Van mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer

Transcriptie

1 Van mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer

2 BTW - Gemengd gebruik personenwagen

3 INLEIDING

4 I. Inleiding Nieuw artikel 45 1 Quinquies 1quinquies. Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen en de andere bedrijfsmiddelen en diensten die op grond van artikel 48, 2 aan de herziening zijn onderworpen en behoren tot het vermogen van de onderneming van de belastingplichtige, en die zowel voor de doeleinden van zijn economische activiteit als voor zijn privédoeleinden of voor de privé-doeleinden van zijn personeel of, meer algemeen, voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit worden gebruikt, mag de belastingplichtige de belasting geheven van de goederen en de diensten met betrekking tot die goederen slechts tot beloop van het gebruik voor de doeleinden van zijn economische activiteit in aftrek brengen. 1quinquies ingevoegd bij art. 12, W (BS ), met ingang van

5 I. Inleiding Heel veel vragen - Hoe bereken je het gebruik voor beroepsdoeleinden? - Wat met personenwagens? Reeds beperkt tot 50%! - Ok voor nieuwe wagens maar wat met de oude wagens? - VAA op fiche of werkelijke betaling of boeking op RC? - Wat bij verkoop van de wagen?

6 I. Inleiding De antwoorden van de BTW administratie Beslissing ET dd 20/10/2011 Beslissing ET /2 dd 23/12/2011 Beslissing ET /3 dd 11/12/2012 Beslissing ET /4 dd 09/09/2013

7 I. Inleiding Enkele belangrijke begrippen Oud Systeem Aankoop voor 01/01/2011 Of keuze tijdens 01/01/ /12/2012 Nieuw systeem Aankoop na 01/01/2013 Of keuze tijdens 01/01/ /12/2012 Wat met de kosten? We dienen deze ook te beperken volgens het beroepsgebruik (art 45 1)

8 BEREKENING BEROEPSGEBRUIK PERSONENWAGEN

9 II. Berekening beroepsgebruik 3 Methodes Methode 1 Rittenadministratie (Papier, excel, track and trace,..) Methode 2 Forfaitaire formule % privé = (afstand woon werk * 2 * ) / totale afstand Methode 3 Algemeen forfait 35%

10 II. Berekening beroepsgebruik Wat is woon- werkverkeer voor de BTW? Eigen definitie staat los van de 40-dagen regeling die we kennen van bij de directe belastingen. het traject dat de gebruiker van een vervoermiddel aflegt tussen zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling) of de plaats waar of van waaruit hij zijn economische activiteit uitvoert methode 1 en 2 mogen gecombineerd worden methode 3 - moet toegepast worden gedurende 4 jaar U mag per wagen afronden naar boven Indien betaling / boeking VAA op RC geen beperking privégebruik 50% aftrekbaar!! Dit wordt in hoofde van de vennootschap aanzien als verhuur belast met BTW.

11 II. Berekening beroepsgebruik Enkele voorbeelden Werknemer woont in Antwerpen en werkt in Luik Afstand Luik-Antwerpen 130km Wat is zijn privégebruik volgens de 2 de methode?

12 II. Berekening beroepsgebruik Enkele voorbeelden Woonplaats kan ook de plaats van zijn vaste verblijfplaats zijn. Werknemer woont in Antwerpen en werkt in Luik, Hij huurt echter een appartement in Tienen waar hij verblijft van maandag tot vrijdag. Afstand Luik-Antwerpen Afstand Luik-Tienen 130km 60km Wat is zijn privégebruik volgens de 2 de methode?

13 II. Berekening beroepsgebruik Enkele voorbeelden Een zelfstandig consultant woont in Antwerpen en werkt in Luik. Hij rijdt alle dagen heen en weer Afstand Luik-Antwerpen 130km Wat is zijn privégebruik volgens de 2 de methode? Maakt het uit of hij werkt als eenmanszaak of als vennootschap?

14 II. Berekening beroepsgebruik Versoepeling Toegestaan om een gewoon gemiddelde te maken van het totale wagenpark van de personenwagens en met 1 gemiddeld percentage te werken Aard vervoermiddel Methode %Beroep %Aftrek personenwagen A personenwagen B personenwagen C personenwagen D personenwagen E ,70% 69,72% 55,24% 25,25% 23,19% 38,70% 50,00% 50,00% 25,25% 23,19% Gemiddeld % Aftrek 37,43%

15 BTW HERZIENING OP HET EINDE VAN HET KALENDERJAAR

16 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen gekocht volgens nieuw systeem Geen BTW op VAA Wel te bekijken of het beroepsgebruik dat wordt aangegeven overeenstemt met de werkelijkheid.

17 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen via leasing of renting Geen BTW op VAA Wel te bekijken of het beroepsgebruik dat wordt aangegeven overeenstemt met de werkelijkheid.

18 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen gekocht volgens oud systeem Geen BTW op VAA Wel te bekijken of het beroepsgebruik dat wordt aangegeven overeenstemt met de werkelijkheid. Herziening oorspronkelijke aanschaffing 5 jarige herzieningstermijn = (aankoop * 1/5) * ( 50% - %beroepsgebruik )

19 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen gekocht volgens oud systeem Vb beroepsgebruik = 40% Aankoop ,- euro excl BTW in 2011 Kosten 4.950,- euro Wat is de herziening in 2013?

20 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen gekocht volgens oud systeem Vb beroepsgebruik = 15% Aankoop ,- euro excl BTW in 2006 Kosten 1.250,- euro Wat is de herziening in 2013?

21 III. BTW herziening VAA op fiche en wagen gekocht volgens oud systeem Vb beroepsgebruik = 62% Aankoop ,- euro excl BTW in 2012 Kosten 6.300,- euro Wat is de herziening in 2013?

22 III. BTW herziening Indien iets betaald / geboekt op RC (kan 1 euro zijn) MvH = huur of betaalde VAA /1,21 met minimum de normale waarde Wat is de normale waarde? De eerste 5 jaar jaar x tot x + 4 Normale waarde = (aankoop * 1/5 + alle kosten) * ( 50% - %beroepsgebruik ) Nadien JAAR 6 Normale waarde = (aankoop * 1/6 + alle kosten) * ( 50% - %beroepsgebruik ) JAAR 7 Normale waarde = (aankoop * 1/7 + alle kosten) * ( 50% - %beroepsgebruik ) JAAR 8 Normale waarde = (aankoop * 1/8 + alle kosten) * ( 50% - %beroepsgebruik ) JAAR 9 Normale waarde = (aankoop * 1/9 + alle kosten) * ( 50% - %beroepsgebruik )

23 III. BTW herziening Indien iets betaald / geboekt op RC (kan 1 euro zijn) Vb beroepsgebruik = 43% Aankoop ,- excl BTW in 2008 Kosten 4.200,- euro De werknemer betaald 265,- euro per maand Wat is de herziening in 2013?

24 III. BTW herziening Indien iets betaald / geboekt op RC (kan 1 euro zijn) Vb beroepsgebruik = 16% Aankoop ,- excl BTW op 01/01/2009 CO2 = 144 diesel Kosten ,-euro De zaakvoerder laat zijn VAA berekenen volgens de regels van de directe belastingen op zijn RC boeken. Wat is de herziening in 2013? VAA = (63.500,00 *1,105*[(144-95)*0,1+5,5]% *6/7 * 76% = 4.753,75

25 VERKOOP PERSONENWAGEN

26 IV. Verkoop personenwagen Beslissing nr. E.T dd Aangezien de nieuwe bepalingen, in algemene zin, een juistere aftrek beogen en rekening moet worden gehouden met de principes van fiscale neutraliteit en evenredigheid, aanvaardt de administratie dat de btw bij (door)verkoop van een autovoertuig als bedoeld in artikel 45, 2, van het Wetboek, in elke veronderstelling slechts geheven wordt over de helft van het gevraagde bedrag, zonder dat moet worden nagegaan of de aftrek oorspronkelijk werd beperkt op basis van artikel 45, 2, van het Wetboek of op basis van artikel 45, 1quinquies, van het Wetboek. Deze administratieve toegeving sluit overigens de toepassing van artikel 10, 1, 3, van het koninklijk besluit nr. 3, van 10 december 1969, niet uit voor het verschil tussen de verhouding beroepsgebruik en 50 pct. Zowel voor oude als nieuwe personenwagens!

27 IV. Verkoop personenwagen Hoe interpreteren? - Maatstaf van heffing - 50% met BTW - 50% buiten BTW - Enkel indien aangekocht met BTW dus niet aangekocht bij particulier of onder de margeregeling - Als bij de aanschaf beroeps% van de BTW beperkt werd tot minder dan 50% en de herzieningsperiode is nog niet verstreken -> herziening

28 IV. Verkoop personenwagen Voorbeelden Verkoop personenwagen MvH = ,00 euro Hoe de factuur opstellen? 5.000,- euro 21% (1.050,- euro) 5.000,- euro buiten BTW Totaal bedrag factuur = ,00 euro

29 IV. Verkoop personenwagen Voorbeelden Uiteraard wordt een personenwagen zo niet verkocht! Verkoop ,- euro inclusief BTW Hoe dient de klant zijn factuur op te stellen?

30 IV. Verkoop personenwagen Voorbeelden Aankoop wagen 15/02/ ,- euro + BTW Bij aankoop -> nieuw systeem en BTW beperkt volgens methode 3 Verkoop 30/11/ ,- euro + BTW Hoe de verkoopfacturen opmaken? Eventuele herziening te boeken?

31 ANDERE BEDRIJFSMIDDELEN

32 V. Andere bedrijfsmiddelen Lichte vrachtwagens Methode 4 Voor fiscale lichte vrachtwagens Algemeen forfait = 85% moet toegepast worden gedurende 4 jaar enkel voor echte lichte vrachtwagens die ook zo gebruikt worden

33 V. Andere bedrijfsmiddelen ONROERENDE GOEDEREN Gebouw Op basis van het % beroepsgebruik Te berekenen volgens het aantal gebruikte m² Elektriciteit, verwarming en water Geen regels bepaald

34 V. Andere bedrijfsmiddelen Bedrijfsmiddelen Telefoon, computer, Forfait 75% Op basis van werkelijk beroepsgebruik Wat met de kosten? Indien je de forfait neemt van 75% voor de aanschaf van het bedrijfsmiddel dien je dit ook te gebruiken voor de kosten. Zeker niet via VAA!! Om het forfait. van 75% te mogen gebruiken moet er overwegend beroepsgebruik zijn.

35 Nog vragen? V. Andere bedrijfsmiddelen

36 Gegevens Mechelsesteenweg Mortsel T. +32 (0) F (0) E. info@konsilanto.be RPR Antwerpen BTW BE Johan Jacobs Accountant belastingconsulent E. Johan.Jacobs@konsilanto.be Member of CPA ASSOCIATES IN TER N A CION A L