1. Aangaande het door de instelling weerhouden boekhoudplan en de organisatie van de boekhouding hebben we volgende werkzaamheden uitgevoerd:

Transcriptie

1 WAARSCHUWING Onderstaand mdelverslag wrdt enkel en alleen vr illustratieve deleinden verstrekt. Hewel het Instituut van de Bedrijfsrevisren (IBR) met de grtste zrgvuldigheid de materie behandelt en hiervr berep det p persnen met de vereiste bekwaamheden, wrdt er geen enkele garantie gebden ten aanzien van de update van de mdellen die ter beschikking wrden gesteld en de cnfrmiteit met de wetgeving die van tepassing is f met de rechtspraak. Het IBR draagt geen enkele cntractuele en buitencntractuele aansprakelijkheid vr de eventuele schade die zu kunnen vrtvleien uit feitelijke f juridische vergissingen die werden begaan. De lezer en in het algemeen de gebruiker van dit antwrd blijft als enige verantwrdelijk vr het gebruik daarvan. Wij vestigen k uw aandacht p het feit dat, vrdat de pdracht wrdt uitgeverd, er een pdrachtbrief met wrden pgesteld zdat de vereengekmen specifieke werkzaamheden gefrmaliseerd en gedgekeurd wrden dr alle partijen. 1

2 VERSLAG VAN DE BEDRIJFSREVISOR AANGAANDE DE OVEREENGEKOMEN SPECIFIEKE WERKZAAMHEDEN EN FEITELIJKE BEVINDINGEN GERICHT AAN DE MINISTER BEVOEGD VOOR DE SOCIALE ZAKEN EN AAN DE RIJKSDIENST VOOR DE SOCIALE ZEKERHEID Inleiding In uitvering van artikel 48, 4 van de het kninklijk besluit van 28 nvember 1969 tt uitvering van de wet van 27 juni 1969 tt herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders heeft de Raad van Bestuur van het erkend sciaal secretariaat. ndergetekende (bedrijfsrevisr 1 ) aangesteld m het vrziene verslag p te stellen. Dit verslag van vereengekmen specifieke werkzaamheden en feitelijke bevindingen wrdt pgesteld ingevlge de bepalingen van artikel 48, 4 van hgervermeld KB van 28 nvember 1969, dat de bedrijfsrevisr meer in het bijznder de pdracht geeft tezicht uit te efenen p de gede afhandeling van alle financiële verrichtingen van het sciaal secretariaat, en van artikel 27 2 van de wet van 27 juni 1969 tt herziening van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders, dat de bedrijfsrevisr pdraagt bij de Minister bevegd vr Sciale Zaken en de Rijksdienst vr de Sciale Zekerheid schriftelijk verslag uit te brengen ver de uitvering van zijn pdracht. Onze pdracht werd uitgeverd vereenkmstig de internatinale standaarden p aanverwante diensten («Internatinal Standard n Related Services», ISRS 4400) die van tepassing zijn p pdrachten tt het verrichten van vereengekmen specifieke werkzaamheden. Deze werkzaamheden werden uitgeverd luter met als del een inzicht te verlenen inzake de gede afhandeling van de financiële verrichtingen dr het erkend sciaal secretariaat aan de Minister bevegd vr Sciale Zaken en de Rijksdienst vr de Sciale Zekerheid. Uitgeverde vereengekmen specifieke werkzaamheden Wij hebben de nderstaande met u vereengekmen specifieke werkzaamheden uitgeverd. Deze wrden als vlgt samengevat: 1. Aangaande het dr de instelling weerhuden bekhudplan en de rganisatie van de bekhuding hebben we vlgende werkzaamheden uitgeverd: We hebben het dr de instelling gebruikte bekhudplan vergeleken met het rekeningstelsel zals vrzien in bijlage bij het kninklijk besluit van 19 december 2003 betreffende de bekhudkundige verplichting en de penbaarmaking van de jaarrekening 1 Gelieve te nteren dat ndergetekende (eveneens/niet) werd aangesteld als cmmissaris van het erkend sciaal secretariaat. Een kpie van ns cmmissarisverslag gericht aan de Algemene Ledenvergadering van de instelling werd tegevegd aan dit verslag in Bijlage 3 2

3 van bepaalde verenigingen znder winstgmerk, internatinale verenigingen znder winstgmerk en stichtingen; Vrts hebben we het dr de instelling gebruikte bekhudplan vergeleken met de richtlijnen inzake het te gebruiken rekeningstelsel vrpgesteld dr de RSZ waarvan kpie werd pgenmen in bijlage 1 aan dit verslag. 2. Aangaande de tijdelijke belegging van derdengelden, uitgeverd p dusdanige manier dat deze gelden beschikbaar waren f belegd werden cnfrm de richtlijnen van de RSZ en waarvan de trimestriële financiële verslaggeving is gebeurd vereenkmstig de richtlijnen van de RSZ, hebben wij vlgende werkzaamheden uitgeverd: We hebben de financiële infrmatie pgenmen in de tabel liquide middelen in transit per 31 december 201X dewelke aan de RSZ drgestuurd werd binnen de maand na afsluiting van het 4 trimester 201X, vr zver van tepassing, afgestemd met de infrmatie vervat in de jaarrekening per 31 december 201X; Vr het nazicht van de dr de instelling gerapprteerde transitmiddelen per einde bekjaar werd dr ns een bevestigingsbrief aangevraagd en ntvangen van de financiële instellingen waar de waarden belegd zijn; We hebben de weerhuden identificatie van de vermelde beleggingen en de marktwaarde van die beleggingen in de tabel liquide middelen in transit per 31 december 201X (bijlage 4) vergeleken met de financiële infrmatie dewelke wij ntvangen hebben van de financiële instellingen waar de betreffende waarden belegd zijn; We hebben nagegaan f de gerapprteerde beleggingen van de derdengelden per jaareinde behren tt één van de srten tegelaten beleggingen vermeld in de richtlijnen van de RSZ waarvan een kpie werd pgenmen in bijlage 2 aan dit verslag; Aangaande de kwartaalrapprtering per einde maart, juni, september en december, dewelke aan de RSZ drgestuurd werd binnen de maand na afsluiting van het betreffende trimester, hebben we nagegaan f deze rapprteringen dr de instelling werden pgesteld (en vergemaakt) en hebben we nagegaan f deze rapprteringen vr elk van de betrkken kwartalen, geen bijzndere pmerkingen prepen bij vergelijking met deze pgesteld dr de instelling per jaareinde vr wat betreft de bekhuding en de bankuittreksels. 3. Het erkend sciaal secretariaat dient uitsluitend activiteiten uit te veren zals tegestaan in artikel van het KB van 28 nvember 1969 (andere activiteiten dan het innen en drstrten van sciale bijdragen zijn ndersteunend aan het innen en drstrten van sciale bijdragen) en beschikt ver een gepaste financiële structuur. Wij hebben, vanuit dit inzicht, de vlgende vereengekmen specifieke werkzaamheden verricht: We hebben nagegaan f de liquiditeitsrati van de instelling die bepaald wrdt p basis van de verhuding Vlttende activa / Vreemd Vermgen p krte termijn: /41+50/53+54/58+490/1 42/48+492/3 grter is dan 1; We hebben nagegaan f de langetermijnschuldgraad van de instelling die bepaald wrdt als de verhuding tussen de langetermijnschulden versus het ttaal vermgen met uitsluiting van de gelden in transit: 17* / /3 kleiner is dan 60 %; 3

4 We hebben nagegaan f de instelling erin slaagt met permanente middelen (zijnde de niet vr verheid bestemde middelen in transit), haar vaste activa en vlttende activa p meer dan één jaar, vlledig zelf te financieren: Oprichtingsksten (20) Immateriële vaste activa (21) Materiële vast activa (22 t.e.m. 27) Financiële vaste activa (28) Vrderingen p meer dan één jaar (29) = Te financieren activa (A) Eigen vermgen (10 t.e.m. 14) Vrziening vr risic s en ksten (17) Schulden p lange termijn (17) (niet aan de verheid) = Permanente financiering exclusief verheid (B) Financieringsverscht/tekrt (B)-(A) We hebben het relatieve aandeel aangerekend in de hiervr gedefinieerde en bepaalde Te financieren activa (A) van de instelling en dit vr vlgende psten: 31 december 201X Terreinen en Gebuwen (22) X% Financiële vaste activa (participaties) (28) X% Vrderingen p meer dan één jaar (29) X% Te financieren activa (A) 100% We hebben het relatieve aandeel nagerekend van de ttale bedrijfsksten (mvattende de psten 61 t.e.m. 64) versus de dr de instelling gegenereerde beheerbijdragen en dienstprestaties (pst 700), hetwelk XX% bedraagt; Feitelijke bevindingen Hierna brengen wij u verslag uit ver nze feitelijke bevindingen aangaande de hiervr beschreven werkzaamheden met betrekking tt verschillende aspecten van de werking van het erkend sciaal secretariaat die vr de Minister bevegd vr Sciale Zaken en de Rijksdienst vr de Sciale Zekerheid van bijznder belang zijn vanuit het gewenste inzicht p de transitgelden en de activiteiten uitgeverd dr het erkend sciaal secretariaat. 1. Werkzaamheden aangaande het dr de instelling weerhuden bekhudplan en de rganisatie van de bekhuding: [een beschrijving van de feitelijke vaststellingen met inbegrip van een vldende gedetailleerde beschrijving van de futen en uitznderingen die werden gevnden cfr ISRS 4400 example reprt: Bv.: Wij hebben geen afwijkingen geïdentificeerd tijdens de uitvering van nze werkzaamheden.] 2. Werkzaamheden aangaande de tijdelijke belegging van derdengelden vereenkmstig de richtlijnen van de RSZ en teneinde na te gaan f de trimestriële financiële verslaggeving is gebeurd vereenkmstig de richtlijnen van de RSZ : 4

5 Bv.: [Wij hebben geen afwijkingen geïdentificeerd tijdens de uitvering van nze werkzaamheden.] 3. Werkzaamheden aangaande het feit f het erkend sciaal secretariaat zich uitsluitend inlaat met activiteiten zals tegestaan in artikel van het KB van 28 nvember 1969 (andere activiteiten dan het innen en drstrten van sciale bijdragen zijn ndersteunend aan het innen en drstrten van sciale bijdragen): Bv.: [Wij hebben geen afwijkingen geïdentificeerd tijdens de uitvering van nze werkzaamheden.] Omdat de hierbven genemde werkzaamheden nch een audit nch een berdeling uitmaken in vereenstemming met de internatinale cntrlestandaarden (ISA) f de internatinale standaarden vr berdelingspdrachten (ISRE), drukken wij geen enkele zekerheid uit. Hadden wij bijkmende werkzaamheden uitgeverd, dan wel een cntrle f een berdeling uitgeverd, zuden mgelijks andere aangelegenheden nder nze aandacht zijn gekmen waarver wij u verslag zuden hebben uitgebracht. Ons verslag is uitsluitend bestemd vr het del aangegeven in de derde paragraaf van dit verslag. Dit verslag is te uwer infrmatie en ter infrmatie van het bestuursrgaan van de instelling, en mag niet wrden gebruikt vr enige andere tepassing f wrden verspreid aan enige andere partij. Dit verslag heeft enkel betrekking p de elementen zals hierbven gespecifieerd. Datum Naam van het bedrijfsrevisrenkantr en rechtsvrm Cmmissaris Vertegenwrdigd dr Handtekening Naam Functie: Bedrijfsrevisr, vennt, bestuurder, zaakverder 5

6 Bijlagen: 1) Richtlijn van de RSZ m.b.t. financiële risic-analyse: te te passen rekeningenstelsel 2) Richtlijn van de RSZ ten beheve van de erkende sciale Secretariaten, betreffende de srten tegelaten beleggingen vr de liquide middelen in transit bestemd vr de penbare Besturen 3) Verslag van de cmmissaris ver het bekjaar afgeslten p 31 december 201X gericht tt de algemene ledenvergadering 4) Tabel van de liquide middelen in transit gerapprteerd dr de instelling inzake de situatie per 31 december 201X 6

7 Richtlijn financiële risicanalyse: te te passen rekeningenstelsel Schema balans (art. 12 KB 19/12/2003) Overeenstemmende pst uit het vlledig schema van de jaarrekening Bijlage 1 1. EIGEN VERMOGEN, VOORZIENINGEN VOOR RISICO S EN KOSTEN EN SCHULDEN OP MEER DAN EEN JAAR 10. Fndsen van de vereniging (1) 100 Beginvermgen 101 Permanente financiering 1011 Permanente financiering ntvangen in cntanten 1012 Permanente financiering ntvangsten in natura Herwaarderingsmeerwaarden 120 Herwaarderingsmeerwaarden p immateriële vaste activa (2) 121 Herwaarderingsmeerwaarden p materiële vaste activa (2) 122 Herwaarderingsmeerwaarden p financiële vaste activa 124 Terugneming van waardeverminderingen p geldbeleggingen (3) 13. Bestemde fndsen 130 Fndsen bestemd vr investeringen 131 Fndsen bestemd vr sciaal passief 132 Andere bestemde fndsen 14. Overgedragen resultaat (+) (-) 16. Vrzieningen 160 Vrzieningen vr pensienen en srtgelijke verplichtingen 161 Vrzieningen vr belastingen 162 Vrzieningen vr grte herstellingswerken en grte nderhudswerken 163 Vrzieningen vr andere risic s en ksten (4) 168 Vrzieningen vr schenkingen en legaten met terugnemingsrecht 17. Schulden p meer dan één jaar 170 Achtergestelde leningen 171 Niet achtergestelde bligatieleningen 172 Leasingschulden en srtgelijke 173 Kredietinstellingen 174 Overige leningen 175 Handelsschulden 179 Overige schulden 1792 Brgtchten ntvangen in cntanten 2. OPRICHTINGSKOSTEN, VASTE ACTIVA EN VORDERINGEN OP MEER DAN 1 JAAR 20. Oprichtingsksten (5) 7 Activa I Passiva I II III IV V VII VII.A.1 VII.A.2 VII.A.3 VII.A.4 VII.B VIII VIII.A.1 VIII.A.2 VIII.A.3 VIII.A.4 VIII.A.5 VIII.B VIII.D VIII.D.3

8 21. Immateriële vaste activa (6) 210 Ksten van nderzek en ntwikkeling 211 Cncessies, ctrien, licenties, knwhw, merken en srtgelijke rechten 212 Gdwill II 22. Terreinen en gebuwen (6) 220 Terreinen 221 Gebuwen 222 Bebuwde terreinen (7) 223 Overige zakelijke rechten p nrerende gederen 23. Installaties, machines en uitrusting (6) 24. Meubilair en rllend materieel (6) 25. Vaste activa in leasing f p grnd van srtgelijke rechten (6) 250 Terrein en gebuwen 251 Installaties, machines en uitrusting 252 Meubilair en rllend materieel 26. Overige materiële vaste activa (6) 27. Materiële activa in aanbuw en vruitbetalingen (6) 28. Financiële vaste activa (*) 280 Deelnemingen in verbnden venntschappen 281 Vrderingen p verbnden entiteiten 282 Deelnemingen in venntschappen waarmee een deelnemingsverhuding bestaat 283 Vrderingen p venntschappen waarmee een deelnemingsverhuding bestaat 284 Andere aandelen 285 Overige vrderingen 288 Brgtchten betaald in cntanten 29. Vrderingen p meer dan 1 jaar 291 Overige vrderingen 2910 Vrderingen p rekening 2911 Te innen wissels 2915 Niet-rentedragende vrderingen f gekppeld aan een abnrmaal lage rente 2917 Dubieuze debiteuren 2919 Gebekte waardeverminderingen (-) 3. VOORRADEN EN BESTELLINGEN IN UITVOERING 4. VORDERINGEN EN SCHULDEN OP TEN HOOGSTE EEN JAAR 40. Handelsvrderingen (14) 400 Aangesltenen 41. Overige vrderingen (14) 412 Terug te vrderen belastingen en vrheffingen 414 Te innen pbrengsten 8 Activa III.A III.B III.C III.D III.E III.F IV IV.A.1 IV.A.2 IV.B.1 IV.B.2 IV.C.1 IV.C.2 IV.C.2 V V.B VI VII.A VIIB Passiva IX.C.1(15)

9 416 Diverse vrderingen 417 Dubieuze debiteuren 419 Gebekte waardeverminderingen (-) 42. Schulden p meer dan één jaar die binnen het jaar vervallen (18) (zelfde nderverdeling als de rekening 17) (19) 43. Financiële schulden 430 Kredietinstellingen Leningen p rekening met vaste termijn 433 Kredietinstellingen Schulden p rekening-curant (20) 439 Overige leningen 44. Handelsschulden 440 Leveranciers 444 Te ntvangen facturen (22) 45. Schulden met betrekking tt belastingen, bezldigingen en sciale lasten 450 Geraamd bedrag der belastingschulden 451 Te betalen BTW 452 Te betalen belastingen en taksen 453 Ingehuden vrheffingen 454 Rijksdienst vr Sciale Zekerheid 455 Bezldigingen 456 Vakantiegeld 459 Andere sciale schulden 46. Ontvangen dr te strten derdengelden (*) 460 Gedgekeurde betalingen 461 Vrziene betalingen RSZ 462 Vrziene betalingen BV 463 Vrziene betalingen Sciale Fndsen 48. Overige schulden 480 Te te wijzen strtingen 489 Andere divers schulden 4890 Rentedragend 4891 Niet-rentedragend f gekppeld aan een abnrmaal lage rente 49 Overlpende rekeningen 490 Over te dragen ksten 491 Verkregen pbrengsten 492 Te te rekenen ksten 493 Over te dragen pbrengsten 499 Wachtrekeningen 5. GELDBELEGGINGEN EN LIQUIDE MIDDELEN 51. Aandelen 52. Vastrentende effecten 53. Termijndepsit s 54. Te incasseren vervallen waarden Activa VII.A(21) X X VIII.B VIII.B VIII.B IX.A IX.B Passiva IX.B.1 IX.B.1 IX.B.2 IX.C.1 IX.C.1 IX.E.1 IX.E.1 IX.E.1 IX.E.1 IX.E.2 IX.E.2 IX.E.2 IX.E.2 IX.D.IX.D IX.D.1 (?) IX.D.2 (?) IX.D.3 (?) IX.F IX.F.1 IX.F.2 IX.F.3 X X X 9

10 55. Kredietinstellingen 57. Kassen 58. Interne verbekingen IX. IX. IX. IX. 6. KOSTEN 61. Diensten en diverse gederen 62. Bezldigingen, sciale lasten en pensienen 620 Bezldigingen en rechtstreekse sciale vrdelen 621 Werkgeversbijdragen vr sciale verzekeringen 622 Werkgeverspremies vr buitenwettelijke verzekeringen 623 Andere persneelsksten 624 Ouderdms- en verlevingspensienen 63. Afschrijvingen, waardeverminderingen en vrzieningen vr risic s en ksten 630 Afschrijvingen en waardeverminderingen p vaste activa teveging 634 Waardeverminderingen p handelsvrderingen p ten hgste één jaar 635 Vrzieningen vr pensienen en srtgelijke verplichtingen 636 Vrzieningen vr grte herstellingswerken en grte nderhudswerken 637 Vrzieningen vr andere risic s en ksten 638 Vrzieningen vr schenkingen en legaten met terugnemingsrecht 64. Andere bedrijfsksten 640 Bedrijfsbelastingen 642 Minderwaarden p de realisatie van handelsvrderingen 644 Diverse bedrijfsksten Als herstructureringsksten geactiveerde bedrijfsksten (-) 65. Financiële ksten 650 Ksten van schulden 651 Waardeverminderingen p vlttende activa 652 Minderwaarden p verwezenlijking van vlttende activa 654 Wisselresultaten 655 Resultaten uit de mrekening van vreemde valuta 657 Diverse financiële ksten (incl ksten beleggingen andere dan rerende vrheffing p intresten) 658 Rerende vrheffing p intresten Uitznderlijke ksten 660 Uitznderlijke afschrijvingen en waardeverminderingen (teveging) 661 Waardeverminderingen p vaste financiële activa (teveging) 662 Vrzieningen vr uitznderlijke risic s en ksten 663 Minderwaarden p de realisatie van vaste activa 664 Overige uitznderlijke ksten 669 Uitznderlijke ksten als herstructureringsksten pgenmen nder de activa (-) Overeenstemmende pst uit het vlledig schema van de jaarrekeningen Ksten Opbrengsten II.B II.C II.D II.E II.F II.F II.F II.F II.G V V.A V.B V.C V.C V.C V.C V.C VIII VIII.A VIII.B VIII.C VIII.D VIII.E 10

11 69. Overbeking 690 Overbeking naar het vergedragen resultaat 691 Overbeking p de bestemde fndsen 7. OPBRENGSTEN 70. Omzet 700 Beheersbijdragen en dienstprestaties 701 Overige pbrengsten 75. Financiële pbrengsten 750 Opbrengsten uit financiële vaste activa 751 Opbrengsten uit vlttende activa 752 Meerwaarden p de realisatie van vlttende activa 754 Wisselresultaten 755 Resultaten uit de mrekening van vreemde valuta 756 Diverse financiële pbrengsten Uitznderlijke pbrengsten 760 Terugneming van afschrijvingen en waardeverminderingen 761 Terugneming van waardeverminderingen p financiële vaste activa 762 Terugneming vrzieningen vr uitznderlijke risic s en ksten 763 Meerwaarden p de realisatie van vaste activa 764 Overige uitznderlijke pbrengsten Onttrekking Ksten Opbrengsten I.A I.A I.E IV IV.A IV.B IV.B IV.C IV.C IV.C VII VII.A VII.B VII.C VII.D VII.E 11

12 Richtlijn, ten beheve van de erkende sciale Secretariaten, betreffende de srten tegelaten beleggingen vr de liquide middelen in transit bestemd vr de penbare Besturen 1. Srten tegelaten beleggingen 1.1 Financiële activa bestemd vr de penbare Besturen, in transit gedurende minder dan 3 maand Deze activa zullen dienen belegd te wrden in een f meerdere van de vlgende financiële instrumenten: - zichtrekening. - termijnrekening. De duurtijd van de depsit s zal minder dan 3 maand bedragen zdanig aangepast zijn dat ze het hfd kunnen bieden aan de beperkingen van financiële strmen naar de verheidsbesturen - mnetaire fndsen. Deze fndsen zullen meten een «weigthed average maturity», zals gedefinieerd dr het Cmittee f Eurpean Securities Regulatrs, van minder dan 3 maand hebben uitgedrukt zijn in eur liquide zijn beschikken ver een rating bij een van de internatinale ratingagentschappen van AA f meer. De erkende sciale Secretariaten zullen erver waken dat, in vrkmend geval, de kenmerken van de gebruikte fndsen drheen de tijd de kenmerken zals hierbven bepaald in acht nemen. 1.2 Financiële activa bestemd vr de penbare Besturen, aangehuden gedurende 3 maand f meer Deze activa zullen dienen belegd te wrden in financiële instrumenten die aan de vlgende vrwaarden vlden: - Uitgedrukt zijn in - Beschikken ver een rating minstens gelijk aan die van de Belgische federale verheidsschuld Bijlage 2 12

13 2. Verslaggeving - Kwartaalfrequentie - Verznden vr de laatste werkdag van de tweede maand vlgend p het einde van het betrkken kwartaal, per elektrnische pst naar:..@nssrszlss.fgv.be - Dit verslag zal p exhaustieve wijze alle financiële psities hernemen zals p de laatste dag van het kwartaal in beschuwing. - In vrkmend geval, zal bij het verslag het bewijs gevegd wrden dat het f de gebruikte fnds(en) steeds beantwrden, p het einde van het kwartaal in beschuwing, aan de criteria zals bepaald in 1.1 en/f in

14 Verslag van de cmmissaris ver het bekjaar afgeslten p 31 december 201X gericht tt de algemene ledenvergadering Bijlage 3 14

15 Tabel van de liquide middelen in transit gerapprteerd dr de instelling inzake de situatie per 31 december 201X Bijlage 4 15