Hartelijk welkom op deze bijzondere plek midden op de grens tussen Nederland en Duitsland

Transcriptie

1 Hartelijk welkom op deze bijzondere plek midden op de grens tussen Nederland en Duitsland

2 Wonen in Nederland Belastingverdrag met Duitsland 2012 Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO) Jan Meijs

3 Inhoud presentatie Werken in Nederland Tarieven Eigen woning Werken in Duitsland Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting Overgangsregeling Sociale zekerheid EG-verordening Eigen woning Stallingsregeling / doorschuifregeling Compensatieregeling Sociale zekerheidsuitkeringen en pensioenen uit Duitsland

4 Ik neem u mee naar de Grensstraat in Kerkrade

5 En bel aan bij huisnummer 1, daar woont Paul Paul: is vrijgezel woont in een huurwoning werkt als dierverzorger bij GaiaZoo in Kerkrade. heeft een jaarloon van (op het loon is loonheffing ingehouden) Hoe ziet de aangifte IB 2016 eruit?

6 Tarieven 2016: Inkomen uit werk en woning (box 1) Van: - tot belastingtarief ,4% ,25% ,40% ,00% premietarief ,15% AOW 17,90% Anw 0,60% Wlz (voorheen AWBZ) 9,65%

7 Aangifte IB 2016 van Paul Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,4 % over = e schijf: 12,25% over = e schijf: 40,4 % over = Premies volksverzekeringen AOW 17,90% over = Anw 0,60% over = 202 Wlz 9,65% over = ,15 % IB en PVV Heffingskortingen: algemene heffingskorting arbeidskorting Ingehouden loonheffing Aanslag IB/PVV NIHIL

8 Op huisnummer 3 woont Hanneke Hanneke: is vrijgezel woont in een koopwoning (aftrek eigen woning 3.500) werkt op de versafdeling van een supermarkt in Heerlen. heeft een jaarloon van (op het loon is loonheffing ingehouden) Hoe ziet de aangifte IB 2016 eruit?

9 Aangifte IB 2016 van Hanneke Loon /- eigen woning = Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,4 % over = e schijf: 12,25% over = e schijf: 40,4 % over = Premies volksverzekeringen AOW 17,90% over = Anw 0,60% over = 202 Wlz 9,65% over = ,15 % IB en PVV Heffingskortingen: algemene heffingskorting arbeidskorting Ingehouden loonheffing Aanslag IB/PVV

10 Op huisnummer 5 woont Danny Danny: is vrijgezel woont in een koopwoning (aftrek eigen woning 3.500) werkt bij een groothandel in zonnebrillen in Aken. heeft een Duits jaarloon van verschuldigde Duitse belastingheffing verschuldigde Duitse Sociale zekerheid Wat komt er allemaal op Danny af en hoe ziet de aangifte IB 2016 eruit?

11 Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland 2012 Belastingverdrag: afspraken tussen twee landen Per soort inkomen wordt bepaald welk land de belasting mag heffen Het andere land verleent vrijstelling voor dat inkomen, woonland met progressievoorbehoud Verdrag gaat boven de nationale wetgeving van Nederland en Duitsland Verdrag is tot stand gekomen in 2012, gaat in op 1 januari 2016

12 Overgangsrecht Alleen geldig in 2016 Door nieuw verdrag ontstaat een nadeel ten opzichte van het oude Dan nog de mogelijkheid om te kiezen voor de toepassing van het oude belastingverdrag Keuze aangeven in de aangifte inkomstenbelasting 2016 Zelf berekenen of de Nederlandse of de Duitse wetgeving voordeliger is

13 EG-verordening: Regels sociale zekerheid Werken in andere lidstaat van de EU, dan in werkland verzekerd en premieplichtig Verzekeringsplicht kan slechts in 1 land van toepassing zijn Bij gelijktijdig werken in meerdere landen, moet de verzekeringsinstelling van het woonland bepalen waar men verzekerd is Aanvraag A1-verklaring (voorheen E101)

14 Omrekenen Duits loon (rekenhulp op de website) Danny heeft loon uit Duitsland: Dat moet omgerekend worden naar fiscaal Nederlands loon Loon Duitsland Af: werknemersdeel in de Rentenversichering Af: werknemersdeel Arbeitslosenversicherung 700 Af: 50% werknemersdeel Krankenversicherung Bij: werkgeversdeel Pflegeversicherung Af: 1,2% werkkostenregeling 485 Omgerekend loon

15 Aangifte IB 2016 van Danny Loon /- eigen woning = Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,4 % over = e schijf: 12,25% over = e schijf: 40,4 % over = Aftrek elders belast vragen in de aangifte, omdat NL geen heffingsrecht heeft Premies volksverzekeringen (niet verzekerd in NL) vrijstelling vragen in de aangifte IB en PVV 0 Heffingskortingen: algemene heffingskorting IB deel 8,4/36,55 * = 332 arbeidskorting IB deel * = echter 0 Aanslag IB/PVV 0

16 Stallingsregeling / doorschuifregeling In de aangifte van 2016: Aftrek elders belast: Danny is aan inkomstenbelasting verschuldigd Hij heeft recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting In de teller: inkomen uit Duitsland = In de noemer: het verzamelinkomen box 1 = Elders belast aftrek is / * = De aftrek is echter maximaal de verschuldigde belasting Danny krijgt een stallingsbeschikking van (aftrek van de eigen woning) of kijkt of hij recht heeft op compensatie

17 Effect stallingsregeling op langere termijn Danny denkt dat hij over een aantal jaren weer Nederlands inkomen gaat ontvangen. Stallingsbeschikkingen = onbeperkt doorschuiven Hij heeft 6 jaar beschikkingen gehad van = Zijn Nederlandse inkomen in dat jaar bedraagt Hij ontvangt dan alsnog een aftrek elders belast van: / * de verschuldigde belastingheffing

18 Compensatieregeling in verdrag Duitsland Doel * Gelijkheid creëren tussen werken in Nederland en werken in Duitsland. ( buurmansituatie ) * Direct kunnen verzilveren van aftrekposten Regeling niet in verdragstekst zelf maar in Protocol XII Keuzeregeling - compensatieregeling of - doorschuifregeling / stallingsregeling (van artikel 11 Besluit voorkoming dubbele belasting)

19 Wie heeft recht op de compensatieregeling Inwoners van Nederland met Duitse arbeidsinkomsten waarvan het heffingsrecht toekomst aan Duitsland op grond van: Artikel 14: dienstbetrekking Artikel 15: bestuurders Artikel 16: artiesten en sporters Artikel 18: Duitse ambtenaren Dus geen ondernemers en gepensioneerden Internationaal transport in de luchtvaart / scheepvaart (heffingsrecht woonland) = geen compensatie, echter.

20 Hoe bereken ik de compensatie? Vergelijken met de buurman die woont en werkt in Nederland Buurman A: Grensarbeider B: Inkomstenbelasting Duitse belasting + Premies volksverzekeringen - Heffingskortingen + vergelijkbare Duitse premies verschuldigd door buurman verschuldigd door grensarbeider Als verschuldigd bedrag B > A dan recht op compensatie Compensatie wordt als Nederlandse loonbelasting met de aanslag verrekend

21 Wat is verder van belang bij de compensatie? - Omrekenen van Duits loon naar fiscaal Nederlands loon - Niet of weinig verdienende partner, geboren voor 1 januari 1963? - Loon uit andere landen? - Geen Duitse premies die vergelijkbaar zijn met die van Nederland - Solidaritätszuschlag is onderdeel van de Duitse belastingheffing - Inwoners van Nederland zijn geen Kirchensteuer verschuldigd - Compensatie is niet van invloed op de verschuldigde IB/PVV - Duitsland kent tariefgroepen en belastingvrije sommen - Nederland kent heffingskortingen - De compensatieregeling is maatwerk

22 Heeft Danny recht op de compensatieregeling? We maken een schaduwberekening met de buurman en vergelijken de gegevens van Danny met die van Hanneke. Buurvrouw Hanneke: Grensarbeider Danny: IB Duitse belastingheffing PVV HK verschuldigd Danny heeft geen recht op compensatie, omdat hij minder belastingheffing betaalt dan zijn buurvrouw

23 Welke keuze maakt Danny? Hij kan de hypotheekrente aftrek niet toerekenen aan een fiscale partner. Hij heeft geen recht op compensatie. Dan blijft de stallingsregeling over, hij ontvangt een beschikking.

24 Op huisnummer 7 woont Werner Werner: is vrijgezel woont in een koopwoning (aftrek eigen woning 3.500) werkt in een hondenpension in Maastricht. Zijn werkgever detacheert hem naar een vestiging in Keulen De detachering duurt het hele jaar 2016 (>183-dagen) Werner blijft sociaal verzekerd in NL, heeft een A1 verklaring heeft een jaarloon van (omgerekend ) Aan Duitse belastingheffing is verschuldigd Wat zijn de gevolgen voor Werner? Hoe ziet zijn aangifte IB 2016 eruit?

25 Aangifte IB 2016 van Werner Loon /- eigen woning = Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,4 % over = e schijf: 12,25% over = e schijf: 40,4 % over = Aftrek elders belast Premies volksverzekeringen (verzekerd in NL met A1 verklaring) 28,15 % over maximum IB en PVV Heffingskortingen: algemene heffingskorting PH deel 28,15/36,55 * = arbeidskorting PH deel * = Aanslag IB/PVV 6.172

26 Heeft Werner recht op de compensatieregeling? We vergelijken de gegevens van Werner met die van Hanneke met een inkomen in box 1 van Buurvrouw Hanneke: Grensarbeider Werner: IB Duitse belastingheffing PVV Nederlandse PVV HK HK verschuldigd verschuldigd Werner heeft recht op compensatie van 2.502, omdat hij in de schaduwberekening meer betaalt dan zijn buurvrouw

27 Op huisnummer 9 woont Karin Karin werkt in een garage in Heinsberg. Haar fiscaal loon bedraagt Aftrekpost eigen woning Karin is sociaal verzekerd in Duitsland. Haar Duitse belasting bedraagt Haar fiscaal partner is 55 jaar en heeft geen inkomen.

28 Heeft Karin recht op de compensatieregeling? We maken een schaduwberekening met de buurman en vergelijken de gegevens van Karin met een inkomen in box 1 van Buurman (partner geen inkomen) Grensarbeider Karin: IB Duitse belastingheffing PVV HK HK partner verschuldigd Karin heeft geen recht op compensatie, omdat zij niet meer belastingheffing in Duitsland betaalt dan haar buurman in Nederland

29 Op huisnummer 11 wonen Dirk en Mario Dirk en Mario zijn fiscale partners. Dirk werkt als zelfstandig fysiotherapeut in een praktijk in Aken. Zijn belastbare winst naar Nederlandse regels bedraagt Mario is manueel therapeut in loondienst bij een Medisch Centrum in Sittard. Zijn loon bedraagt Zij hebben een gezamenlijke aftrekpost eigen woning van Welk advies geeft u aan Dirk en Mario ten aanzien van de aftrek hypotheekrente? verschuiven naar partner, stallen of compenseren?

30 Keuze: Dirk en Mario Dirk en Mario zijn fiscale partners Zij mogen de aftrekpost eigen woning vrij aan elkaar toerekenen. Dirk werkt als zelfstandig fysiotherapeut in Aken. Hij heeft als zelfstandige geen recht op de compensatieregeling, maar mag wel gebruik maken van de stallingsregeling. Omdat Mario in Nederlandse loondienst werkt, ligt het voor de hand de aftrekpost eigen woning volledig aan hem toe te rekenen.

31 Op huisnummer 13 woont Epke Epke is boer en werkt in loondienst bij een zorgboerderij in Landgraaf. Zijn loon bedraagt (ingehouden loonheffingen 4.230) Epke is getrouwd met Annemarie. Zij werkt in Duitse loondienst bij een schoonmaakbedrijf. Haar omgerekende loon bedraagt (Duitse belasting 4.500) Zij hebben een gezamenlijke aftrekpost eigen woning van Welk advies geeft u aan Epke en Annemarie ten aanzien van de aftrek hypotheekrente? verschuiven naar partner, stallen of compenseren?

32 Aangifte IB 2016 van Epke bij toedeling woning Loon /- eigen woning = Inkomen box Inkomstenbelasting 1 e schijf: 8,4 % over = e schijf: 12,25% over 78 = Premies volksverzekeringen 28,15 % over IB en PVV Heffingskortingen: algemene heffingskorting arbeidskorting Ingehouden loonheffing Aanslag IB/PVV

33 Heeft Annemarie recht op compensatie? We maken een schaduwberekening met de buurman en vergelijken de gegevens van Annemarie met een box 1 inkomen van Buurman: Grensarbeider Annemarie: IB Duitse belastingheffing PVV HK verschuldigd Annemarie heeft recht op compensatie, omdat zij meer belastingheffing in Duitsland betaalt dan haar buurman. Ze heeft recht op 269

34 Mag Annemarie ook stallen? Annemarie mag kiezen uit 3 opties. Zij mogen de aftrek van vrij verdelen 1. Toedelen aan Epke, dat levert op 2. Gebruik maken van haar compensatieregeling, levert 269 op 3. Doorschuiven / stallen en de elders belast aftrek bewaren tot het moment dat Annemarie Nederlands inkomen verwacht. De contante waarde van deze claim is moeilijk in te schatten.

35 Op huisnummer 15, woont Methusalem Methusalem: is 90 jaar en vrijgezel woont in een huurwoning ontvangt een Duitse Rente van ontvangt een Nederlandse AOW van heeft spaargeld op een Duitse bank Welk land mag belasting heffen over welke bronnen van inkomen?

36 Verdragstoepassing Methusalem: Oude verdrag Nieuwe verdrag Duitse rente: bronlandheffing ; dus Duitsland woonland als < bronland > Op de Nederlandse AOW is het verdrag niet van toepassing Over spaarinkomsten mag het woonland de belasting heffen Dus Methusalem betaalt in Nederland belasting over Duitse Rente, Nederlandse AOW en spaargeld op de Duitse bank. Voor 2016 mag hij nog gebruik maken van het overgangsrecht

37 Op huisnummer 17 woont Tanja Tanja: is 87 jaar en vrijgezel woont in een huurwoning ontvangt een Duitse Rente van ontvangt een Duits particulier pensioen van ontvangt een Nederlandse AOW van ontvangt een overheidspensioen van ABP van ontvangt een Nederlands particulier pensioen van heeft een vakantiewoning in Berlijn waarde Welk land mag belasting heffen over welke bronnen van inkomen?

38 Verdragstoepassing Tanja: Particuliere pensioenen, Sociale zekerheidsuitkeringen en lijfrente Nieuw verdrag: bronland als > woonland < Op de Nederlandse AOW, het overheidspensioen van het ABP en het particuliere Nederlandse pensioen is het verdrag niet van toepassing. Duitsland mag heffen over de Duitse Rente en het particuliere pensioen. Over de vakantiewoning in Berlijn mag Duitsland (bronland) heffen. Voor 2016 mag hij nog gebruik maken van het overgangsrecht

39 Op huisnummer 19 woont Erik Erik: is ongehuwd aftrek eigen woning is piloot bij Air Berlin heeft een salaris van Welk land mag belasting heffen over dit inkomen. Kan Erik gebruik maken van de compensatieregeling? Kan Erik gebruik maken van de stallingsregeling? Kan Erik kiezen voor toepassing van het oude verdrag?

40 Verdragstoepassing Erik is piloot: regeling voor internationaal vervoer lucht- en scheepvaart. (dus niet internationaal verkeer over de weg) Oude verdrag Nieuwe verdrag Plaats feitelijke leiding onderneming woonland = Duitsland = Nederland Nieuw protocol (ingangsdatum 1 januari 2017?) = terug naar plaats van feitelijke leiding van onderneming = Duitsland Of Erik gebruik kan maken van de stallingsregeling of de compensatieregeling is dus afhankelijk van de keuze die hij maakt in het overgangsrecht en het jaar. In 2016 geen recht op compensatie (als hij kiest om behandeling overeenkomstig het oude verdrag).

41 Op huisnummer 21 woont Max Max werkt voor een Internationaal Transportbedrijf in Düsseldorf. In zijn agenda 2016 staan de volgende werkdagen: - 90 dagen Nederland - 50 dagen Duitsland - 35 dagen België - 30 dagen Frankrijk - 20 dagen Luxemburg Welke landen mogen belasting heffen en waar is Max sociaal verzekerd?

42 Verdragstoepassing Max is inwoner van Nederland, hij geeft zijn wereldinkomen aan in zijn aangifte. Hij vraagt aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. We kijken in het arbeidsartikel van de diverse verdragen met NL. 90 dagen Nederland: Nederland 50 dagen Duitsland: Duitsland (werkgever aldaar) 35 dagen België Nederland (<183 dagen) 30 dagen Frankrijk Nederland (< 183 dagen) 20 dagen Luxemburg Nederland (< 183 dagen) Als het goed is heeft Max een A1-verklaring en is hij sociaal verzekerd in Nederland.

43 Is alles aan bod geweest en heeft u nog vragen? Werken in Nederland Tarieven Eigen woning Werken in Duitsland Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting Overgangsregeling Sociale zekerheid EG-verordening Eigen woning versus de stallingsregeling / doorschuifregeling Compensatieregeling Sociale zekerheidsuitkeringen en pensioenen uit Duitsland

44 Team GWO Heeft u algemene, niet dossier gebonden vragen? Team Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (GWO): Telefonisch bereikbaar maandag t/m vrijdag van 9:00 tot 16:00 uur. Vanuit Nederland Vanuit Duitsland: Vanuit België:

45