Voorwoord.............................................................................. XIII Deel 1 - Systematiek IB en samenhang IB, Vpb en dividend Belasting Hoofdstuk 1: Begrip...................................................................... 2 Systematiek IB, wat komt er in de belastingbox?... 2 Drieboxensysteem (tarieven 2015)... 2 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 6 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé....................................................... 8 Internationaal bekeken... 8 Gevolgen op het gebied van de IB en de sociale premies.......................................... 9 Verandering van het fiscale landschap........................................................ 10 Ondernemingsfaciliteiten... 10 Ondernemersaftrek........................................................................ 10 Zelfstandigenaftrek... 11 Urencriterium............................................................................. 11 Urencriterium voor startende ondernemers.................................................... 11 De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk... 11 Meewerkaftrek............................................................................ 12 Het begrip meewerken... 12 Zonder enige (aftrekbare) vergoeding......................................................... 12 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid....................................................... 12 Stakingsaftrek... 13 Man-vrouwfirma... 13 Willekeurige afschrijving.................................................................... 13 Willekeurig afschrijven voor startende ondernemers............................................. 14 Investeringsaftrek... 14 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)... 15 Energie-investeringsaftrek (EIA).............................................................. 15 Milieu-investeringsaftrek (MIA)... 16 Milieu-investeringen... 16 Kostenegalisatiereserve..................................................................... 17 Wanneer is een voorziening mogelijk?... 17 Herinvesteringsreserve... 18 Oudedagsreserve.......................................................................... 18 Toevoegen (doteren) aan de oudedagsreserve.................................................. 18 MKB-winstvrijstelling... 18 De DGA en belastingheffing................................................................. 18 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw...................................................... 20 Hoofdstuk 5: Voorbeeld.................................................................. 21 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 22 Wat speelt er bij een inkomstenbelastingonderneming?.......................................... 22 Wat speelt er bij een BV?... 22 I
Deel 2 - Fiscaalvriendelijk Belonen Hoofdstuk 1: Begrip..................................................................... 24 Wat wordt er als loon aangemerkt?... 24 Werkkostenregeling........................................................................ 24 Stappenplan.............................................................................. 24 WKR: wat kan er wel, wat niet en wat niet meer?............................................... 25 De nieuwe WKR, ook voor de baas van belang!................................................ 25 Vast of bon?.............................................................................. 31 Afspraak.................................................................................. 31 Voordelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking.... 32 Wat kan er onbelast?... 32 Motor van de BV fiscaal aantrekkelijk?........................................................ 33 Hoe kan de BV u een onbelast geschenk geven?................................................ 34 Hoe kan de BV uw maaltijden onbelast vergoeden?............................................. 35 Hoe kan de BV representatiekosten onbelast vergoeden?... 35 Hoe kan de BV onbelast een personeelsuitje geven?... 36 Hoe kan de BV bijdragen aan de personeelsvereniging vergoeden?................................. 36 Is onbelaste bedrijfsfitness een mogelijkheid?................................................... 36 Kan kinderopvang nog onbelast worden vergoed?... 36 Is het mogelijk om een vaste onkostenvergoeding te geven?...................................... 36 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 37 Zijn gegeven vergoedingen en verstrekkingen aftrekbaar bij de BV?... 37 Hoe zit het met de bewijslast bij een (vaste) onkostenvergoeding?................................. 37 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé...................................................... 38 Bent u belasting verschuldigd over een vergoeding of verstrekking?... 38 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw...................................................... 39 Heeft een vergoeding of verstrekking gevolgen voor de btw?..................................... 39 Hoofdstuk 5: Voorbeeld.................................................................. 41 Vooroverleg met de Belastingdienst is raadzaam............................................... 41 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 42 Voordelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking.... 42 Nadelen van het geven van een onbelaste vergoeding of verstrekking.............................. 42 Deel 3 - Spaarloon en levensloop overgangsrecht Hoofdstuk 1: Begrip..................................................................... 44 Spaarloon: exit!........................................................................... 44 Afschaffing levensloopregeling per 2012... 44 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 46 Wat zijn de gevolgen van de levensloopregeling voor de BV?.... 46 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé...................................................... 47 Spaarloon: nu al opnemen?... 47 Wat te doen met het opgebouwde levenslooptegoed?........................................... 47 II
Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 48 Hoofdstuk 5: Pro s en contra s... 49 Voordelen deelname overgangsregeling levensloopregeling... 49 Nadelen deelname levensloopregeling... 49 Deel 4 - DGA op vakantie Hoofdstuk 1: Begrip... 52 Op vakantie met de auto van de zaak?........................................................ 52 Een reis van de zaak?...................................................................... 53 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 54 Heeft de vergoeding van een reis gevolgen voor de BV?... 54 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 55 Heeft de vergoeding van een reis nog gevolgen voor u privé?..................................... 55 Wat met uw rente op buitenlandse spaartegoeden?............................................. 55 Welke landen?............................................................................ 56 Geen bronheffing een optie?... 56 Controle... 57 Verhoging boete... 57 Wat met de inkeerregeling?... 58 Hoe kunt u dit vrijwillig verbeteren?... 58 Navordering, hoe werkt het?... 59 Zwart of wit?.... 59 Verzwegen.... 59 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw...................................................... 60 Terugvragen buitenlandse btw............................................................... 60 Hoofdstuk 5: Voorbeeld.................................................................. 61 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 62 Pro s... 62 Contra s.................................................................................. 62 Deel 5 - Arbeidsrelatie tussen u en uw BV Hoofdstuk 1: Begrip... 64 Is een DGA werknemer?.................................................................... 64 Wanneer is er arbeidsrechtelijk gezien een dienstbetrekking?..................................... 64 Wanneer is er een dienstbetrekking voor de sociale verzekeringen?................................ 64 Blijvende koerswijziging?... 65 Wanneer is er een dienstbetrekking voor de belastingheffing?... 66 Wanneer is een Verklaring arbeidsrelatie aan te raden?........................................... 66 Welke loonsoorten zijn er?.................................................................. 68 Kunt u de uitbetaling van uw salaris uitstellen?... 68 Hoe wordt uw salaris vastgesteld?... 68 Pleister op de wonde?...................................................................... 69 III
Welke factoren zijn van invloed op het gebruikelijk loon?... 70 Lager gebruikelijk loon voor u?... 70 Voordeel.................................................................................. 70 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 71 Is uw salaris voor de BV aftrekbaar?.......................................................... 71 Is een hoger salaris voor de BV aftrekbaar?.................................................... 71 Is een lager salaris voor de BV aftrekbaar?... 71 Kan een Verklaring arbeidsrelatie voor de BV van belang zijn?.... 71 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé...................................................... 72 Bent u belasting verschuldigd over uw salaris?... 72 Heeft een hoger salaris voor u nog gevolgen?.................................................. 72 Heeft een lager salaris nog voordelen voor u?.................................................. 72 Kan een Verklaring arbeidsrelatie voor u voordelig zijn?.......................................... 72 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw...................................................... 73 Hoe wordt de DGA voor de btw aangemerkt?.................................................. 73 Wat zijn de gevolgen voor de DGA?... 73 Hoofdstuk 5: Voorbeeld.................................................................. 74 Voorbeeld: Arbeidsovereenkomst DGA en vennootschap... 74 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 76 Voordelen van de arbeidsrelatie.............................................................. 76 Nadelen van de arbeidsrelatie... 76 Deel 6 - De auto van de DGA Hoofdstuk 1: Begrip..................................................................... 78 Welk bijtellingspercentage?................................................................. 78 Hoelang geldt het bijtellingspercentage?...................................................... 79 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 80 De auto van de zaak in de loonheffingssfeer... 80 Model kilometeradministratie................................................................ 80 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé...................................................... 82 De grondslag voor de bijtelling... 82 Zakelijk of privé.... 85 Wat de DGA betreft zijn de hiernavolgende situaties denkbaar.................................... 85 De bestelauto............................................................................. 86 De bestelauto en tegenbewijs... 86 Voorbeeld: Werkgeversverklaring gebruik bestelauto voor woon-werkverkeer....................... 88 De bestelauto en bpm...................................................................... 91 Vergoedingen............................................................................. 91 Contactadres... 92 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw...................................................... 93 De BV stelt een auto ter beschikking aan de DGA............................................... 93 De DGA ontvangt een kilometervergoeding voor de door hem met zijn privéauto gereden zakelijke kilometers......................................................................... 94 IV
Hoofdstuk 5: Voorbeeld.................................................................. 95 Privé en zakelijk........................................................................... 95 BV en privé............................................................................... 95 Gezamenlijke auto......................................................................... 95 U heeft in het jaar tegelijkertijd verschillende auto s van de zaak.... 97 U krijgt in het jaar een andere auto ter beschikking... 97 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 99 Pro s... 99 Contra s.................................................................................. 99 Deel 7 - Pensioenen Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 102 Drie pijlers voor de verzorging van de oude dag... 102 Definitie van pensioen.................................................................... 103 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV..................................................... 104 Pensioenpremie betalen aan een verzekeraar................................................. 104 Pensioen in eigen beheer... 104 De waardering van uw pensioen in uw eigen BV............................................... 107 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 108 Wat is het (fiscale) voordeel van een pensioentoekenning?... 108 Opbouw in eigen beheer of extern verzekeren?................................................ 108 Afstempelen............................................................................. 109 Argwanende fiscus... 110 Het opstellen van een pensioenbrief is werk voor professionals................................... 110 Overheidsbeleid ten aanzien van pensioen.................................................... 111 Aanpassingsronde opbouwpercentage....................................................... 111 Omslag in beleid: niet eerder maar juist later met pensioen...................................... 112 Naar het pensioen kijken?... 112 Langer doorwerken en pensioen... 113 Vervolgens is het de vraag of u het pensioen kunt uitstellen..................................... 113 Zolang u werkt, mag u pensioen opbouwen... 114 Valt er nog iets te verdienen met uw DGA-pensioen?........................................... 114 Pensioen en echtscheiding... 114 Emigratie en pensioen..................................................................... 116 Afkoop van pensioen in het buitenland....................................................... 116 Normale afwikkeling van het pensioen in een gunstig land... 116 Aankooptermijnen........................................................................ 117 Pensioen... 117 Lijfrente................................................................................. 118 Stamrechten............................................................................. 118 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 119 Hoofdstuk 5: Voorbeeld................................................................. 120 Voorbeeld: Notulen AVA... 120 Voorbeeld: Pensioenbrief... 121 V
Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 128 Voordelen van pensioen in eigen beheer... 128 Nadelen van pensioen in eigen beheer....................................................... 128 Pensioenkosten... 129 Deel 8 - Verkoop of overdracht van uw BV-aandelen Hoofdstuk 1: Begrip... 132 Wat bedoelen we met een aanmerkelijk belang?............................................. 132 Maakt het nog uit of ik verschillende soorten aandelen heb?.... 132 Tellen aandelen van familieleden nog mee?................................................... 132 Kan ik ontkomen aan een aanmerkelijk belang?............................................... 133 Wanneer eindigt een aanmerkelijk belang?... 133 Wat is een fictief aanmerkelijk belang?...................................................... 133 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 134 Wat betekent een aanmerkelijk belang voor de vennootschap?... 134 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 135 Welke voordelen zijn bij u belast?........................................................... 135 Bij wie wordt de aanmerkelijk belangwinst belast?... 135 Hoe wordt de aanmerkelijk belangwinst berekend?............................................ 135 Wat is het tarief van de aanmerkelijk belangwinst?... 136 Dividendbelasting... 136 Wanneer wordt de aanmerkelijk belangwinst bij u belast?....................................... 136 Voor liquidatie-uitkeringen geldt een aparte regeling........................................... 137 Wat gebeurt er bij echtscheiding of overlijden?................................................ 138 Betalingsuitstel.......................................................................... 138 Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang invloed op de hoogte van uw salaris?........... 139 Heeft de aanwezigheid van een aanmerkelijk belang voor u nog andere gevolgen?.................. 139 Wat is het voordeel van een aandelenfusie?... 139 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 142 Heeft een aanmerkelijk belang gevolgen voor de btw?.......................................... 142 Hoofdstuk 5: Voorbeeld................................................................. 143 Gevolgen bij de vennootschap.............................................................. 143 Gevolgen bij u privé....................................................................... 143 Voorbeeld: Notulen algemene vergadering van aandeelhouders.................................. 143 Hoofdstuk 6 : Pro s en contra s.......................................................... 145 Pro s................................................................................... 145 Contra s................................................................................. 145 Deel 9 - Lenen van de BV Hoofdstuk 1: Begrip... 148 Wat bedoelen we hier met lenen?... 148 Is wat we bedoelen met lenen ook fiscaal altijd lenen?... 148 VI
Specifieke regel voor werknemers biedt mogelijk uitkomst?...................................... 149 Maakt het uit of u de schuld heeft aan uw holding-bv of aan uw werk-bv?........................ 150 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 151 Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt?.................................... 151 Wat gebeurt er indien de BV een lening onder onzakelijke voorwaarden aan u verstrekt?............. 151 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 154 Wat gebeurt er indien de BV u een zakelijke lening verstrekt?.................................... 154 Wat gebeurt er indien de fiscus stelt dat de (overigens zakelijke) lening tegen een onzakelijk lage rente is verstrekt?... 155 Onlangs oordeelde het Hof in Den Haag als volgt.............................................. 156 Vastlegging.............................................................................. 156 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 158 Hoofdstuk 5: Voorbeeld................................................................. 159 Voorbeeld: Overeenkomst van geldlening.................................................... 160 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 161 Pro s... 161 Contra s................................................................................. 161 Deel 10 - Verhuren aan uw BV Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 164 Verhuur of lening aan uw BV wordt progressief belast.......................................... 164 Verhuur of lening aan BV van verbonden persoon ook belast... 164 Verbonden personen meer dan alleen uw partner.............................................. 165 Bloed- en aanverwantschap................................................................ 165 De gebruikelijkheidstoets, vreemde eend in de bijt............................................. 165 Verschillende vormen van terbeschikkingstelling............................................... 166 Uitzonderingen terbeschikkingstelling........................................................ 166 Verhuren aan de BV....................................................................... 166 Lenen aan de BV... 167 Fiscaal wel of geen lening.................................................................. 168 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 170 Is de huur/rente bij de BV aftrekbaar?... 170 Is vooruitbetaalde huur ineens aftrekbaar?................................................... 170 Is een onzakelijk hoge huur/rente voor de BV aftrekbaar?....................................... 170 Geen huur-/rentebetalingen, toch aftrekbaar.................................................. 170 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 171 De nettohuur-/rente-inkomsten worden progressief belast in box 1.... 171 Geen huur- of renteontvangsten, toch belast.................................................. 171 Mogen de inkomsten uit de terbeschikkingstelling naar keuze worden verdeeld over de aangiften van partners?............................................................................ 172 Sparen of uitlenen?....................................................................... 172 Box 3................................................................................... 172 Box 1................................................................................... 172 VII
Depositogarantiestelsel.................................................................... 173 Belastingtarief... 173 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 174 De gevolgen voor u privé... 174 Gevolgen voor uw BV..................................................................... 175 Hoofdstuk 5: Voorbeeld................................................................. 176 Extra aandachtspunten.................................................................... 177 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 178 Vooraf.................................................................................. 178 Voordelen van de terbeschikkingstelling van een pand.......................................... 178 Nadelen van de terbeschikkingstelling van een pand... 178 Deel 11 - DGA en de eigen woning Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 180 Inleiding... 180 De eigen woning... 180 Financiering door uw BV................................................................... 181 Renteloos lenen bij uw BV... 181 Werkruimte.............................................................................. 182 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 184 Is de rentevergoeding bij de BV belast?... 184 Is een bovenmatige rentevergoeding bij de BV belast?.......................................... 184 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 185 Is de betaalde rente aftrekbaar?... 185 Kan ik een lening die ik bij de bank heb lopen, aflossen met een lening bij de BV?... 185 Ik heb de aanschaf/verbouwing eerst bekostigd via eigen middelen, kan ik dan alsnog fiscaalvriendelijk bij de BV aankloppen?... 185 Is een onzakelijk hoge rente bij mij aftrekbaar?................................................ 185 Wat zijn de consequenties wanneer ik een onzakelijk lage rente betaal?........................... 186 Waar liggen nu de grenzen van wat de fiscus met succes kan stellen?............................. 186 Geld opgenomen voor verbouwing bij uw BV?... 187 Voorbeeld: Positieve en negatieve hypotheekverklaring... 188 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 189 Geen.... 189 Wel btw-gevolgen bij gebruik deel woning... 189 Hoofdstuk 5: Voorbeeld................................................................. 190 Extra aandachtspunt... 191 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 192 Voordelen van het aangaan van een lening bij de BV........................................... 192 Nadelen van het aangaan van een lening bij de BV... 192 VIII
Deel 12 - Beleggen in box 3 Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 194 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 195 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 196 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw.................................................... 198 Hoofdstuk 5: Voorbeelden... 199 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 200 Pro s... 200 Contra s................................................................................. 200 Deel 13 - Vertrek naar het buitenland Hoofdstuk 1: Begrip... 202 Wat met de rente op buitenlandse spaartegoeden?............................................ 203 Welke gevolgen heeft de Europese spaarrenterichtlijn?... 203 Zwart sparen... 204 Controle... 204 Wat met de inkeerregeling?... 205 Fiscus jaagt verder........................................................................ 206 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 207 Emigreert uw BV mee?.................................................................... 207 Muur om Nederland?... 207 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé.................................................... 209 Laat de Europese Unie een dergelijke fictieve aanslag toe?....................................... 210 Wonen in Duitsland, werken in Nederland?.................................................... 211 Wonen in België?......................................................................... 211 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw.................................................... 213 Buiten de EU... 213 Hoofdstuk 5: Voorbeelden.............................................................. 215 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 216 Voordelen van emigratie als DGA naar het buitenland.......................................... 216 (Mogelijke) nadelen van emigratie naar het buitenland... 216 Deel 14 - Erfrecht en testament Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 218 Wat is erfrecht?......................................................................... 218 Wat is erfrecht bij versterf?................................................................ 218 Wie zijn uw erfgenamen als u geen testament heeft gemaakt?................................... 218 Wat is plaatsvervulling?... 219 Wat is de wettelijke verdeling?... 220 Kan de wettelijke verdeling worden aangepast?... 220 IX
Kan de wettelijke verdeling ook ongedaan worden gemaakt?.................................... 221 Wat is de legitieme portie?................................................................ 221 Wat zijn wilsrechten?... 221 Wat zijn de andere wettelijke rechten?....................................................... 222 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 224 Algemeen............................................................................... 224 Overlijden zonder testament................................................................ 224 Overlijden met testament... 224 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 225 Algemeen............................................................................... 225 Overlijden zonder testament................................................................ 225 Overlijden met testament... 225 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 227 Geen.... 227 Hoofdstuk 5: Voorbeelden... 228 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 229 Voordelen van een testament............................................................... 229 Wat kunt u regelen in een ondernemerstestament?... 229 Het testament regelt de voortzetting, maar eventueel ook de bedrijfsbeëindiging... 230 Nadelen van een testament... 230 Deel 15 - Successierecht Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 232 Welke belastingen worden geheven op grond van de Successiewet 1956?......................... 232 Wanneer is er erfbelasting verschuldigd?... 232 Wat is de woonplaatsfictie?............................................................... 232 Wanneer is er schenkingsrecht verschuldigd?... 233 Wat kunt u schenken?..................................................................... 233 Waarover moet er worden betaald?... 234 Tariefgroepen............................................................................ 235 Vrijstellingen... 236 Bijzondere bepalingen..................................................................... 238 Fictiebepalingen.......................................................................... 238 Bedrijfsopvolging na overlijden............................................................. 240 Speciale vrijstellingen voor ondernemingsvermogen............................................ 240 Uitstel van betaling restant belastingschuld................................................... 241 Vrijstelling alleen bij voortzetting van de onderneming.......................................... 241 De Bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet 1956.................................... 241 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV... 248 Algemeen............................................................................... 248 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 249 Algemeen............................................................................... 249 Jaarlijkse schenkingen..................................................................... 249 X
Wie betaalt de schenkbelasting?............................................................ 249 Minder erfbelasting....................................................................... 250 Schenking met de warme hand... 250 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 251 Geen.... 251 Hoofdstuk 5: Voorbeelden... 252 Voorbeeld: Akte van schenking... 252 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 254 Pro s... 254 Contra s................................................................................. 254 Deel 16 - Geld verdienen met btw Hoofdstuk 1: Begrip... 258 Wie is er ondernemer voor de omzetbelasting?................................................ 258 Is een DGA ondernemer voor de omzetbelasting?.............................................. 259 De fiscale eenheid........................................................................ 259 De juiste btw-factuur... 260 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV..................................................... 261 Optie 1. Ga in loondienst bij de werk-bv!... 261 Optie 2. Holding-BV en werk-bv vormen samen een fiscale eenheid... 261 Optie 3. Wijziging rechtsvorm werk-bv....................................................... 262 Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 263 Optie 1. Breng uw btw-activiteiten in!... 263 Optie 2. DGA en BV vormen samen een fiscale eenheid......................................... 264 Bij een fiscale eenheid speelt wel hoofdelijke aansprakelijkheid!... 264 Geen onbehoorlijk bestuur?... 264 Wat met de auto?... 265 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 267 Geen.... 267 Hoofdstuk 5: Voorbeelden... 268 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 269 Pro s... 269 Contra s................................................................................. 269 Deel 17 - Ondernemingsstructuur Hoofdstuk 1: Begrip.................................................................... 272 Uitgangspunten.......................................................................... 272 Hoofdstuk 2: Gevolgen voor uw BV..................................................... 275 Doorzakken met gebruikmaking van de bedrijfsfusieregeling..................................... 277 Met of zonder goedkeuring van de Belastingdienst............................................. 277 Voorwaarden voor een fiscale eenheid........................................................ 278 XI
Hoofdstuk 3: Gevolgen voor u privé..................................................... 279 Ondernemingsstructuur: Eén BV of meer BV s?... 279 Hoofdstuk 4: Gevolgen voor de btw..................................................... 281 Hoofdstuk 5: Voorbeelden.............................................................. 282 De activa-passivatransactie................................................................. 282 De aandelentransactie..................................................................... 283 Welke voordelen heeft nu een holdingstructuur?............................................... 284 Hoofdstuk 6: Pro s en contra s... 285 De pro s van een fiscale eenheid... 285 De contra s van een fiscale eenheid.......................................................... 285 XII