Naar een synchronisatie tussen sociale zekerheid en fiscaliteit prof.dr. M.J.G.A.M. Weerepas. Agenda

Transcriptie

1 Naar een synchronisatie tussen sociale zekerheid en fiscaliteit prof.dr. M.J.G.A.M. Weerepas ITEM/ Maastricht University/ Provincie Limburg/ NEIMED /Zuyd Hogeschool/ Gemeente Maastricht / Euregio Maas Rijn (EMR) Agenda Vormen grensarbeid Woon en/of werkstaatbeginsel? Toepasselijke regelingen belasting en premieheffing Conflicten belasting en premieheffing 1

2 Vormen grenswerk Deze foto van Onbekende auteur is gelicentieerd onder CC BY NC ND 4 rechtsgebieden Belastingrecht Sociaalzekerheidsrecht Pensioenrecht Arbeidsrecht 2

3 Bron: NRC 30 mei 1985 Woon of werkstaatbeginsel? 3

4 Toepasselijke regelingen Belastingheffing Belastingverdragen en nationale regelgeving Premieheffing Verordening nr. 883/2004 en Verordening nr. 987/2009 en nationale regelgeving Conflicten belasting en premieheffing Bron: foto G. Essers 4

5 Conflict fiscaal fiscaal Conflict premieheffing premieheffing Conflict fiscaal premieheffing Voorbeeld geen probleem Voorbeeld probleem, maar oplosbaar Voorbeeld onsamenhangende coördinatie Voorbeeld onoplosbaar Voorbeeld geen probleem Leraar woont in Nederland en werkt in Duitsland Art. 19 Verdrag Nederland Duitsland en art. 11, lid 3, onderdeel a, Verordening nr. 883/2004 conflicteren niet > belasting en premieheffing in één staat 5

6 Voorbeeld probleem, maar oplosbaar Belgische (hoog)leraren Art. 20 Verdrag Nederland België 2001 > eerste twee jaren toewijzing belastingheffing aan woonstaat Art. 11, lid 3, onderdeel a, Verordening nr. 883/2004 > toewijzing verzekeringsplicht vanaf dag 1 aan werkstaat Belgische (hoog)leraren Belgische docent in Nederland fiscaal de klos door Frans Dreissen Bron: Belang van Limburg Bron: 6

7 Internationaal transport Belastingheffing Geen aparte regeling in het belastingverdrag > algemene regel > art. 15 OESO Modelverdrag Belastingheffing in werkstaat, tenzij: a. minder dan 183 dagen verblijven in werkstaat en b. beloning niet door of namens een werkgever in de werkstaat en c. beloning niet ten laste van een v.i. in werkstaat Premieheffing Werkzaamheden in twee of meer lidstaten > art. 13, lid 1, Verordening nr. 883/2004 jo. art. 14 Verordening nr. 987/2009 > 25% in woonstaat > woonstaat < 25% > afhankelijk van factoren > welke staat? Hoge administratieve lasten! Voorbeeld onsamenhangende coördinatie Zweeds pensioen NL pensioen Zweeds pensioen 7

8 Zweedse inwoner met Nl pensioen > belastingheffing Zweden > Wlz/Zvw premies in Nederland Nederlandse inwoner met Zweeds pensioen > belastingheffing Nederland > ziektekosten in Zweden, echter gefiscaliseerd Voorbeeld onoplosbaar Gelijktijdig werken in twee landen Medisch specialiste woont in Valkenburg (Nl), werkt 2 dagen per week in Aken (D) en 3 dagen per week in Genk (B) Premieheffing > art. 13, lid 1, onderdeel b, onder iv, Verordening nr. 883/2004 > woonstaat Nl Belastingheffing > splitsing > Verdrag Nl B 2001 en Verdrag Nl D

9 Synchronisatie gewenst? In de meeste gevallen wel: > hoogleraar bepaling > transport > overige gevallen zoals detachering In ieder geval ook discussie openen over de financiering van sociale zekerheid door middel van belastingen Dank voor uw aandacht! 9