Internationale tewerkstelling

Transcriptie

1 Internationale tewerkstelling Dag van de Payroll Professional - 5 oktober 2017 Elke Brees Bart Hollebekkers SD Worx, Senior Consultants Invalshoeken Belgen tewerkgesteld in het buitenland Buitenlanders tewerkgesteld in België Buitenlanders tewerkgesteld in het buitenland Belgen tewerkgesteld in België voor een buitenlandse werkgever 1

2 What s in a name Detachering Gelijktijdige tewerkstelling Lokale tewerkstelling Salary split Gesplitste taxatie Expat Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 4 2

3 Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 5 Het fiscale luik OESO modelverdrag Artikel 15 - loonartikel 2. Niettegenstaande de bepalingen van 1 zijn beloningen verkregen door een inwoner van een overeenkomstsluitende Staat ter zake van een in de andere overeenkomstsluitende Staat uitgeoefende dienstbetrekking slechts in de eerstbedoelde Staat belastbaar indien: a) De genieter in de andere Staat verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken die in het desbetreffende belastingjaar een totaal van 183 dagen niet te boven gaan, en b) De beloningen worden betaald door of namens een werkgever die niet inwoner van de andere Staat is, en c) De beloningen niet ten laste komen van een vaste inrichting of een vaste basis, die de werkgever in de andere Staat heeft

4 Schematisch overzicht 7 Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 8 4

5 Sociale zekerheid bij Internationale Tewerkstelling De toepasselijke sociale zekerheid Algemene regel = Werkstaat is de bevoegde lidstaat Uitzondering = o Tijdelijke tewerkstelling in andere lidstaat voor buitenlandse WG o Gelijktijdige tewerkstelling in België en ander land voor 1 of meerdere WG!!!! Binnen Europa geen splitsing SZ-bijdragen!!!! 9 Sociale zekerheid bij Internationale Tewerkstelling Europese verordening o VO 883/04 (sinds 1 mei 2010) o VO 1408/71 (tijdens overgangsregeling) Bilateraal verdrag ( Geen verdrag o Toepassingsvoorwaarden Belgische en/of buitenlandse wetgeving 10 5

6 Detachering van werknemers binnen de EER Uitzending door onderneming die normaal werkzaamheden verricht in de uitzendende lidstaat Arbeid verrichten voor rekening van uitzendende onderneming (juridische band) Te verwachten duur < 24 maanden eventueel verlenging mogelijk tot 5 jaar (art.16) Aanwerven en onmiddellijk detacheren kan indien onmiddellijk voor detachering reeds onderworpen aan SZ-wetgeving (voorwaarde = 1 maand) Niet uitzenden om een andere gedetacheerde werknemer te vervangen 11 Gelijktijdige tewerkstelling van werknemers in 2 of meerdere EER landen Substantiële activiteiten in WS SZH van WS Substantiële activiteiten in 2 of meer LS 1 werkgever SZH zetel/vestigingsplaat s WG Geen substantiële activiteiten in WS Alle WG s zijn gevestigd in dezelfde LS SZH zetel/vestiogingsplaa ts WG s 2 of meer werkgevers Gevestigd in 2 verschillende LS, waarvan 1 de WS SZH van LS van WG, andere dan de WS Gevestigd in minstens 2 verschillende LS buiten de WS SZH van WS 6

7 Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 13 Bepalen toepasselijke arbeidsrecht Binnen Europa (uitz. DK en UK): Verordening 593/2008 van 17 juni 2008 inzake het recht dat van toepassing is op verbintenissen uit overeenkomst (Rome I) Keuzevrijheid arbeidsvoorwaarden Maar! o Rekening houden met dwingende bepalingen van het land waar werknemer gewoonlijk tewerkgesteld is: - dwingende regels van het normaal toepasselijke arbeidsrecht die een betere bescherming aan de werknemer bieden dan het recht dat partijen gekozen hebben - minimumlonen, minimum aantal dagen vakantie, max. arbeidsduurgrenzen, beschermingsmaatregelen en veiligheidsvoorschriften 14 7

8 Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 15 Administratieve verplichtingen over de grenzen heen Werk-/verblijfsvergunning Controle op na te leven arbeidsvoorwaarden in het land van tijdelijke/gedeeltelijke tewerkstelling (zowel bij detachering en gelijktijdige tewerkstelling voor werknemers) Aanvraag A1/certificate of coverage Verplichtingen land tijdelijke / gedeeltelijke tewerkstelling nav omzetting detacheringsrichtlijn o Meldingsplicht o Verbindingspersoon o 16 8

9 Aandachtspunten Fiscaliteit Sociale zekerheid Arbeidsrecht Administratieve formaliteiten Payroll 17 Bedrijfsvoorheffing Schematisch overzicht BEZOLDIGING (1),. BETAALD AAN RIJKSINWONER OF NIET INWONER (2) DOOR 18 9

10 Casus 1 Een Belgisch familiebedrijf wil zijn ambachtelijke pralines verkopen op de Franse en Nederlandse markt en overweegt hiervoor lokaal iemand te rekruteren. Casus 2 Sedert midden 2017 werken een aantal medewerkers van een Belgisch tuinbedrijf voltijds in Nederland op basis van een dienstverleningsovereenkomst met de Nederlandse opdrachtgever. Tot op heden werd hiervoor in de Belgische loonlijn niets ondernomen. 10

11 Casus 3 Een Belgische onderneming wil één van haar key mensen voor een periode van 3 jaar tewerkstellen als Plant Manager van haar fabriek in Duitsland. Betrokkene verhuist samen met zijn gezin naar Duitsland. Casus 4 Een Nederlandse werknemer komt in dienst bij een Belgische onderneming als technischcommercieel medewerker en gaat zowel in België als in Nederland (home-based) arbeidsprestaties verrichten. 11

12 Casus 5 Een Belgische werknemer van een Belgische onderneming, gaat voor zijn werkgever de Luxemburgse markt verkennen. Hij zal daarnaast zijn commerciële activiteiten op het Belgisch grondgebied blijven uitoefenen. Zijn werkschema voor het komende jaar ziet er als volgt uit: 3 dagen per week België 2 dagen per week Luxemburg Casus 6 Een Belgisch bedrijf actief in wegenbouw doet beroep of een Roemeense onderaannemer. Deze laatste zet zijn Roemeens personeel in op het Belgisch grondgebied. 12

13 Casus 7 Na overnames in het buitenland krijgt de HR manager van de Belgische onderneming als nieuwe HR manager Europe mede de verantwoordelijkheid over de Duitse en Franse vestigingen. In het kader van haar nieuwe functie zal zij zich frequent naar het buitenland dienen te verplaatsen. Bij het welslagen van haar opdracht, is haar een aanzienlijke bonusbetaling beloofd. Casus 8 Een Amerikaanse multinational maakt van haar Belgische vestiging het Europese R&D centrum en wenst ter invulling van een high-level functie beroep te doen op een Indische ingenieur van een buitenlandse vestiging. 13

14 Casus 9 Een Belgische vennootschap wenst één van haar medewerkers voor een periode van 2 jaar uit te sturen naar het zusterbedrijf in Japan. Contactgegevens Elke Brees Senior Consultant International Employment Bart Hollebekkers Senior Consultant International Employment SD Worx Divisie Consulting Elke.Brees@sdworx.com Bart.Hollebekkers@sdworx.com 28 14