Beroepskosten: fiscale aftrek

Transcriptie

1

2 Beroepskosten: fiscale aftrek Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB

3 Winstberekening Omzet Minus kostprijs aankopen = Brutowinst Minus ALLE kosten = Netto winst

4 Brutowinstberekening Omzet of verkopen (70-rekening) Minus kostprijs aankopen (61-rekening) = Brutowinst Let op voor minimum omzetberekening Horeca: bv AK * 3 = VK Bouw: VK = AK * 1,25 + Loonkost * 2,10 + Bedrag voor eigen loon

5 Alle kosten? Boekhoudwet: Diensten en diverse goederen (61) Personeelskosten (62) Afschrijvingen (63) Andere kosten (64) Financiële kosten (65) Minderwaarden

6 Aftrek Beroepskosten Kosten moeten bewezen worden door verantwoordingsstuk: Kosten moeten betaald zijn: kas of via overschrijving, Bancontact, Visa, Kosten moeten gefactureerd zijn: datum factuur Kosten moeten geboekt zijn: ook voor provisie vakantie geld voor personeel Ze moeten verband houden met de zaak Ze moeten gemaakt zijn om inkomsten te verwerven of te behouden

7 Aftrek Beroepskosten Kosten moeten geboekt zijn ook provisie vakantie geld personeel Er moeten boeken zijn: WELKE CfrBTW Wetboek: AK&VK boek ea Cfr Boekhoudwet Inventarisboek ea Dagboek? Computerboeken???

8 Aftrek Beroepskosten Vestigingskosten Leveringen Vergoedingen aan derden Vervoerkosten Verkoopkosten Exploitatiekosten

9 Aftrek Beroepskosten: Vestigingskosten Huur gronden & gebouwen Huurlasten (OV) Onderhoud & onderhoudsartikelen Herstelling Inrichtingskosten

10 Aftrek Beroepskosten: Leveringen Water, Elektriciteit & Gas Stookolie voor verwarming Postzegels Telefoon, GSM & mobilofoon Boeken, tijdschriften & documentatie Lidgelden & bijdragen Drukwerken en kantoorbenodigdheden Kantoorkosten Kosten computer e.a. Koffie & dranken bureel

11 Aftrek Beroepskosten: Vergoedingen aan derden Commissies (Fiches ) Erelonen (Fiches ) Sociaal Secretariaat Andere (o.a. Sabam, Billijke Vergoeding) Kosten maaltijd-, geschenken-, ECO en cultuurcheques Brandverzekering Verzekering B.A. Andere verzekeringen

12 Aftrek Beroepskosten: Vervoerkosten Vrachtwagens Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur Personenwagens -> zie hierna Onderhoud & Herstelling Brandstof Verzekering Huur Moto s: alle kosten aftrekbaar? Verzendingskosten Andere Reis- en verplaatsingskosten

13 Aftrek Beroepskosten: Verkoopkosten Diners -> zie hierna Bloemen voor klanten Advertenties & Publicitaire drukwerken Bedrukte relatiegeschenken 50% Sponsoring Deelname beurzen Etalage-& Versieringskosten Verpakkingsmaterialen

14 Aftrek Beroepskosten: Exploitatiekosten Klein materiaal Onderhoud materiaal Herstelling materiaal Wasserijkosten Huur materiaal

15 Aftrek Beroepskosten: andere Bijdrage in het zelfstandige statuut Lonen, patronalelasten en andere personeelskosten Afschrijvingen Belastingen Intresten en bankkosten

16 Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Personenwagens: beperking volgens CO2 uitstoot Personenwagens Auto's voor dubbel gebruik Minibussen 4 X 4 hiermee gelijkgestelde lichte vrachtauto's Uitzondering: brandstof & interest (GSM)

17 Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Welke kosten Te beperken: Onderhoud en herstelling (ook pechverhelping car wash) Huur garage Brandstof Alle andere kosten Niet beperken (wel beroepsgebruik): intresten GSM die niet vast gemonteerd is

18 Aftrek Beroepskosten: Personenwagens Aftrekbaar(als uitstoot = 0 % 120 % aftrekbaar) Dieselmotor: 100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 115 gr CO2 per km 75 % van 116 gr tot 145 gr CO2 per km 70 % van 146 gr tot 170 gr CO2 per km 60 % van 171 gr tot 195 gr CO2 per km 50 % meer dan 195 gr CO2 per km Benzinemotor: 100 % minder dan 60 gr CO2 per km 90 % van 60 gr tot 105 gr CO2 per km 80 % van 106 gr tot 125 gr CO2 per km 75 % van 126 gr tot 155 gr CO2 per km 70 % van 156 gr tot 180 gr CO2 per km 60 % van 181 gr tot 205 gr CO2 per km 50 % meer dan 205 gr CO2 per km

19 Aftrek Beroepskost: Personenwagen Algemene beperking: Oude BEF 6 per km: 0,15 Verplaatsing van thuis tewerkstelling Kapper: van thuis naar kapsalon Dokter: van thuis naar praktijk of hospitaal Welke kosten: alle kosten! Van toepassing op: natuurlijke personen

20 Aftrek Beroepskosten: kledij Kledij: niet aftrekbaar als bruikbaar in privé Behalve: specifieke werkkledij (CAO arbeidsbescherming) Voorbeelden van aftrekbare kledijkosten: uniformen van hostessen, portiers, privé-bewakers; kleding van artsen, chirurgen, tandartsen, verplegers; werkvest slager, bakker; overall; stofjas; toga; glitterpak; sportuitrusting (trainingspak en sportschoenen) van trainers en turnleraars; lieslaarzen van viskwekers en zeevissers. kledijkosten van een motorrijder (beroepsdoeleinden)

21 Aftrek Beroepskosten: restaurant Restaurantkosten: 69 % aftrekbaar Belangrijk: Verband houden met beroepswerkzaamheid Gedaan/gedragen tijdens belastbaar tijdperk Gedaan/gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Gestaafd met bewijskrachtige stukken

22 Aftrek Beroepskosten: boeten Geldboeten: geen aftrekbare beroepskosten Ook niet voor personeelsleden Zoals: fiscale boeten gerechtelijke geldboeten; verkeersboeten. BTW-boeten proportionele of evenredige boeten inzake BTW zijn wel aftrekbaar opgelegde administratieve evenredige geldboeten inzake BTW zijn aftrekbaar. Boeten inzake registratierechten administratieve boeten omwille van laattijdige registratie zijn aftrekbaar

23 Nooit aftrekbaar: Aftrek Beroepskosten Jacht, visvangst, pleziervaartuigen en lusthuizen Onredelijke uitgaven Persoonlijke uitgaven Zonder bewijsstuk (uitzondering parkeerautomaat)

24 Beroepskosten: VRAGEN? Erwin Vercammen Ere-Accountant Ere-Belastingconsulent Past Voorzitter B.A.B.-Antwerpen Past Vicevoorzitter IAB