaarde......................................... 1414 1. Eerste methode: transactiewaarde.................................... 1415 2. Tweede methode: transactiewaarde van identieke goederen.................. 1419 3. Derde methode: transactiewaarde van soortgelijke goederen................. 1420 4. Vierde methode: de terugrekenmethode of deductieve methode.............. 1420 5. Vijfde methode: de methode van de berekende waarde..................... 1420 6. Zesde methode: de methode van de redelijke middelen.................... 1420 7. Afwijkende methodes............................................ 1421 Hoofdstuk III. Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied Douanebestemming en uitvoer......................... 1421 Afdeling I. Het binnenbrengen van goederen in het douanegebied.............. 1421 Afdeling II. Plaatsing van de goederen onder een douaneregeling............... 1422 Afdeling III. Het in het vrije verkeer brengen............................. 1423 Afdeling IV. Douanevervoer......................................... 1423 Afdeling V. Douane-entrepots....................................... 1425 Afdeling VI. Actieve veredeling....................................... 1427 Afdeling VII. Behandeling onder douanetoezicht........................... 1428 Afdeling VIII. Tijdelijke invoer........................................ 1428 Afdeling IX. Passieve veredeling...................................... 1428 Afdeling X. Uitwisselingsverkeer..................................... 1429 Afdeling XI. Uitvoer en wederuitvoer en het verlaten van het douanegebied........ 1429 Hoofdstuk IV. Gunstregimes........................................ 1430 Afdeling I. Terugkerende goederen.................................... 1430 Afdeling II. Carnet ATA........................................... 1430 Afdeling III. Definitieve vrijstellingen.................................. 1430 Afdeling IV. Geautoriseerde marktdeelnemer............................. 1431

Tiberghn.JB.11001.book Page XXX Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXX Hoofdstuk V. Douaneschuld....................................... 1432 Afdeling I. Begrip en ontstaan van de douaneschuld........................ 1433 Afdeling II. De navordering......................................... 1434 Afdeling III. Uitdoving van de douaneschuld.............................. 1438 Afdeling IV. Terugbetaling en kwijtschelding van de rechten................... 1439 Deel II. Accijnzen.......................................... 1441 Afdeling I. Algemeen............................................. 1441 1. De definitie van accijnzen.......................................... 1441 2. Soorten accijnzen................................................ 1442 3. De accijnzengebieden............................................. 1443 Afdeling II. De accijnsgoederenbewegingen............................... 1443 1. De accijnsbegrippen.............................................. 1443 2. De accijnsgoederenbewegingen...................................... 1444 Afdeling III. De verschuldigdheid van de accijnzen......................... 1449 1. Ontstaan...................................................... 1449 2. Verschuldigdheid................................................ 1450 3. Inverbruikstelling Betaling........................................ 1451 Afdeling IV. Fiscale vertegenwoordiger.................................. 1452 Afdeling V. Teruggaaf van accijnzen................................... 1452 Afdeling VI. Uitvoer.............................................. 1453 Afdeling VII. Vrijstellingen.......................................... 1454 Afdeling VIII. Entrepots............................................. 1454 Afdeling IX. Accijnsproducten en tarieven................................ 1454 1. Communautaire accijnsproducten.................................... 1454 2. Belgische autonome accijnzen....................................... 1458 Deel III. Procedure inzake douanerechten en accijnzen......... 1460 Hoofdstuk I. Algemeen........................................... 1460 Hoofdstuk II. Onderzoeksbevoegdheden............................. 1463 Afdeling I. Visitatie van goederen en transportmiddelen..................... 1464 Afdeling II. Huiszoeking........................................... 1464 Afdeling III. Lijfsvisitatie........................................... 1465 Afdeling IV. Inbeslagneming......................................... 1466 Afdeling V. Voorlopige aanhouding van personen.......................... 1466 Afdeling VI. Bijzondere opsporingsmethodes.............................. 1466 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXI Afdeling VII. Internationale samenwerking............................... 1466 1. Benelux...................................................... 1466 2. Europese Unie.................................................. 1467 3. Samenwerking met derde landen.................................... 1468 Hoofdstuk III. Vaststelling van de inbreuken.......................... 1468 Hoofdstuk IV. Beteugeling van de inbreuken.......................... 1470 Afdeling I. Beroep tegen administratieve beslissingen....................... 1470 Afdeling II. Bevoegde rechtbanken.................................... 1471 Afdeling III. Akte van onderwerping................................... 1471 Afdeling IV. Minnelijke schikking..................................... 1471 Afdeling V. Sancties.............................................. 1472 Afdeling VI. Douane-expediteurs..................................... 1473 Afdeling VII. Aansprakelijkheid van vennootschapsorganen en werknemers......... 1474 Afdeling VIII. Verjaring............................................. 1475 1. Navordering................................................... 1475 2. Vordering tot teruggave........................................... 1475 3. Strafvordering.................................................. 1476 Afdeling IX. Invorderingsmogelijkheden................................. 1476 1. Recht van dadelijke uitwinning..................................... 1476 2. Voorrecht op de roerende goederen van de schuldenaars.................... 1477 3. Wettelijke hypotheek op alle onroerende goederen van de schuldenaars......... 1477 4. Opmerking: consignatie........................................... 1477 Deel IV. Belastingen op de drankslijterijen................... 1478 Hoofdstuk I. Openingsbelasting op de drankslijterijen................. 1478 Hoofdstuk II. Vergunningsrecht.................................... 1479 BOEK VII Federale milieu- en energiebelastingen Diverse federale belastingen Deel I. Federale milieu- en energiebelastingen............... 1483 Hoofdstuk I. Heffing ter stijving van het fonds voor risico s van zware ongevallen en van het fonds voor preventie van zware ongevallen.......................................... 1483 1. Inleiding...................................................... 1483 2. Categorieën van industriële activiteit................................. 1483

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXII 3. Aangifte...................................................... 1484 4. Bedrag van de heffing............................................. 1484 5. Aanslag en betaling.............................................. 1484 6. Beroep....................................................... 1484 Hoofdstuk II. Milieutaksen......................................... 1485 1. Inleiding...................................................... 1485 2. Onderworpen producten en tarieven.................................. 1486 3. Procedure..................................................... 1488 Hoofdstuk III. Bijdrage op de energie................................. 1489 1. Inleiding...................................................... 1489 2. Vrijstellingen................................................... 1490 3. Procedure Inwerkingtreding....................................... 1490 Deel II. Diverse federale belastingen......................... 1491 Hoofdstuk I. Kijk- en luistergeld................................... 1491 1. Algemeen..................................................... 1491 2. Belastingplichtigen............................................... 1491 3. Tarief........................................................ 1492 Hoofdstuk II. De heffing op privédetectives........................... 1492 Hoofdstuk III. Vergoeding voor het kopiëren van werken................ 1493 1. Volgrecht...................................................... 1495 2. Billijke vergoeding van de uitvoerende kunstenaars en de producenten......... 1496 3. Vergoeding voor kopiëren voor eigen gebruik............................ 1496 4. Vergoeding voor reprografie........................................ 1498 5. Vergoedingen voor de reproductie en/of de mededeling van werken en prestaties bestemd voor toelichting bij onderwijs of wetenschappelijk onderzoek......... 1502 6. Vergoedingen voor het openbaar uitleenrecht............................ 1502 BOEK VIII De niet-rijksbelastingen Deel I. Lokale belastingen.................................. 1505 Hoofdstuk I. Gemeentebelastingen................................. 1505 Afdeling I. Algemeen............................................. 1505 1. Het onderscheid tussen retributies en belastingen......................... 1508 2. Kohier- en contantbelastingen...................................... 1510 Afdeling II. De fiscale bevoegdheid van de gemeente........................ 1510 1. Het principe van de fiscale autonomie................................. 1510 2. De territoriale beperking.......................................... 1511 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXIII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXIII 3. Wettelijke beperkingen........................................... 1512 4. Het administratief toezicht......................................... 1519 5. Onderworpenheid aan de wet en de algemene rechtsbeginselen.............. 1522 Afdeling III. De belastingverordening.................................. 1526 1. Stemming in de gemeenteraad...................................... 1526 2. Administratief toezicht........................................... 1527 3. Begroting..................................................... 1527 4. Bekendmaking................................................. 1528 5. Raad van State.................................................. 1529 Afdeling IV. Vestiging, inning en vervolging.............................. 1529 1. Kohierbelastingen............................................... 1530 2. Contantbelastingen.............................................. 1537 3. Belastingen in verband met rijksbelastingen............................ 1537 4. De administratieve geldboete....................................... 1537 Afdeling V. Geschillenprocedure...................................... 1538 1. De gewone gemeentebelastingen.................................... 1538 2. Belastingen in verband met rijksbelastingen............................ 1542 Hoofdstuk II. Provinciebelastingen.................................. 1542 Afdeling I. Algemeen............................................. 1542 Afdeling II. Belastingheffende bevoegdheid.............................. 1543 1. Fiscale autonomie............................................... 1543 2. Wettelijke beperkingen........................................... 1543 3. Administratief toezicht........................................... 1543 Afdeling III. De belastingverordening.................................. 1544 1. Stemming in de provincieraad...................................... 1544 2. Bekendmaking................................................. 1544 Afdeling IV. Vestiging, inning en vervolging.............................. 1544 Afdeling V. Geschillenprocedure...................................... 1544 Hoofdstuk III. Belastingen van de polders en de wateringen.............. 1544 Afdeling I. Algemeen............................................. 1544 Afdeling II. Vestiging............................................. 1545 Afdeling III. Invordering........................................... 1545 Afdeling IV. Bezwaren en voorzieningen................................ 1545 Afdeling V. Waarborgen voor de invordering............................. 1546 Afdeling VI. Verjaringen........................................... 1546 Deel II. Belastingen van de gemeenschappen en de gewesten.. 1547 Hoofdstuk I. De overgedragen belastingen........................... 1549 Afdeling I. De Vlaamse en de Franse Gemeenschappen..................... 1549

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXIV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXIV Afdeling II. De gewesten........................................... 1549 1. De gewestelijke belastingen......................................... 1549 2. De personenbelasting............................................. 1552 3. De nationale solidariteitstussenkomst................................. 1552 Afdeling III. De Duitstalige Gemeenschap................................ 1552 Hoofdstuk II. De belastingheffende bevoegdheid van de gemeenschappen en de gewesten........................ 1552 Afdeling I. Materies reeds gevat door een rijksheffing....................... 1553 Afdeling II. De suprematie van de fiscale wet............................. 1553 Afdeling III. De economische unie en de monetaire eenheid.................... 1554 Afdeling IV. Het territorialiteitsbeginsel................................. 1554 Hoofdstuk III. De autonome belastingen.............................. 1554 Afdeling I. Het Vlaams Gewest...................................... 1555 1. Vaste afvalstoffen................................................ 1555 2. Oppervlaktewateren.............................................. 1555 3. Mest......................................................... 1556 4. Watervang en visverloven.......................................... 1556 5. Grondwaterwinning.............................................. 1557 6. Dossiertaks en dossierrecht......................................... 1557 7. Grindheffing................................................... 1557 8. Heffing ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten................................................. 1557 9. Heffing ter bestrijding en voorkoming van verkrotting van gebouwen en/of woningen......................................... 1558 10. Planbatenheffing................................................ 1559 Afdeling II. Het Waals Gewest....................................... 1560 1. Afvalstoffen.................................................... 1560 2. Drinkwater of tot drinkwater verwerkbaar water......................... 1560 3. Afvalwater..................................................... 1560 4. Leegstand en verwaarlozing......................................... 1560 5. Belasting op automaten........................................... 1561 6. Belasting op verhuurdiensten van voertuigen............................ 1561 Afdeling III. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest........................... 1561 1. De gewestelijke belastingen......................................... 1561 2. De overgenomen provinciebelastingen................................. 1562 3. De overgenomen agglomeratiebelastingen.............................. 1563 Afdeling IV. Procedure............................................. 1564 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXV Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXV BOEK IX Internationaal en Europees fiscaal recht Deel I. Algemene beginselen............................... 1569 Afdeling I. Internationaal fiscaal recht................................ 1569 Afdeling II. Territorialiteitsprincipe................................... 1569 Deel II. Intern recht van internationale betrekkingen......... 1570 Deel III. Internationale fiscale overeenkomsten............... 1571 Hoofdstuk I. Algemeenheden...................................... 1571 Hoofdstuk II. Algemene overeenkomsten tot het vermijden van dubbele belasting op de inkomsten en het vermogen.............. 1572 Afdeling I. Algemeenheden......................................... 1572 Afdeling II. De OESO-modelovereenkomsten............................ 1573 Afdeling III. Overzicht van de dubbelbelastingovereenkomsten door België afgesloten.. 1614 Hoofdstuk III. Overeenkomsten betreffende diverse belastingen.......... 1626 Afdeling I. Overeenkomsten inzake successierechten........................ 1626 Afdeling II. Overeenkomsten inzake registratierechten....................... 1626 Afdeling III. Overeenkomsten inzake samenwerking tussen belastingadministraties... 1627 Afdeling IV. Overeenkomsten inzake Douane en Accijnzen................... 1627 Deel IV. Europees belastingrecht............................. 1628 Hoofdstuk I. Verdragsrecht........................................ 1628 1. Verdragen..................................................... 1628 2. Relevante niet-fiscale verdragsartikelen................................ 1629 3. Fiscale verdragsartikelen........................................... 1676 Hoofdstuk II. Afgeleid recht: de fiscale wetgeving van de EU............ 1681 Afdeling I. Douanerechten......................................... 1682 Afdeling II. Btw................................................ 1682 Afdeling III. Bijzondere invoerregelingen................................ 1682 Afdeling IV. Accijnzen............................................ 1682 Afdeling V. Indirecte belastingen op bijeenbrengen van kapitalen............... 1682 Afdeling VI. Andere indirecte belastingen................................ 1683 Afdeling VII. Directe belastingen...................................... 1684 1. Algemene situering.............................................. 1685

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXVI Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXVI 2. Harmonisatierichtlijnen........................................... 1688 3. Arbitrageverdrag................................................ 1697 4. Andere instrumenten............................................. 1699 Hoofdstuk III. Europese fiscale procedure en beginselen................. 1702 1. Europese procedures.............................................. 1702 2. Interpretatie.................................................... 1703 Deel V. Niet-fiscale verdragen en overeenkomsten............ 1706 Hoofdstuk I. Verdragen tot bescherming van de essentiële mensenrechten....................................... 1706 1. Europees verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden........................................... 1706 2. Internationaal verdrag inzake economische, sociale en culturele rechten......... 1708 3. Internationaal verdrag inzake burgerrechten en politieke rechten.............. 1708 4. Verdrag inzake de uitbanning van alle vormen van discriminatie van vrouwen.... 1709 Hoofdstuk II. Andere verdragen..................................... 1709 BOEK X De eenmalige bevrijdende aangifte of EBA Van 1 januari tot 31 december 2004 1. EBA, een terugblik............................................... 1714 BOEK XI Fiscale regularisatie 2006 Inleiding.......................................................... 1719 Hoofdstuk I. Wie kan er gebruik van maken?......................... 1721 Hoofdstuk II. Welke inkomsten of handelingen?....................... 1721 1. Onderscheid tussen geregulariseerde overige inkomsten en beroepsinkomsten.... 1721 2. Btw-handelingen................................................ 1722 3. Geen regularisatie mogelijk......................................... 1722 4. Misbruik van vennootschapsgoederen................................. 1723 5. Zowel binnenlandse als buitenlandse inkomsten.......................... 1724 6. Buitenlandse structuurgebonden vermogens............................ 1725 Hoofdstuk III. Tarief............................................... 1728 1. De geregulariseerde overige inkomsten................................ 1729 Handboek voor Fiscaal Recht 2011-2012 Kluwer

Tiberghn.JB.11001.book Page XXXVII Friday, December 9, 2011 2:14 PM XXXVII 2. De geregulariseerde beroepsinkomsten................................ 1731 3. De geregulariseerde btw-handelingen................................. 1731 4. De successierechten.............................................. 1731 5. Voorbeeld van een hypothetisch dossier............................... 1732 Hoofdstuk IV. Procedure........................................... 1734 Hoofdstuk V. Gevolg van de regularisatie............................ 1735 1. Fiscale immuniteit............................................... 1735 2. Strafrechtelijke immuniteit......................................... 1737 Hoofdstuk VI. Voorstel van een nieuwe, dan wel een aangepaste regularisatieprocedure anno 2011-2012.................. 1738 BOEK XII Preventief luik van de antiwitwaswetgeving Hoofdstuk I. Algemeenheden...................................... 1743 Hoofdstuk II. Betrokken personen en toepassingsgebied................ 1745 Hoofdstuk III. Basismisdrijven...................................... 1749 Hoofdstuk IV. De verplichtingen van de preventieve antiwitwaswetgeving.. 1752 Hoofdstuk V. Inwerkingtreding van de gewijzigde wetgeving en overgangsbepalingen.................................. 1756 Hoofdstuk VI. Toepassing in de praktijk.............................. 1756 Trefwoordenregister.............................................. 1759