Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie"

Barbara de Boer
5 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Inhoudsopgave met nadere fiscale onderwerpindicatie 1 Inwonerschap Opgave 1 Opgave 2 Opgave 3 Opgave 4 Opgave 5 Opgave 6 Dual resident natuurlijk persoon; duurzame band van persoonlijke aard; middelpunt levensbelangen Zwervend natuurlijk persoon; duurzame band van persoonlijke aard Dual resident lichaam; tiebreaker feitelijke leiding; mutual agreement procedure Vestigingsplaats lichaam; feitelijke leiding door een ander dan het bestuur Inwonerschap rechtspersoon; instructies hoofdkantoor en feitelijke leiding Inwonerschap VOF; onderworpenheid 2 Ondernemingswinst Opgave 7 Vaste inrichting; voorbereidende werkzaamheden; voorbeelden lid 2 Opgave 8 Opgave 9 Objectvrijstelling; duurzaamheidseis Samenloop voorbereidende werkzaamheden en vaste inrichting Opgave 10 Vaste vertegenwoordiger; impact OESO-Modelverdrag 2017 Opgave 11 Opgave 12 Opgave 13 Opgave 14 Inkomsten uit onroerend goed; bilaterale werking Inkomsten uit luchtvaartonderneming Aandelenbeheer middels een vaste inrichting Interne rente hoofdhuis en vaste inrichting 17

2 INHOUDSOPGAVE MET NADERE FISCALE ONDERWERPINDICATIE Opgave 15 Opgave 16 Opgave 17 Opgave 18 Interne royalty s; wijziging OESO-Commentaar Overdracht vermogensbestanddelen hoofdhuis en vaste inrichting; afschrijving; verkoop Commanditaire vennoot en vaste inrichting; drijven van een onderneming Commanditaire vennoot en vaste inrichting; drijven van een onderneming 3 Transfer pricing Opgave 19 Opgave 20 Transfer pricing; verbondenheid; onzakelijke voorwaarden Transfer pricing; verbondenheid; onzakelijke voorwaarden; interest 4 Dividenden Opgave 21 Opgave 22 Opgave 23 Dividenden Inkoop aandelen; dual resident; Drielandenpunt-arrest Main purpose test; uiteindelijk gerechtigde; technisch aanmerkelijk belang; dual resident 5 Interest en royalty s Opgave 24 Opgave 25 Inkomstenbelasting als bronbelasting; ter beschikking stellen vermogensbestanddeel; indirect aanmerkelijk belang Onzakelijke rente; goede trouw 6 Vervreemdingswinsten Opgave 26 Opgave 27 Opgave 28 Opgave 29 Verkoop onroerend goed; inkomstenbelasting; afbakening rendementsgrondslag Verkoop inventaris; vaste inrichting Aandelen in lichaam met onroerend goed Emigratie aanmerkelijk belang; verhouding met goede verdragstrouw 7 Arbeid Opgave 30 Begrip bestuurdersbeloning; verhouding art. 15 en 16 OESO- Modelverdrag; toepassing art. 15 OESO-Modelverdrag algemeen 18

3 INHOUDSOPGAVE MET NADERE FISCALE ONDERWERPINDICATIE Opgave 31 Opgave 32 Opgave 33 Opgave 34 Opgave 35 Opgave 36 Opgave 37 Art. 15 OESO-Modelverdrag; inwonerschap werkgever; salaris ten laste van vaste inrichting Materieel werkgeverschap; toerekening salaris Ontslagvergoeding Bestuurdersbeloning Belastingplicht bestuurdersbeloning Bestuurdersbeloning; inwonerschap Gebruikelijk loon onder belastingverdragen; goede trouw 8 Voorkoming Opgave 38 Opgave 39 Opgave 40 Opgave 41 Opgave 42 Opgave 43 Opgave 44 Objectvrijstelling; Japanse royalty-arrest; voortwenteling Doorschuifregeling; vrijstelling Verrekening; doorschuifregeling Vaste inrichting; stakingsverlies objectvrijstelling Vrijstelling; valutaresultaten; vaste inrichting Japanse royalty-arrest Vaste inrichting; objectvrijstelling; verrekening; doorschuifregeling; Japanse royalty-arrest 19

4 1 Inwonerschap Opgave 1 Potter De heer Potter VK NL De heer Potter heeft begin 2018 een aanbieding gekregen om gedurende een periode van twee jaar aangesteld te worden als hoogleraar aan de Universiteit van Londen. Medio 2018 is hij naar Londen verhuisd alwaar hij een appartement huurt voor twee jaar, meubels koopt, een bankrekening opent en een ziektekostenverzekering afsluit. Het Verenigd Koninkrijk behandelt de heer Potter op grond van deze omstandigheden als inwoner en als binnenlands belastingplichtige. Gedurende zijn periode van uitzending houdt de heer Potter zijn appartement in Leiden aan zonder het te verhuren, staat hij ingeschreven in de Nederlandse Basisregistratie Personen (BRP) en houdt hij zijn bank- en spaarrekening bij een Nederlandse bank aan. Tevens woont zijn familie in Nederland, bestaande uit zijn ouders en drie zussen. Geef aan of de heer Potter inwoner van Nederland is naar nationaal recht, alsmede voor doeleinden van het Verdrag Nederland-Verenigd Koninkrijk. 25

5 HOOFDSTUK 1 Opgave 2 Yildirim Mevrouw Yildirim heeft na een succesvolle carrière in de belastingadviespraktijk bij haar pensionering besloten op wereldreis te gaan. Op 1 januari 2018 wordt de eigen woning in Nederland verkocht en gaat zij reizen met de heer Yildirim, haar echtgenoot. Met de verkoopopbrengst van de eigen woning wordt een kampeerauto gekocht waarmee zij door Europa gaan toeren. Niet alle banden met Nederland worden verbroken. Mevrouw Yildirim houdt namelijk een bankrekening aan waarop pensioenbetalingen gestort worden, alsmede een Nederlandse spaarrekening. Verder behouden zij een Nederlands mobiel telefoonnummer en beschikken zij over een postbus in Nederland. Gedurende hun wereldreis van ruim een jaar komen ze sporadisch terug naar Nederland en dan overnachten zij bij vrienden en familie. De kampeerauto heeft verder een Nederlandse kentekenplaat. Geef aan of de heer en mevrouw Yildirim als inwoners van Nederland kunnen worden beschouwd voor de toepassing van het Nederlandse belastingrecht. Opgave 3 Roos Roos BV, een naar Nederlands recht opgerichte en feitelijk in Nederland geleide vennootschap, houdt alle aandelen in Tulp BV, een naar Nederlands recht opgerichte en feitelijk in Spanje geleide vennootschap. De feitelijke leiding van Tulp BV wordt uitgeoefend in Sevilla, hetgeen tot gevolg heeft dat Spanje Tulp BV als binnenlands belastingplichtige behandelt voor de Spaanse vennootschapsbelasting. Roos BV NL SP Tulp BV Brandnetel BV VK 26

6 INWONERSCHAP Vraag a Geef aan of Tulp BV inwoner van Nederland is naar nationaal recht, alsmede voor doeleinden van het Verdrag Nederland-Spanje. Naast de aandelen in Tulp BV houdt Roos BV ook alle aandelen in Brandnetel BV, een naar Nederlands recht opgerichte vennootschap. Brandnetel BV houdt zich bezig met de exploitatie van brandnetelthee in het Verenigd Koninkrijk. Het bestuur van Brandnetel BV is dan ook gesitueerd in Londen en tevens vinden al haar activiteiten daar plaats. Het Verenigd Koninkrijk behandelt Brandnetel BV als binnenlands belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting. Vraag b Geef aan of Brandnetel BV inwoner van Nederland is naar nationaal recht, alsmede voor doeleinden van het Verdrag Nederland-Verenigd Koninkrijk. Opgave 4 Ad Hoc Ad Hoc BVBA, een naar Belgisch recht opgerichte vennootschap, is gespecialiseerd in noodfinancieringen aan bedrijven en particulieren. De aandelen van Ad Hoc BVBA worden gehouden door de heer Spoedje. Van 2004 tot en met 2018 was de heer Spoedje statutair bestuurder van Ad Hoc BVBA. Sinds 2018 heeft hij een stap teruggezet en is hij verhuisd van Nederland naar België. Mevrouw Slow is toen aangewezen als statutair bestuurder. Mevrouw Slow woont in Nederland en zij verricht haar werkzaamheden in Nederland; zij is bevoegd Ad Hoc BVBA te binden. Naar het oordeel van de heer Spoedje doet zij dit echter met onvoldoende voortvarendheid, zowel voor dagelijkse beslissingen als voor de meer vitale beleidsmatige beslissingen. De heer Spoedje grijpt dan ook regelmatig in en neemt daardoor in feite alle beleidsmatige beslissingen van Ad Hoc BVBA in en vanuit België. Geef gemotiveerd aan of Ad Hoc BVBA inwoner is van Nederland voor de toepassing van de Wet Vpb

Vergelijkbare documenten

Inhoudsopgave Introductie De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen

Inhoudsopgave Introductie De bronnen van het IBR en de samenhang daartussen Inhoudsopgave 1 Introductie 13 1.1 Wat is internationaal belastingrecht? 13 1.2 De samenstellende onderdelen van het IBR 14 1.3 Nederlands IBR 14 1.4 Opbouw boek 15 Kennisvragen hoofdstuk 1 16 2 De bronnen