SPD Bedrijfsadministratie. Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 10 MAART UUR. Belangrijke informatie

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DONDERDAG 10 MAART UUR Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 8 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Dit examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 18 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Als bij een vraag een x-aantal antwoorden wordt gevraagd, wordt alleen het eerste x-aantal antwoorden meegenomen in de beoordeling. Lever beider exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Pocket Belastingwetten Niet-programmeerbare rekenmachine Indien gevraagd wordt uw antwoord te motiveren, geef dan aan op grond van welk artikel, eventueel met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsbeschikking betreffen. SPD Bedrijfsadministratie B / 8

2 2015 NGO-ENS B / 8

3 Opgave 1 Onderdeel omzetbelasting: 50 punten Case Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 Henk exploiteert de belastingadviespraktijk Bedegeld BV. Deze praktijk bestaat uit twintig personeelsleden (inclusief Henk). Henk adviseert voornamelijk aan grote internationale bedrijven over het belastingmiddel loonheffing. Henk is ontevreden over één van zijn medewerkers: Martin. Hij vraagt Martin om elders te gaan werken. Om dit te bereiken, schakelt Henk Perspectief, een bureau dat adviseert bij outplacement, in. Perspectief stuurt voor de werkzaamheden ter zake van outplacement een nota van (inclusief 21% btw). Mag Bedegeld BV 210 aan voorbelasting terugvragen? Betrek hierbij het Besluit Uitsluiting Aftrek van voorbelasting (BUA). Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Henk wil graag goed voor zijn personeel zorgen. Hij heeft dan ook een kantine voor het personeel ingericht voor het verstrekken van maaltijden. In 2015 heeft hij ingrediënten ingekocht voor het verstrekken van spijzen en dranken. Ter zake van het verstrekken van spijzen en dranken wordt van elke werknemer per maand een bedrag ingehouden op het salaris. Is Bedegeld BV over de eigen bijdragen van het personeel btw verschuldigd? Zo ja, tegen welk tarief? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Bedegeld BV adviseert een werknemer in Berlijn. Deze werknemer heeft dan ook geen btw-identificatienummer. Bedegeld BV stuurt een factuur van Hij brengt hierbij 21% Nederlandse btw in rekening. Is dit juist? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. (6 punten) Bedegeld BV koopt een laptop bij Neckermann GmbH. Neckermann is gevestigd in Keulen (Duitsland). Zij brengt voor de koop geen btw in rekening. Henk klinkt dat aantrekkelijk in de oren. Hij bestelt zelf in privé ook een laptop. Nu brengt Neckermann GmbH 21% Nederlandse btw in rekening. Neckermann GmbH overstijgt jaarlijks de drempel voor afstandsverkopen. Leg uit waardoor dit verschil wordt veroorzaakt. Verwijs in uw antwoord naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. SPD Bedrijfsadministratie 3 / 8

4 Case Vraag 5 Mevrouw Sefmen verkoopt tweedehands artikelen, enkel huishoudelijke apparaten. Zij krijgt deze artikelen gratis van mensen die van hun spulletjes af willen. Heel af en toe koopt Sefmen artikelen in bij particulieren. Zij koopt voor de verkoop geen goederen in bij ondernemers. De verkoop vindt plaats in een pand dat is gelegen in een winkelcentrum. Heel af en toe verkoopt Sefmen iets op factuurbasis. Doorgaans wordt alles contant afgerekend. (6 punten) Er is sprake van de volgende gegevens over het eerste tijdvak van 2015: Debiteuren per Crediteuren per Voorraad per De omzet (inclusief btw) volgens de winst-en-verliesrekening bedraagt terwijl de inkoopprijs bedraagt. De totale btw die in rekening wordt gebracht, bedraagt voorbelasting Met welke (specifieke) wetsartikelen uit de btw-wetgeving dient u rekening te houden bij het samenstellen van de aangifte btw van mevrouw Sefmen over het eerste kwartaal 2015 die betrekking hebben op het tijdstip van afdracht van de verschuldigde btw en/of de maatstaf van heffing? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Case Peter is tandarts. De praktijk oefende hij uit in bv-vorm. Naast zijn tandartsenpraktijk start hij in 2013 met het verhuren in privé van een vakantiewoning in Speuld (Nederland). Deze woning verhuurt hij aan Duitse gasten. Eind 2014 besluit Peter te gaan emigreren naar Duitsland. Hij blijft de woning verhuren aan toeristen die daar korte tijd verblijven. Ook vanuit Duitsland kan hij de woning prima verhuren. Vraag 6 Vraag 7 Vraag 8 Peter heeft voor zijn tandartsenpraktijk een auto gebruikt. Deze auto stond op de balans van de bv. De bv verkoopt de auto in 2013 aan Bedegeld BV. Dient de bv van Peter hierover btw te berekenen? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Welk btw-tarief dient Peter in 2015 in rekening te brengen voor de verhuur van de vakantiewoning? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Peter is in aan btw verschuldigd voor de verhuur van de vakantiewoning. Het was een slecht jaar voor de onderneming. Dient Peter dit bedrag af te dragen? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. SPD Bedrijfsadministratie 4 / 8

5 Vraag 9 (8 punten) De vrouw van Peter (Gerda) wil voor haar onderneming (handelsbedrijf Muller GmbH) een nieuwe auto kopen. Gerda denkt aan een splinternieuwe Porsche 911. Muller GmbH koopt de auto in Nederland van garagebedrijf Nedauto. Muller GmbH schakelt het transportbedrijf Van den Brink (gevestigd in Nederland) in om de auto naar Nederland te transporteren. Ondernemer Piet heeft voor de aankoop van de auto voor Muller GmbH bemiddeld met Nedauto en Van den Brink. Piet heeft hierbij gehandeld in naam en voor rekening van Muller GmbH. Vragen: 1. Transportbedrijf Van den Brink stuurt voor het transport van de auto van Gerda een factuur aan Muller GmbH. Welk land is hierbij heffingsbevoegd? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. 2. Ondernemer Piet stuurt voor het bemiddelen een factuur aan Muller GmbH. Welk land is hierbij heffingsbevoegd? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. SPD Bedrijfsadministratie 5 / 8

6 Opgave 2 Onderdeel loonbelasting: 50 punten Opmerking: in dit examen wordt uitgegaan van de werkkostenregeling, overgangsregelingen hoeft u niet toe te passen. Ook bij deze opgaven geldt dat in de motivatie van uw antwoorden artikelen, lidnummers en dergelijke, van de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsregeling genoemd moeten worden. Case Vraag 1 Boshuis3 is een restaurant. Daar werken vijftien medewerkers. Vooral in de zomermaanden heeft het restaurant veel gasten. Boshuis3 verzorgt veel maaltijden voor gasten die in de omgeving een fietstocht maken. Hiervoor heeft het restaurant een bestelbus, waardoor snel maaltijden en eventuele picknicktafels op de plaats van bestemming kunnen worden gebracht. (8 punten) Boshuis3 heeft nieuwe medewerkers nodig. Het restaurant neemt Henry aan als medewerker. Henry beschikt alleen over een inmiddels verlopen ID-bewijs. Hij krijgt een loon van per maand. Onderdeel 1 Welke wettelijke plicht hebben Henry en Boshuis3 ten aanzien van de identificatie? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Onderdeel 2 Wat is de consequentie als niet aan de identificatieplicht is voldaan? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Vraag 2 Vraag 3 De bestelbus wordt gebruikt door de medewerkers Mark, Henry en Ronald. Het ligt er net aan hoe hun rooster eruitziet. Ook gebruiken deze medewerkers de bestelbus af en toe voor privédoeleinden. Welke consequenties heeft het privégebruik van deze bestelauto s voor de loonbelasting? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Henry overlijdt plotseling op 1 maart Zijn vrouw raakt hierdoor in grote financiële problemen. Boshuis3 springt voor een paar maanden (april 2015 en mei 2015) financieel bij en maakt in totaal netto over aan de vrouw van Henry. Welke consequenties heeft deze overmaking voor de loonbelasting? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. SPD Bedrijfsadministratie 6 / 8

7 Vraag 4 Vraag 5 Boshuis3 neemt de naastgelegen camping over. Om aan de voortdurende vraag van de gasten van de camping te kunnen voldoen, is het noodzakelijk dat Ronald zijn intrek neemt in de woning naast de camping. Een normale huurprijs van de woning bedraagt 500. Ronald vindt dat met zijn salaris van te veel geld. Boshuis3 besluit om Ronald kosteloos te laten wonen in de woning. Welke consequenties heeft dit besluit voor de loonbelasting? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. (7 punten) Boshuis3 is karig in het verstrekken van vergoedingen aan personeel. De totale loonsom bedraagt Boshuis3 verstrekt het volgende aan het personeel: reiskosten voor Martin van 0,38 per kilometer (totaal op jaarbasis: 760: km x 0,38); onkostenvergoeding voor medewerker De Cock van 50 per maand. Deze heeft De Cock niet onderbouwd. het verstrekken van een schort aan keukenpersoneel. Hierop is een mooi logo van Boshuis3 bedrukt. De omvang van het logo bedraagt 75 cm2. Een logo van 90 cm2 vond Boshuis3 te duur. Kosten voor het schort ex btw. het verstrekken van een blouse aan alle werknemers. De kosten van deze blouses bedragen op jaarbasis ex btw. Na een dienst wast Boshuis3 deze blouses. Boshuis3 wenst zo lasten zo laag mogelijk vast te stellen. Kunnen de hierboven genoemde vier verstrekkingen/vergoedingen vallen binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling voor deze in de opgave genoemde bedragen? Wat is het gevolg als de verstrekkingen de vrije ruimte wel of niet overstijgen? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Case Vraag 6 YE BV is een vennootschap die een belastingadviespraktijk uitoefent. Deze praktijk richt zich op advisering van internationaal opererende bedrijven. Bij deze vennootschap zijn mensen in dienst. De vennootschap heeft een raad van commissarissen. Aan de commissaris betaalt de vennootschap per jaar. Dient er ter zake van deze betaling loonheffing te worden ingehouden? Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. SPD Bedrijfsadministratie 7 / 8

8 Vraag 7 Vraag 8 Eén van de directieleden van YE BV misdraagt zich en sjoemelt met de aankoop van panden. YE ontslaat deze directeur en dient hem helaas ook nog aan vergoeding mee te geven vanwege zijn vertrek. Geef aan wat de gevolgen zijn voor de loonheffing van het verstrekken van deze vergoeding. Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. YE ontslaat drie personen met een leeftijd van respectievelijk 61, 63 en 64 jaar. Zij krijgen een vergoeding van , respectievelijk en mee. Geef aan wat YE moet beoordelen bij het verstrekken van deze vergoeding. Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Vraag 9 YE verstrekt in maart 2015 aan enkele medewerkers een optierecht. Zij kunnen de aandelen (maximaal 100) kopen voor 100 per stuk. De waarde bedraagt 500. Een medewerker koopt 100 aandelen in november De waarde van de aandelen is sinds maart 2015 niet veranderd. Geef aan wat de gevolgen zijn voor de loonheffing van het verstrekken van deze optierechten gedurende Motiveer uw antwoord en verwijs naar relevante artikelen met bijbehorende lidnummers. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie 8 / 8