INLEIDING. Boekhoudrecht versus Fiscaal Recht (b- om. d~ ) Fiscaliteit is geen exacte wetenschap l:xxj;-wjviufr.jt.k

Transcriptie

1 INLEIDING Boekhoudrecht versus Fiscaal Recht (b- om. d~ ) Fiscaliteit is geen exacte wetenschap l:xxj;-wjviufr.jt.k Evaluatie beroepskosten = feitenkwestie Indianenverhalen versus Wetboek Inkomstenbelastingen, Administratieve Commentaar, rechtsleer en rechtspraak 2

2 BOEKHOUDKUNDIGE WINSTBEPALING Omzet ~ unrv~ J - KP verkochte Qoederen J 1-U1../' e.x ck5 irj 8TL.J BRUTOWINST - AIQemene onkosten NETTOWINST VOOR BELASTINGEN - Belastino OP resultaat NETTOWINST NA BELASTINGEN 3 _~~c~~. ~ FISCALE WINSTBEPALING., " Omzet - KP verkochte qoederen BRUTOWINST -Aloemene onkosten -+ Fiscale correcties FISCALE NETTOWINST VOOR BELASTINGEN - Belastino OP resultaat FISCALE NETTOWINST NA BELASTINGEN 4 2

3 WINSTBEPALING = 2 ELEMENTEN ti _,.tru _ Ontvangsten = positief bestanddeel =>bewijslast bij fiscus Uitgaven = negatief bestanddeel => bewijslast bij belastingplichtige 5 1: BEROEPSKOSTEN Irbf~\ (artikel 49 w.l.sqw J = 3 VOORWAARDEN t. r!:'.iij t Kosten gedaan/gedragen in belastbaar tijdperk 2. Doel = belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden 3. Echtheid + bedrag wordt verantwoord met bewijsstukken of indien dit niet mogelijk is met alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijzen (niet via eed!) 6,,,. ~,~.~-". 3

4 1. TIJDENS BELASTBAAR TIJDPERK GEDAAN OF GEDRAGEN.. ".1... _ Gedragen = kost toegewezen aan boekjaar waarop kost werkelijk betrekking heeft Gedaan = werkelijke betaling (ook al heeft kost betrekking op later boekjaar) Zeker en vaststaande schuld (vb loon december, dat pas in januari wordt betaald) 7 WV'/w.unizo.be 2. INKOMSTEN V~RKRIJGEN OF BEHOUDEN -L óv'- ~ Noodzakelijk\(,erband met inkomsten uit beroepsactiviteit Geen privé-kosten (eventueel wel gemengde kosten) Enkel controle op bedrag, echtheid en beroepskarakter Geen opportuniteitsoordeel (v.b. Porsche als bedrijfsvoertuig) 8 4

5 3. BEWIJS ECHTHEID EN BEDRAG ~''''''''.'''I'.''''o.. _. Facturen, fiscale ontvangstbewijzen (v.b. BTW-briefje restaurant) of andere schriftelijke stukken Indien geen bewijzen: mogelijkheid tot raming op redelijke basis '.,j (v.b. forfaitaire kilometervergoeding) op &{J la/1 ff-i rwu t.(.{-jc Individueel akkoord met controleur /, fat-u"d j1-jf!{'j"'"~ ~~ (W{PP7~ WaiJn ~dov'l hjgvf) 11<(rJvr ~<-' J.ihif~) ': Gebouwen OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Onderhoudskosten Huurlasten ( wog{jsrnd-t I Jq7 Inrichtingskosten Inrichting Aankoopprijs/Registratierechten (10% of 5%) & Aktekosten 10 ~,.'v'..,-,.,. 5

6 OVERZICHT Beroepslokaalkosten Elektriciteit Verwarming Onderhoud Brandverzekering Verfraaiings- en/of BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) schilderwerken 4S>. AFSCHRIJVINGEN (EENMANSZAKEN) h ~ _. -ovj (~(}J~JtUU-~n.dV/~ I (r07 Iw.n #--~ Met beperkte gebruiksduur (dus niet gronden) ~;. = Moet gespreid samengaan in kosten met nemen waardevermindering v8fl"'6edr~smiddelen7' tijdens belastbaa tijdperk Berekenen op aanschaffingswaarde r ) 12 6

7 AFSCHRIJVINGEN (EENMANSZAKEN). hlhl."', - Jaar van aanschaffing: niet pro rata temporis, maar volledige afschrijving Vb aankoop 30/12/07 = volledige afschrijving voor 2007 Start jaar: pro rata temporis vb: start 1/4/07 = 9/12 x afschrijvingsannuïteit Bijkomende kosten (vb registratierechten): samen met hoofdzaak of apart afschrijvingsritme Afschrijvingsritme via individueel akkoord 13 AFSCHRIJVINGEN (EENMANSZAKEN) :JAJ Afschrijvings f3;1(2v % volgens { &- administratiej' ~ (L{Jtl~;'Yv1 J V Jr0.1@ Nijverheidsgebouwen: 5% Kantoorgebouwen: 3% Rollend materiaal: 20% Materiaal en machines: 10% Computermateriaal: 33% Handelsfonds: max. 20% cs> ~... ~ç -d ~t;s ~O;~"'Xs:ie~:IY:e:;unctie vanreëlesituatie! 14. ''',' 7

8 AFSCHRIJVINGEN (EENMANSZAKEN) Lineaire afschrijving: aó-'ljv~ khef S-óvd1/J-q:. Jaarlijks hetzelfde bedrag (annuï~)éw basis van vat~/o Degressieve afschrijving (sneller in kosten): // Maximaal lineair % x 2 / Beperkt tot 40% van aanschaffingswaarde I / Wordt toegepast op residuwaarde, Van zodra degressieve afschrijving < lineaire: overschakeling naar lineaire \ \ 15 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (n iet-i im itatief). '.,hu."' O.". Bureelkosten Telefoon/Fax/Gsm Portkosten Documentatie Drukwerk Kleine bureelbenodigdheden (papier, toners voor printer, upgrade computerprogramma's... ) 16 8

9 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Loonlasten (arbeiders/bedienden) Brutoloon Patronale lasten Overige lasten (v.b. terugbetaling kosten eigen aan we~kgever, woon-werkverkeer, groepsverzekering, opleidingskosten ) Verzekering arbeidsongevallen 17., OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Loonlasten bedriifsleider Éénmanszaak : eigen loon = winst 0 S~ ~ (geen aftrekbare beroepskost) Vennootschap: eigen loon = aftrekbare beroepskost voor de vennootschap, belastbaar inkomen in hoofde van de bedrijfsleider (personenbelasting) 18 -, '.. " 9

10 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief)..., BiidraQen Sociale bijdragen (grote risico's) Mutualiteitsbijdragen (kleine risico's) Starters: vanaf 1/7/06 gratis Andere: vanaf 1/1/08 inbegrepen in sociale bijdragen 19 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) ""'~"""""_""""_'"'" Erelonen Accountant/Belastingconsulent Advocaat Notaris Bedrijfsadviseur Opletten met fiscale fiches! Publiciteit Representatiekosten 20 10

11 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Verzekerinqen Burgerlijke Aansprakelijkheid Machinebreuk/Diefstal Rollend materiaal BrandIWaterschade Vrij aanvullend pensioen Gewaarborgd inkomen Groepsverzekering (vennootschap) 21 l' OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Niet als beroeps kost aftrekbare verzekeringen Hospitalisatieverzekering Zorgverzekering, Leven~verzekering (:5c/v.,Jd sajdo U lf ~~ ~ Ihl/U~U-'::j5Jv..-uJviJtJ.- -;:ssv C fyvr!f!j~w0 22 -,-. 11

12 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Intresten Bedrijfsleningen ~Jnvesteringskrediet, onroerend goed... ~. _)". Kaskredieten (6rvekr 1\JJJ. ~) (jfyi UV~ucr f <1:J:D( cl (r11 ét. Leverancierskredieten C t l ~ b~ J) BTW-administratie/Sociale schulden (bodr!;r I\P" r:;jt~&~) (O~W /!~ YV1Cd.I<J.-&'j ) ~ WVI IhYLrVlvUî Voorafbetalingsplan tj1 I. tin J. 1_ I.L IY 23 OVERZICHT BEROEPSKOSTEN (niet-limitatief) Opmerkinq Intrestlasten zijn aftrekbaar Kapitaalsaflossingen: NIET (= terugbetaling van hoofdsom, geen Bankkosten:. aftrekbaar (~.J4-/le" C-kost). ~/f-rw =- s-du4d { (AIVt ~"/{r) 24 12

13 SPECIALE GEVALLEN. _ ".t.,.. _. 1. Rollend materiaal 2. (Beroeps)kledij 3. Restaurantkosten 4. Relatiegeschenken 5. Te laat geboekte kosten ROLLEND MATERIAAL _I.atU. Lichte vrachtwagens/bestelwagens/ Vrachtwagens = 100% aftrekbaar indien uitsluitend beroepsmatig gebruik Personenwagens/Wagens voor dubbel gebruik/minibussen BTW: 50% aftrekbaar PB: VenB: 75% aftrekbaar 60% - 120% aftrekbaar 26.~ ~'., N W'NW.unizo.be. 13

14 {/P4IJu. fr~/o ~eldt r1r~ voor Onderhoud Verzekering Verkeersbelasting Aankoopprijs Niet aftrekbare GPS-systeem BTW + B.I.V. 27 TABEL GELDIG VANAF 1 JANUARI 2010 IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING co diesel """co benzine 100%elel<trlsd>! BelastIngaftrek 2....,' 2. I.U.'., ~ o:20% gram 50% 90% 80% 75% 60% 70% 100% o > tot 205 tot tot tot 60gram los gram gram gram o tot 60 gram t 61 tot 105 gram : 106 tot 11 S gram 116 tot 145 gram 146 tot 170 gram J 71 tot 19~ gram 1 > 195 grè'lm ===============-.-.._-.-: , ,-~--_._ ' 28 14

15 PERSONENWAGENS..., % geldt niet voor Brandstofkosteöv~ - Intrestlasten I 0~ anaf 2010: brandstof 75%! I Jpgelet indien personenwag;n ook privé gebruikt wordt 29 VOORBEELD PERSONENWAGEN Personenwagen wordt 60% beroepsmatig gebruikt Afschrijving EUR Onderhoud EUR Brandstof EUR Verzekering EUR Verkeersbelasting 500 EUR '- ~.. 15

16 VOORBEELD PERSONENWAGEN Aftrekbare beroepskost (pb.) * 60% * 75% Totaal aftrekbaar % t.o.v totaalkost = = =45% 31 PERSONENWAGEN h""h.., Alternatief = vergoeding gebruik personenwagen = /km = vergoeding voor alle auto-onkosten 32 16

17 2. (BEROEPS)KLEDIJ ",." _. ~ nietaftrekbaar Uitzondering: specifieke beroepskledij Verplicht wegens reglementering op de arbeidsbescherming of door CAO v.b. Helm, overalls, veiligheidsschoenen Verplicht. noodzakelijk of gebruikelijk voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid v.b. uniform van hostess 33 ;: 2. (BEROEPS)KLEDIJ Uitgesloten = kledij die in het privé-leven als stads-, avond-, ceremonie-, reis- vrijetijdskledij v.b. maatpak, jeans wordt aangemerkt

18 3.RESTAURANTKOSTEN... "" Principe: PB: 69% aftrekbaar BTW: 0% aftrekbaar Voorwaarde: beroepsmatig karakter bewijzen (op Valentijn naar restaurant met partner = privé) RELATIEGESCHENKEN ::3). 't.ajunhjju- '. ~f/v(ju1 C-~ -Urvr/l ~lpe:j PB: 50% aftrekbaar mits bewijs van beroepsmatig karakter BTW: 100% aftrekbaarj< 50 Uitzondering: Stalen & monsters Reclame-artikelen 4S>.. t.".,... v)vf#r Iu'7J lt die onderneming opvallend dragen blijvend + geringe de benaming waarde van de schenkende 7' U;:!h. i/{j/ib{. / I. bjp ::-)ow u).~ I 1/ ~ lil 18

19 3. TE LAAT GEBOEKTE KOSTEN...,.", -. Aftrekbare beroeps kost = kost gedaan of gedragen in het belastbare tijdperk v.b. factuur ontvangen in 2011 voor kosten van boekjaar 2011, vergeten te boeken => boeken in 2012? Betaling in : ja neen ::-:) (}JV\.U~/rvt-J &4..;. -t:f 'IJ;of. 37 '~ 5. OMGEKEERD: TE VROEG GEBOEKTE KOSTEN '.Wll!t _ Stel: in 2011 reeds kost betaald ten laste van boekjaar 2012 vb vooruitbetaalde huur of verzekering => kan theoretisch fiscaal in mindering gebracht worden in 2011 <=> boekhoudrecht (overlopende rekening): deel van kosten overdragen naar volgend boekjaar 38," '",.' d, 19

20 CONTROLE Zowel belastingen als BTW Discussie: beroepsmatig karakter gemengde kosten afschrijvings % Individueel akkoord FEITENKWESTIE! I(u-bu-( discusy/( / ;J;- - Î1J hv.rj ~ ç 5~'\eVvt I1r ~ ~~/10u1 15-3u è TOT SLOT...,,. u " Personenbelasting aanslagjaar 2012 Hoogste tarief = 50% (+ Gem. Bel. = 53,5%) Yr ~ % % \ % % > % 40 20

21 TOT SLOT... u, _ _ Vennootschapsbelasting Algemeen => Verlaagd 33,99% tarienv ( orwaarden!) + -~) 3 J crisasbelasting ,9775% ,93% ,535% > % tariet =}!3;YO 41.,. TOT SLOT... " hl'ii Belang van professionele raadgever: boekhouder, accountant, belastingconsulent SUCCES!._..~.~~. ' "' P ", _~_.".. ;, ~".~ ~,