Dit voorbeeldexamen bestaat uit 27 vragen. De opbouw en het aantal vragen komt overeen met het online examen.

Transcriptie

1 Belastingrecht niveau 6 Examenopgaven voorbeeldexamen Belangrijke informatie Dit voorbeeldexamen bestaat uit 27 vragen. De opbouw en het aantal vragen komt overeen met het online examen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven correctiemodel Controleer of alle documenten aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Bij elke vraag staat aangegeven hoeveel punten er behaald kunnen worden. De beschikbare examentijd is 2 uur. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek rekenmachine

2 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering

3 Vraag 1 Welke van onderstaande (rechts)personen zijn belastingplichtig voor de heffing van inkomstenbelasting? a Johan werkt in loondienst in Breda, hij woont in Hoogstraten (België). b Karel is 6 jaar en woont bij zijn ouders in Antwerpen (België). c Verstappen vof exploiteert een aardbeienkwekerij in Boxmeer. d Wooning bv exploiteert een palingkwekerij in Volendam. Vraag 2 Max heeft in 2016 een verzamelinkomen voor toepassing van de persoonsgebonden aftrek van ,--. In 2016 doet Max de volgende giften: ,-- aan de algemeen nut beogende instelling (ANBI) Stichting De Zonnebloem ,-- aan de Stichting Rijksmuseum te Amsterdam (ANBI). 3 Op 27 juli 2016 komt Max bij onderhandse akte overeen dat hij vijf jaar lang een bedrag van 3.000,-- per jaar schenkt aan Stichting Artsen zonder grenzen (ANBI). Deze schenking eindigt bij het overlijden van Max. Op 9 augustus 2016 betaalt Max de eerste termijn van 3.000,--. Wat is het bedrag dat Max in zijn aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2016 als aftrekbare giften in aftrek mag brengen? Geef ook de berekening. Vraag 3 Tiemen is vrijgezel en hij koopt op 1 maart 2016 een eigen woning in Amersfoort voor ,-- inclusief de aankoopkosten. Zijn vorige eigen woning in Utrecht verkoopt hij op dezelfde datum, 1 maart 2016, voor ,--. De eigenwoningschuld op de woning in Utrecht is een in 2010 afgesloten aflossingsvrije lening van ,--. Verder zijn de volgende gegevens van belang: Tiemen verlaat op 1 maart 2016 zijn woning in Utrecht en gaat op dezelfde dag in de woning in Amersfoort wonen. De WOZ-waarde van de eigen woning in Utrecht is ,--, die van de eigen woning in Amersfoort is ,--. Tiemen financiert de aankoop van de woning in Amersfoort met een aflossingsvrije lening van ,-- en een lening van ,--, annuïtair af te lossen in 360 maanden. Tiemen heeft in 2016 op de aflossingsvrije leningen 5.000,-- aan interest betaald en op de annuïteitenlening 3.000,-- aan interest. De afsluitkosten van beide leningen zijn 2.200,-- (1% van ,--). Wat is het bedrag dat Tiemen in zijn aangifte inkomstenbelasting 2016 moet opnemen als inkomsten uit eigen woning? Geef ook de berekening. Belastingrecht niveau 6 3 / 8

4 Vraag 4 Vraag 5 Vraag 6 Vraag 7 Vraag 8 Carlo start op 1 januari 2014 een bloemenspeciaalzaak in een huurpand in Maastricht. In 2016 koopt Carlo van de verhuurder het winkelpand voor ,--; de waarde van de ondergrond is ,-- en de WOZ-waarde van het winkelpand is ,--. In 2016 zijn door Carlo verder geen investeringen in bedrijfsmiddelen gedaan. Op welke twee ondernemingsfaciliteiten kan Carlo in 2016 een beroep doen in verband met de aankoop van het winkelpand? Geef ook een berekening van de maximaal in 2016 in aftrek te brengen bedragen in verband met deze ondernemingsfaciliteiten. Wat is het bedrag dat Carlo in 2016 in aanmerking moet nemen voor de onttrekking wegens privégebruik van de bestelauto? Welke twee mogelijkheden heeft Carlo om in 2017 de bijtelling in verband met het privégebruik van de bestelauto te voorkomen? Mag Carlo op zijn balans van 31 december 2016 een voorziening opnemen in verband met de opstartkosten van het filiaal in Venlo? Motiveer uw antwoord. Met welke twee bijtellingen moet Carlo nog meer rekening houden bij de berekening van de stakingswinst? Kan Carlo een geslaagd beroep doen om de helft van zijn onderneming geruisloos per 1 maart 2017 door te schuiven naar Bart? Motiveer uw antwoord. Vraag 9 Vraag 10 Floris is in 2015 gescheiden van Marijke. In 2016 betaalt Floris 8.400,-- aan alimentatie aan Marijke. Ook boekt Floris 4.600,-- over op de bankrekening van Marijke in verband met de kosten van het levensonderhoud van hun kinderen van 4 en 6 jaar oud. Wat is het bedrag dat bij Marijke en/of de kinderen in 2016 belast is als periodieke uitkering? Motiveer uw antwoord. Wat is voor Marijke in 2016 het fiscale gevolg van het feit dat zij gratis in de woning mag wonen? Motiveer uw antwoord en geef het bedrag dat zij in haar aangifte inkomstenbelasting moet opnemen. Belastingrecht niveau 6 4 / 8

5 Het geplaatste en gestorte aandelenkapitaal van Optibouw bv bestaat uit honderd aandelen van 1.000,-- nominaal. De aandelen zijn als volgt verdeeld: Naam aandeelhouders Aandelenbezit in stuks Herman de Pree 18 Lucia, de echtgenote van Herman. 2 Herman en Lucia zijn buiten gemeenschap van goederen gehuwd Boris de Pree, zoon van Herman en Lucia 3 Frederik de Pree, broer van Herman 4 Geert Franssen, geen familie van de overige aandeelhouders 23 Bouwvast Projectontwikkeling bv 50 Vraag 11 4 punten Welke van de hiervoor genoemde aandeelhouders bezitten een aanmerkelijk belang in Optibouw bv? Motiveer uw antwoord. Vraag 12 In jaar 16 schenkt Geert zeven aandelen Optibouw bv aan zijn dochter Nicole. De waarde in het economisch verkeer van de aandelen is op dat moment ,-- per aandeel. 4 punten Wat is het bedrag dat Geert in jaar 16 moet aangeven als inkomsten uit aanmerkelijk belang in verband de schenking van de zeven aandelen Optibouw bv aan zijn dochter Nicole? Geef ook de berekening. Vraag 13 Nicole woont in Breda en werkt vanaf 1 maart van jaar 14 als calculator bij Optibouw bv. 4 punten Kunnen Geert en Nicole in verband met de schenking van de zeven aandelen Optibouw bv een geslaagd beroep doen op de doorschuifregeling van de aanmerkelijkbelangclaim? Motiveer uw antwoord. Vraag 14 Bart koopt op 31 december van jaar 12 alle aandelen van de bestaande besloten vennootschap Croony bv. Croony bv heeft op 31 december van jaar 12 een compensabel verlies van ,--. Tot jaar 10 bestond de onderneming van Croony bv uit een transportbedrijf. Bart start in jaar 13 in Croony bv een onderneming die zich bezig houdt met de productie van tuinmeubelen. In jaar 13 is de fiscale winst van Croony bv ,-- en in jaar ,--. In jaar 15 lijdt Croony bv een verlies van ,--. 4 punten Wat is de invloed van het compensabele verlies van ,-- uit jaar 12 op de winsten van jaar 13 en 14 van Croony bv en in welke jaren wordt het verlies van ,-- uit jaar 15 verrekend? Motiveer uw antwoord. Belastingrecht niveau 6 5 / 8

6 Varop Holding bv is gevestigd in Amsterdam en bezit de volgende aandelenbelangen: 100% van de aandelen van Vaatstra Transportdiensten bv, gevestigd in Amstelveen; 100% van de aandelen van Vaatstra Op- en overslag bv, gevestigd in Haarlem; 50% van de aandelen van Vaatstra Koeriersdiensten bv, gevestigd in Haarlemmermeer. Tussen de daarvoor in aanmerking komende vennootschappen bestaat een fiscale eenheid. In jaar 4 draagt Varop Holding bv een bedrijfspand over aan Vaatstra Op- en overslag bv. In het bedrijfspand zit op dat moment een stille reserve van In jaar 5 verkoopt Varop Holding bv alle aandelen Vaatstra Op- en overslag bv. Vraag 15 Wat zijn de fiscale gevolgen van de verkoop van de aandelen van Vaatstra Op- en overslag bv door Varop Holding bv? Motiveer uw antwoord. De activiteiten van Javro bv bestaan uit de levering en plaatsing van zonnepanelen. Alle aandelen van Javro zijn in bezit van Marcel, de directeur van Javro bv. In januari van jaar 4 keert Javro bv aan directeur Marcel het tantième van ,-- over jaar 3 uit en brengt dit bedrag in jaar 4 ten laste van de fiscale winst. Vraag 16 Is het terecht dat Javro bv het bedrag aan tantième van ,--ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. Vraag 17 Javro bv ontvangt in jaar 4 een naheffingsaanslag loonheffingen over jaar 2 van 4.000,--, verhoogd met een vergrijpboete van 1.000,-- en brengt het volledige bedrag van 5.000,-- ten laste van de fiscale winst van jaar 4. Is het terecht dat Javro bv het bedrag van 5.000,-- ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. Vraag 18 Het bedrijfspand waarin Javro bv de onderneming uitoefent is eigendom van Marcel. De jaarlijkse huurprijs is ,--. Marcel kan het bedrijfspand aan een willekeurige derde verhuren voor ,--. In jaar 4 brengt Javro bv ,-- aan huurkosten ten laste van de fiscale winst. Is het terecht dat Javro bv een bedrag van ,-- aan huurkosten ten laste van de fiscale winst van jaar 4 brengt? Motiveer uw antwoord. Belastingrecht niveau 6 6 / 8

7 Vraag 19 Jan bezit alle aandelen in Knops Vastgoed bv. Jan bezit in privé een verhuurd winkelpand. Op 1 april 2016 verkoopt Jan dit verhuurde winkelpand voor ,-- aan Knops Vastgoed bv. In maart 2016 is het verhuurde winkelpand door een beëdigd taxateur getaxeerd op ,--. Wat is het fiscale gevolg van de verkoop van het verhuurde winkelpand door Jan aan Knops Vastgoed bv? Motiveer uw antwoord. Vraag 20 Het belastbaar bedrag over 2016 van Knops Vastgoed bv is ,--. Tot de winst van Knops Vastgoed bv behoort een dividendopbrengst van aandelen Philips nv van ,--, waarop 4.500,-- dividendbelasting is ingehouden. Wat is de verschuldigde vennootschapsbelasting over 2016 van Knops Vastgoed bv. Geef ook de berekening. Vraag 21 Flooren Lederwaren bv bezit 10% van de aandelen Shoes & Belts bv. In jaar 12 is door Shoes en Belts bv ,-- dividend uitgekeerd aan Flooren Lederwaren bv. Wat is het bedrag dat Shoes & Belts bv aan dividendbelasting op de dividenduitkering van ,-- aan Flooren Lederwaren bv moet inhouden? Motiveer uw antwoord. Vraag 22 Alle aandelen van Flooren Lederwaren bv zijn in het bezit van Elsa. In jaar 12 heeft Elsa op haar privéwoonhuis een dakkapel laten plaatsen. De nota van de aannemer van 8.000,-- voor het aanbrengen van de dakkapel is bij Flooren Lederwaren bv als onderhoudskosten ten laste van de fiscale winst van jaar 12 gebracht. De inspecteur corrigeert het bedrag van 8.000,-- en merkt dit bedrag aan als een belaste winstuitdeling. Flooren Lederwaren bv besluit om de verschuldigde dividendbelasting voor haar rekening te nemen. Wat is het bedrag dat Flooren Lederwaren bv aan dividendbelasting moet af dragen? Geef ook de berekening. Vraag 23 Joris woont samen met Henk in een huurwoning. Joris en Henk hebben geen notarieel samenlevingscontract op laten maken, maar zij zijn een geregistreerd partnerschap aangegaan. Zijn Joris en Henk fiscale partners op grond van de Algemene wet inzake rijksbelastingen? Motiveer uw antwoord. Joris vraagt voor de inlevering van zijn aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2015 vier maanden uitstel. De inspecteur gaat hiermee akkoord en verleent het uitstel. Joris levert zijn aangifte in op 1 juli Vraag 24 Wat is de uiterste datum van de dagtekening van de aanslag inkomstenbelasting van Joris over 2015? Motiveer uw antwoord. Belastingrecht niveau 6 7 / 8

8 Vraag 25 Victor is autohandelaar. Van de inspecteur ontvangt Victor een uitnodiging voor het doen van zijn aangifte inkomstenbelasting over Victor dient zijn aangifte niet in. Na het verstrijken van de termijn die in de aanmaning is vermeld, heeft de inspecteur met dagtekening 31 maart 2016 de aanslag inkomstenbelasting over het jaar 2014 ambtshalve vastgesteld op ,--. Wat voor soort bestuurlijke boete legt de inspecteur op voor het niet indienen van de aangifte inkomstenbelasting over 2014 door Victor en wat is het maximale bedrag van deze boete? Vraag 26 Victor is het niet eens met de ambtshalve opgelegde aanslag inkomstenbelasting over het jaar Op 11 mei 2016 verstuurt Victor een bezwaarschrift via PostNL aan de inspecteur. De inspecteur ontvangt het bezwaarschrift op 14 mei Is het bezwaarschrift van Victor ontvankelijk? Motiveer uw antwoord. Vraag 27 In het bezwaarschrift stelt Victor dat zijn inkomen in jaar is en dat hij van de inspecteur de onderbouwing van de aanslag van ,-- wil hebben, omdat bij een inkomensverhogend element de bewijslast op de inspecteur rust. Ligt de bewijslast met betrekking tot de vaststelling van de hoogte van het inkomen bij de inspecteur? Motiveer uw antwoord. Einde examen Belastingrecht niveau 6 8 / 8