Deze examenopgave bestaat uit page 6 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 23 vragen.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING WOENSDAG 5 OKTOBER 2016 Belangrijke informatie UUR UUR Deze examenopgave bestaat uit page 6 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 2 opgaven en omvat 23 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie door u genoemde redenen beoordeeld. Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Motiveer altijd uw antwoord, ook als dat niet expliciet wordt gevraagd. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Programmeerbare rekenmachine Indien gevraagd om een antwoord te motiveren, geef dan aan op grond van welk van welk artikel, eventueel aangevuld met lid en letter, u uw antwoord baseert. Een artikel kan de wet, het uitvoeringsbesluit of de uitvoeringsregeling/beschikking bevatten. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Woensdag 5 oktober 2016 B / 6

2 2016 NGO-ENS B / 6

3 Opgave 1 onderdeel omzetbelasting: 50 punten Karel is stukadoor te Maarssen. Hij is ondernemer voor de omzetbelasting. Hij stukadoort uitsluitend voor particulieren. Zijn klanten wonen veelal in Maarssen en de huizen waarin ze wonen, dateren van voor het jaar In 2015 had Karel een omzet van ,-. Over het jaar 2015 is er voor 4.525,- ( * 21%) aan omzetbelasting in rekening gebracht aan Karel. Deze kostenfacturen zijn grotendeels in 2015 betaald, een klein bedrag is in 2016 betaald. Vraag 1 (5 Punten) Hoeveel omzetbelasting moet Karel in 2015 betalen? Karel wil zijn afzetgebied gaan vergroten. Hij overweegt om in onderaanneming voor aannemers te gaan werken. Vraag 2 Vraag 3 vervolg Vraag 4 Vraag 5 (5 Punten) Wat zijn de gevolgen voor de berekening van de omzetbelasting op de facturen die door Karel worden verstuurd aan de aannemers voor wie Karel in onderaanneming werkt? Motiveer uw antwoord onder vermelding van de relevante wetsartikelen. (3 Punten) Wat zijn de gevolgen voor de aannemer voor wie Karel in onderaanneming werkt als blijkt dat Karel niet meer aan zijn verplichtingen ten behoeve van de omzetbelasting kan voldoen? Karel heeft een klant die in België een vakantiewoning heeft. Deze klant is in Maarssen woonachtig en vraagt aan Karel of hij zijn huis in België kan stukadoren. Is deze dienst onderhevig aan Nederlandse omzetbelasting? Motiveer uw antwoord onder vermelding van de juiste wetsartikelen. Cees is gepensioneerd. Hij koopt bij een gespecialiseerd bedrijf zonnepanelen. Deze panelen worden op zijn huis bevestigd. De factuur geeft aan dat er in totaal 9.075,- moet worden betaald. Op deze factuur is een bedrag van 1.575,- aan omzetbelasting vermeld. Cees gaat met de zonnepanelen stroom opwekken en dit leveren aan de energieleverancier. Cees heeft van de gemeente 250,- subsidie ontvangen voor de aanschaf van de zonnepanelen. Is Cees ondernemer voor de omzetbelasting? Motiveer uw antwoord onder vermelding van de juiste wetsartikelen. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Woensdag 5 oktober / 6

4 Vraag 6 Vraag 7 Vraag 8 Vraag 9 Vraag 10 Vraag 11 (3 punten) Waarom hoeft Cees over de ontvangen subsidie geen omzetbelasting te betalen? Maarten koopt 1 juli 2015 een bedrijfspand. Dit pand is in 2010 gebouwd (en ook in 2010 in gebruik genomen) en was eigendom van een makelaar. De makelaar exploiteerde zijn onderneming in het pand. De aanschafprijs van het door Maarten aangeschafte pand bedroeg ,-, de omzetbelasting bedroeg ,-. Maarten is ondernemer met uitsluitend belaste prestaties voor de omzetbelasting. (5 punten) Is de verkoop van het pand belast voor de omzetbelasting? Motiveer uw antwoord onder vermelding van de relevante wetsartikelen. De optie belaste levering mag u in dit antwoord uitsluiten. (5 punten) Stel dat er niet wordt geopteerd voor belaste levering, hoe verloopt dan de heffing van de omzetbelasting voor belaste levering voor de makelaar? Laat uw berekening zien en vermeld de relevante wetsartikelen. (2 punten) Op grond van welke bepaling moet de omzetbelasting die door de makelaar in aftrek is gebracht worden terugbetaald door hem? (6 punten) Wat zou een adviseur omzetbelasting adviseren aan de makelaar en Maarten om te gaan doen ten aanzien van de levering waarbij het uitgangspunt is dat er door beide partijen zo min mogelijk belasting behoeft te worden betaald. Welke formele voorwaarden moeten dan worden ingevuld door koper en/of verkoper? Cor (handelaar in telefoons en ondernemer voor de omzetbelasting) koopt in nieuwe smartphones (waarde ,-) van de KPZig. Hij is verbaasd over het feit dat hij geen omzetbelasting in rekening krijgt gebracht. Hij komt naar u als adviseur en vraagt om een toelichting op het geheel. (8 punten) 1. Op grond van welke bepaling is bepaald dat er geen omzetbelasting in rekening mag worden gebracht door KPzig? 2. Hoe moet Cor handelen in zijn aangifte omzetbelasting? Uit uw antwoord moet blijken hoeveel omzetbelasting door Cor in zijn aangifte moet zijn betrokken. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Woensdag 5 oktober / 6

5 Opgave 2 loonbelasting: 50 punten Vraag 12 Vraag 13 casus vervolg Vraag 14 Vraag 15 Vraag 16 Vraag 17 Allister BV heeft veertig werknemers in loondienst. De totale loonsom bedraagt ,-. Van deze loonsom heeft ,- betrekking op werknemers die loon uit vroegere dienstbetrekking ontvangen. Bereken de vrije ruimte voor de werkkostenregeling over het jaar Laat uw berekening zien en betrek in uw antwoord de wettelijke bepaling. Heeft loon uit vroegere dienstbetrekking nog invloed op de berekening van de vrije ruimte? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepalingen. Allister BV vergoedt voor haar werknemers de kosten van reizen tegen 0,19 per kilometer voor woon-werkverkeer. Voor dienstreizen kent zij een vergoeding van 0,29 per kilometer toe. Het uitgangspunt van Allister BV is dat de werknemers deze vergoeding netto moeten ontvangen. Kan Allister BV de reiskosten voor het woon-werkverkeer belastingvrij vergoeden? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepalingen Welke actie zal Aliister BV moeten ondernemen om ervoor te zorgen dat de vergoedingen voor dienstreizen belastingvrij worden uitgekeerd? Wat is het gevolg voor Allister BV als de vrije ruimte met een bedrag van 5.000,- wordt overschreden? In uw antwoord moet u aangeven hoeveel belasting er dan moet worden betaald door de inhoudingsplichtige, onder vermelding van de wettelijke bepalingen. Stichting Red de vluchteling heeft vijftig vrijwilligers. Deze mensen helpen bij de opvang van asielzoekers en helpen de asielzoekers alle papieren in te vullen die benodigd zijn voor een asielaanvraag. De vrijwilligers ontvangen voor het woon-werkverkeer een reiskostenvergoeding van 5,- per reisdag. Daarnaast krijgen ze een kostenvergoeding van 10,- per week. Gemiddeld werkt een vrijwilliger ongeveer acht uur per week, dit gebeurt dan op zaterdag of zondag. (6 punten) Onder welke voorwaarden kan de Stichting een vrijwilligersvergoeding toekennen? SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Woensdag 5 oktober / 6

6 Vraag 18 Vraag 19 Vraag 20 Vraag 21 Vraag 22 Vraag 23 (5 punten) Heeft bovengenoemde Stichting te maken met belastingheffing voor haar vrijwilligers? Motiveer uw antwoord aan de hand van een berekening en de wettelijke bepaling(en). Gentille is 25 jaar bij dezelfde werkgever werkzaam. De werkgever betaalt het verplichte vakantiegeld, maar doet niet aan een dertiende maand of winstuitdelingen. Deze werkgever besluit om Gentille een beloning te geven voor zijn werkzaamheden van de afgelopen 25 jaar. Hij krijgt een extra maandloon netto uitgekeerd (inclusief vakantiegeld), een reis naar Italië en een receptie in het bedrijfsrestaurant. Tijdens de receptie zijn relaties, collega s en familie welkom. Ten slotte ontvangt Gentille van zijn collega s een laptop voor zijn jubileum. De werkgever wil dat Gentille geen belasting hoeft te betalen over de geschenken die hij ontvangt. Heeft Gentille recht op een vrijstelling voor de jubileumuitkering (bruto-netto-uitkering van het salaris)? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepaling. Op welke wijze kan de werkgever ervoor zorgen dat Gentille geen loonbelasting hoeft te betalen over de reis naar Italië? Noem in uw antwoord ook de wettelijke bepalingen. Tegen welke waardering moet de reis worden opgenomen in de aangiften loonheffingen? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepaling(en). Is het fiscaal gunstig om de receptie in het bedrijfsrestaurant te vieren? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepaling(en). (3 punten) Is het cadeau van de collega s belast als een voordeel uit dienstbetrekking? Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming Woensdag 5 oktober / 6