Fiscale Advisering (ochtend)

Transcriptie

1 Examen AA Fiscale Advisering (ochtend) DATUM: 14 januari 2016 TIJD: uur Dit examen is bestemd voor studenten van de NBA Beroepsopleiding AA Belangrijke informatie: Dit examen bestaat uit 2 opgaven van 6 pagina s inclusief voorblad. Controleer of dit examen compleet is! Lees de vragen eerst rustig door voordat u antwoord geeft. Schrijf duidelijk en gebruik een zwart- of blauwschrijvende pen! Geef duidelijk aan welk antwoord bij welke vraag hoort. Vermeld uw naam op het uitwerkingenpapier en nummer de pagina s. Motiveer steeds uw antwoord. Aan onvoldoende gemotiveerde antwoorden worden geen punten toegekend. Let op: Motiveer uw antwoord en vermeld het betreffende artikel en lid. Bent u klaar met uw examen, stop dan uw uitwerkingen met daarbij de examenopgaven in de examenenvelop. Lever ook de doordrukvellen van het examenpapier in. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie gegeven antwoorden beoordeeld. Hulpmiddelen: Toegestane hulpmiddelen: - Niet-programmeerbare rekenmachine - Wetboek zonder annotaties. Pocket Belastingwetten. (2015). Kluwer. ISBN: Veel succes toegewenst! Adviestijd opgave 1: 120 minuten Adviestijd opgave 2: 60 minuten 1

2 FA 1 OPGAVE 1 Inkomstenbelasting, Successiewet en Wet op belastingen van rechtsverkeer en Algemene wet inzake rijksbelastingen Deze opgave telt voor 70% mee in het totaalcijfer voor dit onderdeel van het examen. Per vraag of onderdeel wordt steeds het maximaal daarvoor te behalen punten vermeld. Adviestijd: 120 minuten Onderdeel 1 Teun kocht in 2009 een woning in Alkmaar waar hij tot 1 mei 2015 alleen in woonde. Op die datum kwam Trudy, zijn vriendin, bij hem wonen. Teun verkocht deze woning te Alkmaar op 29 april 2015 aan zijn vriendin Trudy tegen marktwaarde voor Met de verkoopopbrengst loste Teun de aflossingsvrije schuld af die hij voor de aankoop van de woning was aangegaan bij een bank. De aflossingskosten bedroegen en de verkoopkosten Het bedrag van de lening, in zijn geheel aan te merken als eigenwoningschuld, was en het rentepercentage 6% per jaar. De rest belegde hij in aandelen. Voor Trudy bedroegen de aankoopkosten van de woning en die voor het verkrijgen van een financiering Trudy leende het gehele aankoopbedrag en het bedrag van de kosten ( ) van haar vader tegen een rente van 4% per jaar. Dit percentage is marktconform. De WOZ-waarde van de woning, geldend voor het jaar 2015, bedraagt Teun en Trudy hebben geen notarieel samenlevingscontract afgesloten en ze hebben geen van beiden kinderen en geen pensioenregeling. Vragen (24 punten) 1.1 Bereken voor Teun en Trudy, op basis van de hierboven verstrekte gegevens, hun belastbare inkomens uit eigen woning over 2015, ervan uitgaande dat aan de voorwaarden om mogelijke aftrekposten te kunnen opvoeren is voldaan. 1.2 Onder welke voorwaarden behoort de rente die Trudy over de lening betaalt tot de aftrekbare kosten met betrekking tot een eigen woning? Stel dat Teun en Trudy wél een notarieel samenlevingscontract hadden afgesloten. Vraag 1.3 (6 punten) Geef aan in hoeverre uw antwoord op vraag 1.1. dan zou veranderen. Vermeld ook of deze gewijzigde situatie van invloed is op de hoogte van de eigenwoningschuld van Trudy. 2

3 Onderdeel 2 Daan en Kirsten hebben een notarieel samenlevingscontract afgesloten en wonen samen in een woning te Rotterdam die in eigendom aan Kirsten toebehoort. Haar eigenwoningschuld bedraagt Kirsten verkoopt de woning te Rotterdam voor Daarna kopen Daan en Kirsten samen een woning te Den Haag voor Zij worden daar elk voor de helft eigenaar van en ze gaan meteen na de aankoop samen in het huis wonen. Vraag 2.1 (9 punten) Bereken, uitgaande van de gegeven bedragen, voor Daan en Kisten de (maximale) eigenwoningschuld met betrekking tot de samen gekochte woning. Stel dat Kirsten in 2016 bij een nieuwe partner gaat wonen en dat Daan dan de helft van de woning die Kirsten toebehoort verwerft. Vraag 2.2 (6 punten) Welke gevolgen heeft dat dan voor de hoogte van de eigenwoningschuld van Daan en/of Kirsten (in 2016 en/of later)? Onderdeel 3 Joyce heeft gedurende een aantal jaren telkens een bedrag van 500 betaald als premie voor een lijfrente aan een verzekeringsmaatschappij. Omdat Joyce over voldoende pensioentekorten beschikte, heeft zij deze uitgaven steeds terecht in haar aangifte inkomstenbelasting als uitgave voor inkomensvoorzieningen opgevoerd. In 2015 brandt haar auto geheel uit als gevolg van brandstichting. Hiervoor was zij niet verzekerd. Joyce wil haar lijfrentecontract afkopen om een andere auto te kunnen kopen. Ze heeft inmiddels 10 maal de premie van 500 betaald. Vragen (12 punten) Wat dient Joyce in haar aangifte inkomstenbelasting op te nemen 3.1 wanneer de afkoopsom bedraagt? 3.2 wanneer de afkoopsom bedraagt? 3.3 wanneer de afkoopsom bedraagt? 3.4 Geef aan of en zo ja in welke van de voorgaande gevallen, er als gevolg van de afkoop van lijfrentepolis revisierente is verschuldigd. Onderdeel 4 Max is in 2014 overleden. Hij was firmant in de vennootschap Max en Koos. Op basis van het firmacontract heeft zijn medefirmant Koos het aandeel van Max in de vennootschap overgenomen onder de verplichting om aan Klazien, de weduwe van Max, levenslang jaarlijks een bedrag uit te keren. Dit jaarbedrag is totdat Klazien de leeftijd van 69 jaar heeft bereikt en daarna Klazien is op 1 januari jaar oud. 3

4 Vraag 4.1 (6 punten) Bereken het bedrag dat Klazien tot haar rendementsgrondslag 2015 in box 3 in aanmerking moet nemen. Klazien heeft een uitvaartverzekering afgesloten waar ze jaarlijks premie voor betaalt. Op grond van dit contract wordt na haar overlijden een bedrag van uitgekeerd. De waarde van de polis bedraagt op 1 januari Vraag 4.2 (4 punten) Geef gemotiveerd aan of Klazien de waarde van deze polis tot haar bezittingen in box 3 moet rekenen. Onderdeel 5 Govert is 68 jaar oud, zijn verzamelinkomen bedraagt in Hij doet in 2015 de onderstaande uitgaven. a. 500 voor een behandeling bij zijn tandarts; b. 200 voor de aanschaf van steunkousen en steunzolen; c. 100 aan deurcollecten; d aan een kerkgenootschap op basis van een in een onderhandse akte van schenking vastgelegde jaarlijkse uitkering van 10 jaar. e. Govert reed in kilometers met zijn eigen auto voor het vervoer van gehandicapten die opgenomen zijn in een instelling bij hem in de buurt. Hoewel hij recht heeft op een vergoeding voor dit vervoer ziet hij daarvan af. f. Govert verricht verder nog veel vrijwilligerswerk voor die instelling en heeft daarvoor recht op een vergoeding. Govert ziet echter ook van deze vergoeding af. Vraag (16 punten) 5 Bereken voor Govert de in aanmerking te nemen persoonsgebonden aftrek, rekening houdend met eventuele drempels. Onderdeel 6 Bertus overlijdt en laat een onderneming na met een goingconcernwaarde van en een liquidatiewaarde van Zijn twee meerderjarige dochters erven de zaak en zetten deze gezamenlijk voort. Vraag 6.1 (12 punten) Bereken voor de beide dochters de belaste verkrijging voor de heffing van erfbelasting uitgaande van alleen bovenstaande gegevens en rekening houdend met de mogelijk van toepassing zijnde vrijstellingen. Stel dat één van de dochters bij de verdeling van de nalatenschap de onderneming krijgt toegedeeld en dat de andere dochter daarvoor gecompenseerd wordt met andere zaken uit de nalatenschap van Bertus. Vraag 6.2 (5 punten) Heeft deze verdeling invloed op de bij vraag 6.1 berekende vrijstelling(en)? 4

5 FA 1 OPGAVE 2 Omzetbelasting Deze opgave telt voor 30% mee in het totaalcijfer van dit onderdeel van het examen. Per vraag of onderdeel wordt steeds het maximaal daarvoor te behalen punten vermeld. Adviestijd: 60 minuten Onderdeel 1 Koos is eigenaar van een zaak. Hij verkoopt nieuwe tweewielers in een winkel aan de A- straat en hij verricht reparaties in de daarachterliggende werkplaats. Twee jaar geleden is Koos begonnen met de verkoop van verzekeringen van tweewielers voor een bepaalde verzekeringsmaatschappij waar hij als tussenpersoon voor fungeert. Met de verkoop van fietsen en brommers behaalde Koos in 2014 een omzet van , en met het repareren van rijwielen Van de verzekeringsmaatschappij ontving hij voor het afsluiten van verzekeringen in dat jaar Koos past voor de omzetbelasting het kasstelsel toe. Vragen (33 punten) 1.1 Is Koos verplicht om het kasstelsel toe te passen? 1.2 Bereken voor Koos de omzetbelasting die hij op basis van bovenstaande gegevens over 2014 verschuldigd is. Indien er alternatieven zijn dient u deze in uw antwoord mee te nemen. Begin 2015 neemt Koos de zaak van een collega-fietsenhandelaar over, inclusief het bedrijfspand waarvan die collega eigenaar is. Koos verhuist zijn eigen handel naar de B-straat waaraan het pand van de overgenomen onderneming is gelegen. Het pand aan de A-straat, dat hij al meer dan twintig jaar bezit, verkoopt hij aan de buurman die het gaat gebruiken voor de uitbreiding van zijn kledingwinkel. De daarachterliggende werkplaats, die hij zes jaar geleden voor liet bouwen, verkoopt hij aan de eigenaar van de aan de werkplaats grenzende autohandel aan de C- straat voor Vragen (30 punten) Bij de beantwoording van onderstaande vragen dient u gekozen alternatieven met de verschillende gevolgen aan te geven. 1.3 Is er bij de overname van de zaak van de collega omzetbelasting verschuldigd? 1.4 Is er over de verkoop van het pand aan de kledingwinkel omzetbelasting verschuldigd? 5

6 1.5 Is er bij de verkoop van de werkplaats aan de autohandelaar omzetbelasting verschuldigd? 1.6 Is er in één of meer van bovengenoemde gevallen overdrachtsbelasting verschuldigd? Zo ja, in welk(e) geval(len)? Onderdeel 2 2.a Een Nederlandse ondernemer laat zijn bedrijfspand door een Duits bedrijf onderzoeken op de mate van bestendigheid tegen aardbevingen. 2.b Een Poolse ondernemer vervoert voor een Nederlandse ondernemer goederen van Oostenrijk naar het Duitse filiaal van die Nederlandse ondernemer. 2.c Een Belgische installateur legt voor een Nederlandse ondernemer in diens te Arnhem gelegen bedrijfspand vloerverwarming aan. Vraag (20 punten) 2. Geef voor elk van de bovenstaande gevallen aan of er Nederlandse omzetbelasting verschuldigd is en als dat het geval is vermeld dan door wie deze voldaan moet worden. Onderdeel 3 Karel is accountant en rijdt in een personenauto die hij tot zijn ondernemingsvermogen rekent en die hij ook privé gebruikt. Hij houdt geen kilometeradministratie bij. Karel kocht deze auto een aantal jaren geleden nieuw voor (inclusief BPM en exclusief omzetbelasting). Vraag (17 punten) 3. In hoeverre dient Karel bij het berekenen van de verschuldigde omzetbelasting rekening te houden met het privégebruik van deze auto? 6