Actua btw de btw Etugest & Partners 1 maart 2012 Jurgen Opreel
Aftrek
Artikel 45, 1quinquies Wbtw Beslissing nr. E.T. 119.650, 20/10/2011 Aftrek beperken ten belope van beroepsgebruik voor: Gemengd gebruikt onroerend goed Andere Diensten die volgens art. 48, 2 Wbtw aan de herziening zijn onderworpen Gevolg: geen btw meer over privégebruik indien btwaftrek bij aankoop bedrijfsmiddel deze beperking onderging
Toepassingsgebied 45, 1quinquies Wbtw Bedrijfsmiddel Opgenomen in beroepsvermogen Gemengd gebruik van bij het begin Geen tegenprestatie voor ander gebruik dan btwactiviteiten
Toepassingsgebied 45, 1quinquies Wbtw Art. 6 eerste lid en art. 7 eerste lid K.B. nr. 3: Onroerende goederen Zakelijke rechten andere dan eigendomsrecht op onroerende goederen Andere Diensten die de kenmerken hebben welke vergelijkbaar zijn met de kenmerken die doorgaans aan worden toegeschreven
Opgenomen in het bedrijfsvermogen rechtspersoon: altijd deel van het bedrijfsvermogen aangezien er geen privévermogen is (circ. 5 van 2005, punt 3.7) natuurlijke persoon: keuze gehele, gedeeltelijke of niet-opname in bedrijfsvermogen aanwezigheid in bedrijfsboekhouding (voor volledige of deel van de waarde) Vereenvoudigde boekhouding: jaarlijkse inventaris van bezittingen en schulden Dubbele boekhouding: opname onder vaste activa
Gemengd gebruik Van bij begin zowel gebruik voor beroepsdoeleinden als voor andere doeleinden Woon-werkverkeer van de btw-plichtige en/of zijn personeel is privégebruik
Overeenkomst om niet Enkel bij terbeschikkingstelling om niet Indien gebruiker een vergoeding betaalt: Huur Artikel 18 Wbtw Aftrek bij verhuurder via normale regels artikel 45, 1 en 2 Wbtw In principe geen toepassing van art. 45, 1quinquies Wbtw
Btw op privégebruik? Btw op aankoop heeft beperking 45, 1quinquies ondergaan geen btw op privégebruik Wel nog btw op ander gebruik indien: Aankoop bedrijfsmiddel vóór 2011 (45, 1quinquies bestond nog niet) Ook voor aankopen in 2011 waarbij voor de oude regeling werd gekozen (zie verder) Gebruik volledig voor btw-activiteiten (bv. vergoeding voor privégebruik en nadien toch gratis terbeschikkingstelling)
Btw op privégebruik? Indien btw op privégebruik verschuldigd is: Maatstaf van heffing = gedane uitgaven (aanschaf/5 x privépercentage) Tenzij voor 2011 voor de oude regeling wordt gekozen (btw uit VAA DB halen) Voor auto s in 45, 2 (50%-beperking): enkel over privépercentage dat meer bedraagt dan 50% Tenzij voor 2011 voor de oude regeling wordt gekozen (altijd btw uit VAA halen, ongeacht privépercentage)
Gehuurd bedrijsmiddel (bv. leasewagen) Geen bedrijfsmiddel Vanaf 2011: btw-aftrek op huurvergoeding beperken tot beroepspercentage Tenzij voor 2011 voor de oude regeling wordt gekozen: 50% aftrek btw verschuldigd op privégebruik
Persmededeling FOD Financiën, 4/11/2011 Voorlopige schorsing beslissing E.T. 119.650 Problemen bij retroactieve vaststelling verhouding beroeps- en privégebruik voor personenwagens
Beslissing nr. E.T. 119.650/2, 23/12/2011 2011 Onroerende : nieuwe regeling verplicht Andere : keuze tussen oude of nieuwe regeling Keuze geldt voor al deze Keuze voor oude regeling: verlies toleranties nieuwe regeling: Verkoop auto bedoeld in 45, 2 Wbtw: enkel btw over 50% van de prijs Indien btw op privégebruik auto bedoeld in 45, 2 Wbtw: enkel op privépercentage hoger dan 50%
Aankoop auto in 2010 of eerder: 2010 en eerder: Btw-aftrek op aankoop en gebruikskosten: 50% Btw privégebruik via VAA DB 2011: Keuze oude regeling: Btw-aftrek gebruikskosten: 50% Btw op privégebruik via VAA DB (ongeacht % privégebruik) Keuze nieuwe regeling: Btw-aftrek gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Btw op privégebruik via gedane uitgaven 2012 (onder voorbehoud): Btw-aftrek gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Btw op privégebruik via gedane uitgaven
Aankoop auto in 2011: 2011: Keuze oude regeling: Btw-aftrek aankoop en gebruikskosten: 50% Btw op privégebruik via VAA DB Keuze nieuwe regeling Btw-aftrek gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Geen btw op privégebruik 2012 (onder voorbehoud): Btw-aftrek gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) btw op privégebruik 2011 aankoop keuze oude regeling: btw op privégebruik via gedane uitgaven 2011 aankoop keuze nieuwe regeling: geen btw op privégebruik
Aankoop auto in 2012: 2012 (onder voorbehoud): Btw-aftrek gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Geen btw op privégebruik
Leaseauto: 2011: Keuze oude regeling: Btw-aftrek huur en gebruikskosten: 50% Btw op privégebruik via VAA DB (ongeacht % privégebruik) Keuze nieuwe regeling Btw-aftrek huur en gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Geen btw op privégebruik 2012 (onder voorbehoud): Btw-aftrek huur en gebruikskosten: % beroepsgebruik (max. 50%) Geen btw op privégebruik
Gebruiker betaalt vergoeding voor firmawagen 2011: Btw-aftrek op aankoop en gebruikskosten: 50% (kan men hier de 100% aftrek argumenteren?) Vergoeding aan btw onderworpen Btw uit vergoeding uithalen (21%) Indien vergoeding \ VAA DB: verschuldigde btw is: Btw uit vergoeding, plus (VAA DB vergoeding) [(VAA DB vergoeding) /1,0855] 2012 (onder voorbehoud) Andere vaststelling normale waarde
Kosten van publiciteit vs. kosten van onthaal Cassatie (Sanoma-arrest): kosten met bedoeling directe verkoop te bevorderen btw aftrekbaar Fiscus aanvaardt uitspraak Cassatie maar blijft aftrek weigeren voor resto- en cateringkosten Diverse uitspraken van hoven van beroep en uiteindelijk ook Cassatie (11 maart 2010): ook btw op resto- en cateringkosten in kader van publicitair evenement is aftrekbaar
Kosten van publiciteit vs. kosten van onthaal Beslissing nr. ET 120.663 van 2 december 2011 Fiscus volgt Cassatie niet ivm aftrek btw op horecakosten bij publicitair evenement Aard van de kosten telt, niet de doelstelling Gevolgen: Wachten op nieuwe rechtspraak Opnieuw strenge houding van btw-controleurs Mogelijke heropening van nog niet verjaarde maar wel gecontroleerde dossiers (bv. met de voorlopige correctieopgave)
btw Uw interne onafhankelijke btw-adviseur voor een jaarlijks bedrag van slechts 1.500 euro: onbeperkte telefonische btw-assistentie maandelijkse praktijkgerichte btw-nieuwsbrief Btw-update berichten toegang tot website met btw-info gebruiksrecht teksten website en nieuwsbrieven voor mailing klanten korting op uurtarief (125 ipv 155) voor specifieke werkzaamheden
Jurgen Opreel de btw jurgen@btw-lijn.be 03/294.60.62 0477/700.492 w w w. -. b e