DE MAATREGELEN UIT HET LENTEAKKOORD GAAN U OOK AAN!

Transcriptie

1 Productontwikkeling en Vaktechniek Postbus AD Lelystad T: (0320) F: (0320) E: I: DE MAATREGELEN UIT HET LENTEAKKOORD GAAN U OOK AAN! Met deze nieuwsbrief informeren wij u graag over de recente fiscale ontwikkelingen naar aanleiding van de voorgestelde maatregelen uit het Lenteakkoord. De belangrijkste maatregelen, zoals deze nu bekend zijn gemaakt, worden voor u op een rij gezet. Ook staan wij stil bij de mogelijke gevolgen die deze maatregelen voor u als ondernemer kunnen hebben. Ten slotte wijzen wij u op een aantal aandachtspunten waarmee u in de (nabije) toekomst rekening kunt houden. De in deze nieuwsbrief vermelde informatie is gebaseerd op de informatie uit de Wet uitwerking fiscale maatregelen Begrotingsakkoord 2013 van 4. Bij de publicatie van het wetsvoorstel is opgemerkt dat de verdere besluitvorming over de belaste reiskostenvergoeding en hypotheekrenteaftrek over de verkiezingen heen wordt getild. Ook lijkt het erop dat vier van de vijf kunduz -partijen al in meer of mindere mate afstand hebben genomen van het voorstel. Het is derhalve denkbaar dat na de verkiezingen bepaalde voorstellen nog worden gewijzigd door de (nieuwe) Tweede Kamer. Wij kunnen derhalve niet met zekerheid vaststellen dat de in dit memo vermelde informatie, vooral die met betrekking op mobiliteit en hypotheekrenteaftrek, op 1 januari 2013 nog onverkort van kracht zijn. 1. MOBILITEIT De onbelaste reisvergoeding per kilometer voor woon-werkkilometers, inclusief het onbelast privégebruik van lease-auto s, wordt geheel afgeschaft. Dit geldt ook voor de vervoersbewijzen voor het openbaar vervoer Woon-werkkilometers met de auto van de zaak worden ook belast. Rijders van een auto van de zaak die minder dan 500 km privé rijden en een kilometerregistratie bijhouden, ontkomen met deze maatregel niet meer aan belastingbetaling voor deze auto. Als het plan voor deze groep van zakelijke automobilisten met gering privégebruik doorgaat, dan moeten deze rijders dezelfde belasting betalen als auto-van-de-zaak-rijders die met hun auto privé rijden maar met vaak aanzienlijk meer privé gereden kilometers. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 1

2 De onbelaste kilometervergoeding voor dienstreizen blijft in 2013 nog wel mogelijk voor een bedrag van maximaal 0,19 per kilometer. In 2014, wanneer de werkkostenregeling verplicht wordt, zal ook de vergoeding voor dienstreizen vervallen. U hebt vanaf 2014 de keuze deze vergoeding (gedeeltelijk) aan te wijzen als werkkosten. Het voorstel is het forfait in 2014 te verhogen tot 2,1% van de fiscale loonsom. In een separaat memorandum hebben we aandacht besteed aan de voorstellen uit het lenteakkoord die betrekking hebben op het thema mobiliteit. 2. VERHOGING BTW-TARIEF Het hoge btw-tarief van 19% gaat per 1 oktober omhoog naar 21%. Deze btw-verhoging zal niet geheel worden benut voor het verlagen van het begrotingstekort. Een bedrag van 1.5 miljard euro zal via de inkomstenbelasting, door verlaging van de eerste en tweede schijf met 0,4%, aan de burger terug worden gegeven. Het verhoogde btw-tarief geldt op het moment dat de prestatie wordt verricht. Dus het moment waarop de belaste prestatie verricht wordt, en niet de datum van betaling, bepaalt de hoogte van het btw-tarief. In situaties van doorlopende prestaties die periodiek worden gefactureerd en zowel de periode voor als na de tariefsverhoging bestrijken, geldt in principe het nieuwe tarief op de gehele vergoeding. Het btw-tarief voor podiumkunsten gaat per 1 juli omlaag naar 6%. en In geval van vooruitbetalingen moet bij de tariefsverhoging btw worden betaald over de vooruitbetaling. Voor doorlopende prestaties is het toegestaan om de afrekenperiode te splitsen. Zo berekent u tot 1 oktober 19% en vanaf 1 oktober 21%. Houd bij het afsluiten van een overeenkomst tot levering van goederen of verrichten van diensten rekening met de verschuldigde btw, vooral in de gevallen u te maken hebt met afnemers die geen voorbelasting kunnen aftrekken. Bent u als leverancier door een tariefverhoging meer btw verschuldigd voordat de overeenkomst is uitgevoerd, dan kunt u dit meerdere verhalen op uw afnemer. Een afspraak tussen partijen om een tariefsverhoging voor de btw niet door te berekenen is nietig. Heeft u geen recht op btw-aftrek, dan is het raadzaam om aankopen naar voren te halen. Pas uw boekhouding en administratie tijdig aan zodat het nieuwe tarief juist wordt verwerkt in de btw-aangifte. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 2

3 Ten aanzien van de verkoop van nieuwbouwwoningen betekent de btw-verhoging dat voor kosten van een woning per 1 oktober % duurder wordt. Van belang is vervolgens wanneer u de woning heeft verkocht en onder welke voorwaarden. Indien u namelijk de verkoop bent overeengekomen vóór 1 oktober met een vaste V.O.N. prijs betekent de verhoging voor u dat de kostprijs hoger wordt en de winst daarmee ook lager. Of die verhoging kan worden doorbelast naar de koper, is afhankelijk van de koopovereenkomst. Het advies in dit kader is om goed naar de overeenkomsten te kijken naar de mogelijkheden hierin en bij het sluiten van de nieuwe overeenkomsten hier rekening mee te houden. Is aanpassing van de overeenkomst of doorbelasten hogere btw niet mogelijk, dan is er nog de optie het eerder realiseren van de woning. De integratieheffing bent u verschuldigd als u voor eigen rekening en risico onroerende zaken realiseert, die u gaat gebruiken voor vrijgestelde prestaties. Het moment van heffen is wanneer het betreffende goed in gebruik wordt genomen. Dan is er BTW verschuldigd over de voortbrengingskosten van het betreffende goed. In het kader van voorgestelde verhoging van 1 oktober a.s. is het van belang om waar mogelijk vóór 1 oktober a.s. de woning in gebruik te nemen. Door daar nu al naar te kijken en op in te spelen, kunt u in elk geval 2% btw besparen. Het advies is hier om tijdig te starten met de vulling van de tax planning op dit onderdeel. Hetgeen hier staat is zeer beknopt en verre van volledig. De integratieheffing is en blijft een omvangrijke regeling. Wissel van gedachten met uw belastingadviseur om tijdig geïnformeerd en voorbereid te zijn. 3. WIJZIGINGEN WONINGMARKT Vanaf 2013 is voor nieuwe hypotheken de rente slechts aftrekbaar als het daadwerkelijk om een lening gaat die gedurende de looptijd volledig en ten minste annuïtair wordt afbetaald. Bovendien mogen nieuwe hypotheken niet meer bedragen dan de waarde van het onderpand (de woning). Voor starters komt een overgangsregeling die hen de mogelijkheid geeft tijdelijk een hogere hypotheek af te kunnen sluiten. Voor mensen die waardevermeerderende investeringen verrichten via een hogere hypotheek, geldt een uitzondering. De verlaging van de overdrachtsbelasting van 6% naar 2% zal permanent worden. Zorg dat de nieuwe woning nog in 2012 wordt opgeleverd om in aanmerking te komen voor de soepelere regels voor het verkrijgen van een hypotheek en het in aftrek brengen van de rente. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 3

4 4. VERHOGING ACCIJNZEN Energieproducten, zoals aardgas, kolen, rode diesel, leidingwater en eurovignet worden zwaarder belast. De accijnzen op sigaretten, sterke drank en frisdrank worden ook verhoogd. De accijnzen op bier gaat met 10 procent omhoog. Die op wijn en tussenproducten met 15 procent. Sterke drank wordt 6 procent meer belast. 5. BANKENBELASTING WORDT VERDUBBELD De eerder aangekondigde bankenbelasting wordt verdubbeld. De geraamde opbrengst van 600 miljoen is in 2012 al voor de helft aangewend voor de financiering van de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting. 6. EXTRA WERKGEVERSHEFFING Werkgevers zullen volgende jaar 16% extra belasting inhouden over lonen van werknemers boven een bedrag van De extra belastingheffing vindt plaats in 2013, maar over het fiscaal loon van De Raad van State, de belangrijkste adviseur van het kabinet, vindt het onduidelijk waarom werkgevers moeten opdraaien voor de heffing, en niet de ontvangers van de hoge inkomens. De raad wenst een betere onderbouwing van het kabinet, ook over de reden waarom de grens op euro is gelegd. en Het salaris van de directeur-grootaandeelhouder is altijd een aandachtspunt. Kijk naar de mogelijkheden om het fiscaal loon over 2012 te verlagen zodat het onder het bedrag van uitkomt. Nog niet bekend is of pensioenafkoopsommen hier ook onder gaan vallen. Loop de arbeidsovereenkomsten van de beter betaalde werknemers kritisch door en bekijk of bonussen en andere verhogingen van loon over het jaar 2012 betaald kunnen worden in VERHOOGD BELASTINGTARIEF OP VERTREKBONUSSEN Over excessieve vertrekbonussen (hoger dan ) is in de loonbelasting een werkgeversheffing verschuldigd van 30%. Deze wordt verhoogd tot 75%. De tabelcorrectiefactor wordt ook niet toegepast op deze grens. Excessieve vertrekbonussen worden daarmee ontmoedigd. Deze zogenoemde pseudo-eindheffing komt voor rekening van de werkgever en wordt bovenop de reguliere loonheffingen geheven. De werkgever mag deze pseudo-eindheffing niet verhalen op zijn vertrekkende medewerker. 8. VERLAGING TARIEVEN INKOMSTENBELASTING De tarieven van de eerste en tweede schijf in de inkomstenbelasting worden met ingang van 2013 met 0,4% verlaagd naar 1,55% respectievelijk 10,4%. Het maximum van de arbeidskorting wordt verhoogd met 70. Bovendien komt er geen gebruikelijke inflatiecorrectie voor de belastingschijven. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 4

5 9. HERVORMING WW/ONTSLAG Vanaf 2013 betaalt de werkgever het eerste zes maanden WW-uitkering. Het UWV keert de WW-uitkering uit en zal dat vervolgens verhalen op de werkgever. De duur en de hoogte van de WW-uitkering blijft evenwel ongewijzigd. Daartegenover staat dat de ontslagvergoedingen vanaf 2014 worden beperkt, met dien verstande dat één eenduidig ontslagstelsel met lagere ontslagvergoedingen zal worden ingevoerd. De norm voor de ontslagvergoeding is gesteld op een kwart maandsalaris per gewerkt jaar, tot een maximum van een halfjaarsalaris. Het resterende deel van de ontslagvergoeding zal dan moeten worden gebruikt voor (om)scholing en voor 'van-werk-naarwerk trajecten'. Deze (om)scholingstrajecten kunnen (deels) worden gefinancierd met externe subsidies. en De voorgestelde maatregelen geven aanleiding om naar het personeelsbestand te kijken. Kijk in 2012 kritisch naar het eventueel wel of niet verlengen van arbeidscontracten. De hervorming op het gebied van de WW-uitkering gaat namelijk in 2013 in. Voorgesteld is dat in 2013 de werkgeverspremie voor de WW tijdelijk wordt verhoogd. Het is nog niet bekend met welk percentage dit wordt verhoogd, maar in totaal moet deze maatregel 500 miljoen opbrengen. Samen met de afschaffing van de franchise met ingang van 1 januari 2013 kan deze maatregel een aanzienlijk effect hebben op loonkosten. Laat u tijdig informeren wat het voor u of uw werknemers gaat betekenen. 10. OUDERDOMSVOORZIENINGEN De AOW-leeftijd met ingang van 2013 zal in jaarlijkse stappen worden verhoogd tot 66 jaar in Vervolgens zal de AOW-leeftijd stapsgewijs worden verhoogd naar 67 jaar in 2023, waarna de AOW-leeftijd gekoppeld zal worden aan de leeftijdsverwachting. De verhoging van de AOW leeftijd (in maanden) kan schematisch als volgt weergegeven worden Naast de AOW-leeftijd zal ook de pensioenrichtleeftijd voor pensioenopbouw worden aangepast. De pensioenrichtleeftijd gaat in 2014 ineens naar 67 jaar. Daarna wordt deze gekoppeld aan de levensverwachting. Ook de zogenoemde derde pijler (lijfrenteregime) en het deelnemingsjarenpensioen worden op dezelfde wijze ingeperkt. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 5

6 Bovendien zullen de fiscale opbouwpercentages worden verlaagd met 0,1%, van 2% naar 1,9% in De maximale premie voor eindloonregelingen wordt 1,90% (nu: 2%) en de maximale aanvullende premie voor middelloonregelingen wordt 2,15% (nu: 2,25%). Deze beperkingen in de pensioenopbouw geldt alleen voor toekomstige rechten die vanaf 2014 opgebouwd worden. 11. VERSOBERING VITALITEITSPAKKET De voor 2013 voorziene invoering van de nieuwe werkbonus voor oudere werkenden, in aanvulling op de arbeidskorting, wordt uiteindelijk toch niet doorgevoerd. Deze zou in 2013 de doorwerkbonus vervangen. Beide regelingen komen te vervallen met het gevolg dat oudere werkenden vanaf 2013 dezelfde heffingskorting krijgen als jongere werkenden. De werkbonus die werkgevers zouden krijgen voor het in dienst nemen en hebben van 62-plussers wordt afgeschaft. De mobiliteitsbonus voor 55-plussers wordt niet ingevoerd. 12. PREMIES SOCIALE VERZEKERINGEN Personen die slechts een deel van het jaar verzekerd en premieplichtig zijn voor de volksverzekeringen (AOW, AWBZ etc.) krijgen met ingang van 2013 recht op een pro rata deel van het premiedeel van de heffingskortingen. Dit is in het bijzonder relevant voor expats. Let dus extra op de premieplicht voor expats. 13. OVERIGE WIJZIGINGEN Gezinnen met een verzamelinkomen van komen niet in aanmerking meer voor kinderopvangtoeslag. Per huishouding wordt een proportionele aanpassing van de eigen bijdrage via de eerste kindtabel ingevoerd. Het eerder voorgestelde bedrag van 15 euro per maand per huishouden komt daarmee te vervallen. De kinderbijslag blijft bevroren in 2013 en Dit is niet afhankelijk van het gezinsinkomen en geldt voor elk huishouden met kinderen. Het verzamelinkomen is niet gelijk aan het bedrag op het loonstrookje of het fiscale loon. Het verzamelinkomen is het jaarinkomen verminderd met de aftrekposten van de drie boxen. Hoe meer aftrekposten, des te lager het verzamelinkomen. Zorg er dus voor dat alle aftrekposten benut zijn om het verzamelinkomen zo laag mogelijk te houden. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 6

7 14. TER AFSLUITING De belangrijkste maatregelen uit het Lenteakkoord hebben wij voor u op een rij gezet. Ook hebben we de voorgestelde, maar uitgestelde, maatregelen op het gebied van de Mobiliteit in een aparte nieuwsbrief uiteengezet. Aangezien deze maatregelen ook uw onderneming kunnen treffen, is het raadzaam om tijdig voorbereid te zijn. Uw adviseur kan u hierbij helpen. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. Productontwikkeling en Vaktechniek Belangrijk: De in deze nieuwsbrief opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een entiteit. Hoewel dit memorandum met de grootst mogelijke zorgvuldigheid is opgesteld kunnen wij niet garanderen dat de informatie juist en volledig is en zal blijven. Op basis van dit memorandum dient geen actie te worden ondernomen zonder professionele advisering op basis van een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie. Meeuwsen Ten Hoopen Belastingadviseurs B.V. 7