NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT

Transcriptie

1 NL ALD AUTOMOTIVE AUTOFISCALITEIT

2 INLEIDING Wenst u graag de laatste nieuwigheden over autofiscaliteit weten? Die bundelen we voor u in deze handige gids. Daarin leest u niet alleen over de CO2-bijdrage, maar komt u ook alles te weten over het Voordeel Alle Aard (VAA). Nog meer info nodig? Surf naar de site van de FOD Financiën voor uitleg over: De aankoop van een wagen: Het gebruik van een wagen: INHOUDSTAFEL INLEIDING 2 INHOUDSTAFEL 2 VOORDEEL VAN ALLE AARD 3 Voor bestuurders 3 Voor werkgevers 4 BTW 5 Methode 1 5 Methode 2 5 Methode 3 5 Methode 4 6 BELASTING OP INVERKEERSTELLING 7 Brussels hoofdstedelijk gewest & Waals Gewest 7 Vlaams gewest 7 VERKEERSBELASTING 8 BIJDRAGE 9 2

3 VOORDEEL VAN ALLE AARD Een Voordeel van Alle Aard (VAA) - vaker aangeduid als voordeel in natura - is een niet-geldelijk voordeel dat een onderneming toekent aan een personeelslid. Dat kan onder meer een bedrijfswagen zijn. VOOR BESTUURDERS Sinds 1 januari 2012 wordt bij de berekening van het voordeel van alle aard geen rekening meer gehouden met de afstand tussen de woonplaats en de werkplek. Het wordt voortaan berekend op basis van de - uitstoot van het voertuig en de cataloguswaarde ervan. Onder cataloguswaarde verstaat men de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno. De basis -coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een -uitstoot van 89 g/km voor dieselvoertuigen of 107 g/km voor benzine-, LPG- of CNGvoertuigen. Wanneer de -uitstoot hoger ligt dan deze referentie-uitstoot, wordt de coëfficiënt verhoogd met 0,1% per -gram boven deze referentiedrempel (tot aan een maximum van 18%). Wanneer de -uitstoot lager ligt dan deze referentie-uitstoot, wordt de coëfficiënt verminderd met 0,1% per -gram onder deze referentiedrempel (tot aan een minimum van 4%). In 2016 kan het VAA niet minder bedragen dan Het VAA wordt berekend volgens de volgende formule: TOTALE CATALOGUSWAARDE (Cataloguswaarde + opties) + ((cataloguswaarde + opties - kortingen) x 0,21) COËFFICIENT Diesel: (( uitstoot - 89) x 0,1) + 5,5) / 100 Benzine: (( uitstoot - 107) x 0,1) + 5,5) / 100 min: 4% max 18% VOORDEEL VAN ALLE AARD Totale cataloguswaarde x CO2 coëfficient x 6/7 Voorbeeld: Cataloguswaarde wagen Excl BTW: Waarde van de opties: Kortingen: CO2 uitstoot: 99 gr/km Brandstof: Diesel Cataloguswaarde: ( ) + (( ) x 0,21) = coëfficient: (((99-89) x 0,1) + 5,5) / 100 = 6,5% Min 4% -> OK Max 18% -> OK VAA: ( x 6,5%) x 6/7 = 1 694,27 3

4 Daarnaast besliste de regering tevens om het voordeel elk jaar met 6% te verlagen, tot aan een minimum van 70%. Bij de berekening zal men dus de volgende regel toepassen: Looptijd Van 0 tot 12 maanden 100% Van 13 tot 24 maanden 94% Van 25 tot 36 maanden 88% Van 37 tot 48 Maanden 82% Van 49 tot 60 maanden 76% Vanaf 61 maanden 70% VOOR WERKGEVERS Verlaging vaa Vanaf 1 januari 2012 wordt een deel van het op die manier berekende voordeel van alle aard ten laste van de werknemer beschouwd als een bijkomende verworpen uitgave (niet-aftrekbare bedrijfskosten) ten laste van de werkgever. Dit deel bedraagt 17% van het VAA. Let op! In de vennootschapsbelasting moet deze bijkomende belasting worden opgeteld bij de reeds bestaande aftrekbeperking voor brandstofkosten en de verworpen uitgaven die voortkomen uit het plafond voor de aftrek van autokosten (variabel al naargelang de CO2-uitstoot en het type gebruikte brandstof). De aftrekbaarheid van de kosten (waaronder ook de niet-aftrekbare BTW) die verband houden met de aankoop en het gebruik van een voertuig varieert al naargelang het type: Bedrijfsvoertuigen (lichte vrachtauto s): 100% aftrekbaar. Personenwagens: Aftrekbaar al naargelang de CO2-uitstoot (voor zelfstandigen en vrije beroepen is de aftrekbaarheid steeds 75%). Overzicht van de fiscale aftrekbaarheid al naargelang de -uitstoot: Diesel Benzine Elektrisch Fiscale aftrekbaarheid 0 g 120% 0-60 g 0-60 g 100% g g 90% g g 80% g g 75% g g 70% g g 60% >195 g > 205 g 50% Intresten, kosten voor vaste mobilofonie en de -bijdrage blijven wel nog steeds voor 100% aftrekbaar. De brandstof is steeds voor 75% aftrekbaar. Formule werkgeversbijdrage Werkgeversbijdrage = (Voordeel van alle aard x 17%) x Basisbelasting* *Basisbelasting standaard = 33.99% Voorbeeld Als we hiervoor even voortbouwen op ons vorige voorbeeld en ervan uitgaan dat de wagen nieuw is, dan bedroeg het VAA 1 694,27. De kost voor de werkgever kunnen we dus via onderstaande formule berekenen: ( 1 694,27 x 17%) x 33,99% = 97,90 4

5 BTW De BTW die verschuldigd is voor de aankoop en de gebruikskosten van voertuigen kan worden gerecupereerd indien de onderneming (of de zelfstandige) volledig BTW-plichtig is. Eind 2010 werd het BTW-wetboek gewijzigd om rekening te houden met een arrest van het Europees Hof van Justitie van 2009 (Seeling-arrest). Dit arrest bepaalt dat de BTW op een gemengd gebruikt onroerend goed aftrekbaar is in functie van het gebruik. In België werden voertuigen gelijkgesteld met deze goederen. Dit betekent met andere woorden dat de aftrekbaarheid van de BTW die verband houdt met de aankoop en het gebruik van voertuigen beperkt is tot het beroepsmatige gebruik van het voertuig. Voorbeelden Professioneel gebruik 10% Privégebruik 90% BTW is voor 10% aftrekbaar MAAR Privégebruik 10% Professioneel gebruik 90% De aftrekbaarheid van de BTW is beperkt tot 50%. recht op aftrek vast te stellen, waarbij echter ook de toepassing van artikel 45, 2 van het BTW-Wetboek (maximale aftrek van 50%) niet uit het oog mag worden verloren. Het beroepsmatig gebruik vastgesteld overeenkomstig deze methode met betrekking tot jaar X geldt in de regel als raming voor het beroepsmatig gebruik in jaar X+1. Voor 2013 wordt de raming a posteriori gedaan, op basis van het reële gebruik. METHODE 2 Om de belastingplichtige die geen rittenadministratie wenst bij te houden toch toe te laten het beroepsmatig gebruik vast te stellen op een manier die verband houdt met het werkelijk gebruik van ieder individueel voertuig, aanvaardt de administratie, ter vereenvoudiging, volgende formule: %Privé = (((Afstand Woon-werk x 2 x 200 werkdagen) km privé)) x 100 Totale Afstand %Beroep = 100% - %Privé Het addendum E.T /3 van 11 december 2012 en het addendum E.T /4 van 9 september 2013 verduidelijken de praktische modaliteiten die het de belastingplichtige mogelijk moeten maken om het privégebruik van een bedrijfsmiddel te bepalen, en bijgevolg het daarmee gelinkte niet-aftrekbare percentage dat moet worden toegepast op de BTW. De bepalingen die werden gewijzigd door het addendum E.T /4 zijn van toepassing sinds 1 januari De verhouding tussen privé en professioneel gebruik van het voertuig kan aan de hand van een van de volgende vier methodes worden bepaald. METHODE 1 De belastingplichtige houdt via manuele invoer of op een geautomatiseerde wijze (aangepast gpssysteem) een rittenadministratie bij. Bij deze methode moet men het gebruik individueel vaststellen per vervoermiddel. Een behoorlijk gehouden rittenadministratie dient als basis om het Bij deze methode moet men het gebruik individueel vaststellen per vervoermiddel. Deze berekening dient als basis om het recht op aftrek vast te stellen, waarbij echter ook de toepassing van artikel 45, 2 van het BTW-Wetboek (maximale aftrek van 50%) niet uit het oog mag worden verloren. Het beroepsmatig gebruik vastgesteld overeenkomstig deze methode met betrekking tot jaar X geldt in de regel als raming voor het beroepsmatig gebruik in jaar X+1. Voor 2013 wordt de raming a posteriori gedaan, op basis van het reële gebruik. Let op: de methodes 1 en 2 kunnen binnen eenzelfde vloot worden gecumuleerd. METHODE 3 Omdat het toepassen van methode 1 en 2 bij meerdere vervoermiddelen een belangrijke administratieve last tot gevolg heeft, aanvaardt de administratie dat de belastingplichtige het beroepsmatig gebruik middels een algemeen forfait vaststelt op: 5

6 %Beroep = 35% De belastingplichtige mag methode 3 echter niet combineren met een andere methode. Deze methode moet worden toegepast op alle voertuigen die worden gebruikt, zowel voor de economische activiteit als voor andere doeleinden én moet gedurende minstens 4 boekjaren worden toegepast. METHODE 4 Sinds 1 januari 2012 is er een specifiek stelsel van toepassing op de fiscale lichte vrachtwagens (voor een juiste definitie van de categorieën die overeenstemmen met dit type voertuigen verwijzen we naar de volgende link: com/603/27399/landing-pages/et nl. pdf). Wanneer de fiscale lichte vrachtwagen eveneens gebruikt wordt voor niet-beroepsmatige doeleinden, geldt de BTW-aftrek enkel voor het beroepsmatige gebruik van het voertuig. Om dit gebruik te bepalen kunnen twee methodes worden toegepast: het systeem voor de berekening van het reële gebruik (methode 1 die van toepassing is op voertuigen) een algemeen forfait van 85%. Deze methode is echter enkel van toepassing indien de lichte vrachtwagen overwegend wordt gebruikt voor het vervoer van goederen in het kader van de economische activiteit. Indien dit niet het geval is, zal het beroepsmatige gebruik worden bepaald op basis van het algemene forfait: % Beroep = 35% Het oude systeem met een aftrek van 100% is enkel van toepassing indien de belastingplichtige kan aantonen dat de lichte vrachtwagen uitsluitend wordt gebruik voor beroepsmatige doeleinden. Let op: de methodes 1 en 4 kunnen binnen eenzelfde vloot van lichte vrachtwagens worden gecumuleerd. Wat wordt gedekt door het recht op aftrek? Het recht van aftrek kan worden toegepast op de BTW geheven op: Meer lezen de aankoop en de huur van een voertuig de aankoop van brandstof de uitgaven voor herstellingen en onderhoud de aankoop van toebehoren De volledige tekst van het addendum E.T /3 van 11 december 2012 kan worden gedownload via de volgende link: ee99639&disablehighlightning=true&documentlanguage=nl#findhighlighted De volledige tekst van het addendum E.T /4 kan worden gedownload via de volgende link: Deze biedt ook informatie over de beoogde vervoermiddelen en het begrip woon-werkverkeer. 6

7 BELASTING OP INVERKEERSTELLING De Belasting op de inverkeerstelling (BIV) wordt eenmalig gevorderd, bij de aankoop van personenwagens, wagens voor dubbel gebruik (de breaks), minibussen of motorrijwielen. De BIV wordt berekend op basis van het motorvermogen, uitgedrukt in fiscale paardenkracht (pk) of in kilowatt (Kw). Indien het vermogen van eenzelfde motor, uitgedrukt in fiscale pk of in Kw, een ander bedrag oplevert, zal het hoogste bedrag van de belasting verschuldigd zijn. De belasting houdt rekening met de ouderdom van het voertuig waarbij de datum van eerste inschrijving in België of het buitenland bepalend is. BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST & WAALS GEWEST Belasting op inverkeerstelling 1 juli 2015 tot 30 juni 2016 PK >17 Kw >155 Cilinder 0,1-1,5 l 1,6-1,9 l 2,0-2,1 l 2,2-2,7 l 2,8-3 l 3,1-3,4 l >3,5 New 61,50 123,00 495,00 867, , , ,00 1 d - 1 yr 61,50 123,00 495,00 867, , , , yr 61,50 110,70 445,00 780, , , , yr 61,50 98,40 396,00 693,60 991, , , yr 61,50 86,10 346,50 609,90 837, , , yr 61,50 73,80 297,00 520,20 743, , , yr 61,50 67,65 272,25 476,85 681, , , yr 61,50 61,50 247,50 433,50 619, , , yr 61,50 61,50 222,75 390,15 557, , ,65 VLAAMS GEWEST Gelieve onderstaande website te raadplegen voor de belasting op inverkeerstelling voor Vlaanderen: 7

8 VERKEERSBELASTING De Verkeersbelasting (VB) is verschuldigd voor een periode van twaalf achtereenvolgende maanden. De eerste periode begint op de eerste dag van de maand waarin het voertuig bij de DIV wordt ingeschreven. De verkeersbelasting wordt bepaald door de fiscale paardenkracht (pk) van het voertuig en jaarlijks geïndexeerd op 1 juli op grond van het algemene indexcijfer van de consumptieprijzen. De schrapping van de inschrijving door het terugsturen van de nummerplaat naar de DIV maakt een einde aan de belasting. De verrekening gebeurt op basis van volle maanden. Let op! Voor LPG-voertuigen moet een aanvullende verkeersbelasting worden betaald. Deze bedraagt maximaal 208,20 (bedrag geldig tot 30 juni 2016). Verkeersbelasting 1 juli 2015 tot 30 juni 2016 cc (l) Fiscale Verkeers LPG Belasting PK belasing < , , , ,82 89, , , , , ,04 148, , , , , , , , ,60 208, , ,98 per extra PK 8

9 BIJDRAGE Sinds 2005 zijn werkgevers aan de RSZ, een patronale solidariteitsbijdrage op de bedrijfswagens, verschuldigd. Deze wordt elk kwartaal gestort, dus binnen dezelfde termijnen als de termijnen voor de socialezekerheidsbijdragen voor werknemers. Deze bijdrage wordt berekend op basis van de -uitstoot van het voertuig en een forfaitair bedrag gebaseerd op het brandstoftype. De bijdrage is verschuldigd ongeacht de manier van aankoop van het voertuig en voor elk ander dan beroepsmatig gebruik. De bewijslast ligt echter bij het bedrijf dat bijgevolg een strikt reglement moet invoeren en tevens controles en sancties moet voorzien (Car Policy). De bijdrage is niet verschuldigd door zelfstandige bedrijfsleiders en zelfstandigen in het algemeen. De -bijdrage wordt op 1 januari van elk jaar geïndexeerd. NIEUW: Op 1 januari 2016 steeg de indexatiecoëfficiënt van 1,2051 naar 1,2267. De maandelijkse bijdrage kan bovendien niet lager liggen dan 25,55. Dat is ook het forfait dat van toepassing is op elektrische voertuigen. De betaling wordt streng gecontroleerd en bij inbreuken wordt de bijdrage verdubbeld! Let op! De persoonlijke bijdrage van de werknemer in de financiering en het gebruik van het voertuig mag niet in mindering worden gebracht van de te berekenen solidariteitsbijdrage op de bedrijfswagens. De formule voor de bijdrage word vervolgens berekend: DIESEL (( uitstoot x 9) - 600) / 12 x 1,2267 BENZINE (( uitstoot x 9) - 768) / 12 x 1,2267 LPG (( uitstoot x 9) - 990) / 12 x 1,2267 ELECTRISCH 25,55 Voorbeeld Als we verdergaan met ons vorige voorbeeld had deze wagen onderstaande specificaties uitstoot: 99 gr/km Diesel We berekenen de bijdrage dus als volgt: ((99 x 9) - 600) / 12 x 1,2267 = 29,75 per maand 9

10 ALD AUTOMOTIVE ALD Automotive is de afdeling verhuur van voertuigen op lange termijn en vlootbeheer van de Société Générale Groep. ALD Automotive is een absolute referentie binnen de internationale markt van bedrijven die actief zijn op het vlak van vlootbeheer: Aanwezigheid in 39 landen medewerkers Meer dan wagens in beheer (op 30 juni 2015) ALD Automotive verenigt professionaliteit met kwaliteit en ontwikkelt oplossingen voor het extern vlootbeheer voor bedrijven, zowel op nationaal als op internationaal niveau. ALD AUTOMOTIVE BELGIUM KOLONEL BOURGSTRAAT BRUSSEL TEL: