SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING MAANDAG 19 DECEMBER UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING MAANDAG 19 DECEMBER UUR SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming B / 6

2 Vraag NGO-ENS B / 6

3 Opgave 1 Omzetbelasting (50 punten) Vraag 1a Vraag 1b Vraag 1c Vraag 1d Vraag 1e Vraag 1f Vraag 1g Vraag 1a Nee, de huur is vrijgesteld van omzetbelasting (2 punten). Artikel 11 lid 1-b OB (2 punten). Wanneer de student aangeeft dat er geopteerd kan worden mits zowel de verhuurder als de huurder kiezen voor belaste verhuur en zij aan de voorwaarden voldoen, mag dit ook goed gerekend worden. Hierbij dient men te verwijzen naar artikel 6a Uitv.reg.OB. (12 punten) Omschrijving post Tijdstip Antwoord Verkochte boeken in de winkel Verkochte boeken op bestelling Kostenfacturen voor inrichting en inkoop boeken Geleverd in het tweede kwartaal, ontvangen in het tweede kwartaal. Levering en factuur in het tweede kwartaal, betaling ontvangen in het derde kwartaal. Levering en factuur in het eerste kwartaal, betaalt in het tweede kwartaal. Tweede kwartaal, tijdstip waarop de levering wordt verricht (2 punten) artikel 13 lid 1-b (2 punten). Indien studenten verwijzen naar artikel 26 OB, hoeft dit niet fout gerekend te worden. Derde kwartaal met toepassing van het kasstelsel (2 punten) artikel 26 OB jo artikel 26 Uitv.besch. OB (2 punten). Eerste kwartaal, tijdstip waarop de OB in rekening wordt gebracht (2 punten) artikel 15-1-a OB (2 punten). De verkoop van boeken valt onder het tarief van 6%. Berekening: / 1,06 * 6% = 1.132,- (2 punten). Artikel 9-2-a OB jo tabel I post a-30 (2 punten). Anette moet de omzetbelasting terugbetalen uiterlijk twee jaren nadat deze opeisbaar is geworden of eerder als duidelijk wordt dat ze niet hoeft te betalen (2 punten). Artikel 29 lid 2 OB (2 punten). De boekenserie betreft een relatiegeschenk met een kostprijs die boven 227,- exclusief btw ligt waardoor de btw niet aftrekbaar is (2 punten). Artikel 16 OB jo artikel 1-1-b BUA en artikel 4-1 BUA (2 punten). (8 punten) Anette verricht een intracommunautaire verwerving (2 punten), artikel 1-b OB jo artikel 17a lid 1. (2 punten). De verschuldigde omzetbelasting moet zij aangegeven in de aangifte. Vervolgens mag Anette de verschuldigde omzetbelasting ook weer verrekenen in diezelfde aangifte (2 punten) op grond van artikel 15 lid 1-b OB (2 punten). De verschuldigde omzetbelasting bedraagt minus de voorbelasting = 1.500,-. Hierop is de kleineondernemersregeling van toepassing. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 3 / 6

4 2,5 ( ) = 957,50. De verschuldigde OB wordt dan ,50 = , afgerond (2 punten). Artikel 25 OB (2 punten). Vraag 1h (10 punten) Een fiscale eenheid ontstaat als er een financiële, organisatorische en economische eenheid aanwezig is. Hieraan wordt voldaan. Onderbouwing: - Financiële eenheid: de beslissende zeggenschap door de holding over beide bv s (3 punten). - Organisatorische eenheid: zowel de holding als beide bv s staan onder leiding van Anette (3 punten). - Economische eenheid: dezelfde klantenkring wordt bediend en de holding verleent haar diensten voornamelijk aan beide bv s (3 punten). Artikel 7 lid 4 OB (1 punt). Vraag 2 SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 4 / 6

5 Opgave 2 Loonbelasting (50 punten) Vraag 2a Vraag 2b Vraag 2c Vraag 2d Vraag 2e Vraag 2f Vraag 2g Vraag 2h (3 punten) De drie cumulatieve criteria voor een privaatrechtelijke dienstbetrekking zijn: - persoonlijke verplichting om arbeid te verrichten (1 punt); - recht op vergoeding of betaling van loon (1 punt); - aanwezigheid van gezag (1 punt). Degene die een nabestaandenpensioenuitkering geniet, is werknemer in de zin van de Wet op de loonbelasting. Het gaat om loon uit vroegere dienstbetrekking van een ander (2 punten). Artikel 2 lid 1 LB (2 punten). Iemand die ziek is, heeft gedurende de eerste twee jaren recht op verrekening van de arbeidskorting (2 punten). Artikel 22a lid 3-a LB (2 punten). Als de identiteit van de zzp er (werknemer) niet kan worden vastgelegd in de loonadministratie, wordt het belastingtarief gesteld op 52%. Verder is het dan niet toegestaan om de heffingskortingen toe te passen (2 punten). Artikel 26b (2 punten). Jan moet een verklaring geen privégebruik overleggen aan zijn werkgever (2 punten). Artikel 13bis lid 11 LB (2 punten). Bij een verklaring geen privégebruik dient de inspecteur de loonbelasting te verhalen op de werknemer (2 punten). Artikel 13bis lid 15 LB (2 punten). Het genietingstijdstip wordt gesteld op het moment van terbeschikkingstelling. Dat is dus vanaf het moment dat Jan de auto feitelijk in gebruik heeft (2 punten). Artikel 13a lid 1-a LB (2 punten). (Let op: terbeschikkingstelling vangt aan op het moment dat Jan de auto gaat gebruiken, ongeacht of dit zakelijk of privé is, maar niet eerder dan 1 januari, omdat de beoordeling voor privégebruik per kalenderjaar plaatsvindt). (6 punten) 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking = 75% van = ,-, maar ten minste het salaris van de meest verdienende medewerker ,- (2 punten). Het salaris kan gesteld worden op ,- als aannemelijk gemaakt kan worden dat ,- gebruikelijk is voor het betreffende dienstverband (2 punten). Artikel 12a lid 1 en 2 LB (2 punten). SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 5 / 6

6 Vraag 2i Vraag 2j Vraag 2k (3 punten) Op basis van artikel 12a lid 2 (1 punt) kan het salaris gesteld worden op ,-, omdat dit het loon is uit het meest vergelijkbare dienstverband. Een marge van 25% is niet toegestaan (2 punten). I Aanspraken op uitkeringen wegens invaliditeit behoren niet tot het loon. Het afsluiten en betalen van de premie hebben geen gevolgen voor de loonbelasting (1 punt), artikel 11 lid 1-h LB (1 punt). II De eventuele uitkering daarentegen is wel belast als inkomen uit vroegere dienstbetrekking (1 punt), artikel 10 lid 1 LB (1 punt). (10 punten) Maaltijden hebben een normbedrag van 3,25 per persoon per maaltijd. Tien personeelsleden, veertig weken maar 3,25 = (2 punten). Artikel 13 lid 3 LB jo. 3.8 uitv.reg LB (2 punten). Voor een personeelsuitje is geen aparte normering in de wet opgenomen en kan derhalve gesteld worden op 4.000,- (2 punten). Dat geeft een totaal van 5.300,-. De ruimte voor de werkkostenregeling bedraagt 1,2% van = 4.800,- (1 punt). De overschrijding bedraagt derhalve 500 * 80% = 400,- (1 punt). Artikel 31a lid 2 LB (2 punten). (Als bij vraag 2k een fout antwoord is gegeven, dan zal bij deze vraag ook een fout antwoord gegeven worden. Als de rekenmethodiek goed is, kan het antwoord worden goedgekeurd). Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 6 / 6